企业新购进一台设备并取得增值税专用发票，进项税额能不能抵、怎么抵？在过去要看它属于固定资产、无形资产还是不动产，分别适用不同计税规则。2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行，配套出台的《长期资产进项税额抵扣暂行办法》首次引入「长期资产」概念，将固定资产、无形资产和不动产纳入统一管理框架，并以单项长期资产原值500万元为分界线实施差异化抵扣规则。

一看：新设备是否属于长期资产。长期资产是指增值税一般纳税人以直接购买，自行生产、研发或建造，接受投资、捐赠或抵债等各种方式取得的固定资产、无形资产或不动产；不包括租入的长期资产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，以及房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目。固定资产不光看设备本身，还要看配套设备、工具、器具等；无形资产不只是表面权益，还包括构成其核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果；不动产的范围也拓宽了，不仅有构成房子实体的建筑装饰材料，还有排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、燃气及配套设施等。企业常见的「打包购入」情形需注意划分：中央空调、电梯等固定在建筑上、构成建筑一部分的新设备，要和建筑本身合并作为一项长期资产来管理；可移动的大型会议一体机、生产设备等能搬走、没有和建筑连成一体的，则要单独作为一项长期资产管理。

二辨：新设备用途属于哪一档。长期资产的进项税额抵扣规则按照其用途分为三档：第一档，专用于一般计税方法计税项目的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣，不受原值500万元标准限制，无论设备价值大小，均可一次性全额抵扣。例如某制造企业2026年5月取得一台设备，增值税专用发票上不含税金额为1000万元、进项税额为130万元，这台设备专门用来生产适用一般计税方法的应税产品，130万元进项税额可一次性全额抵扣。第二档、第三档则分别对应专用或兼用于简易计税、免征增值税、集体福利等不得抵扣情形，需要按原值是否超过500万元分别适用不同的进项转出或调整方法。

三算：算清抵扣与转出金额并留痕。对兼用于可抵扣与不可抵扣项目的长期资产，应按销售额比例或其他合理方法计算不得抵扣部分并作进项转出；资产用途发生改变的，应在用途改变的当期按资产净值与剩余折旧期间调整。实务中最容易出错的是「专用于一般计税」的判定过宽，把车间办公区、职工宿舍等集体福利用途一并算作生产使用。建议企业按单项资产建立台账，登记原值、用途、抵扣情况与用途变更记录，年度终了与资产管理系统核对一次。

来源：中国税务报（2026年11月，浙江工商大学柴斌锋观点）。

2026年1月1日起，增值税法及其实施条例正式施行。加强增值税法及相关配套规范性文件的合规适用，是各类经营主体共同面临的课题。近日，湖北、福建、海南、青海、宁夏税务部门联合发布落实增值税法合规典型案例，梳理总结企业准确适用税收政策、完善核算体系、规范发票管理等方面的经验做法。

案例一：规范长期资产全周期管理，准确适用留抵退税政策。长飞先进半导体（武汉）有限公司专注于碳化硅功率半导体产品研发及制造，因购建生产专用设备、标准化厂房及配套设施等，产生大额期末留抵税额。企业构建「事前夯基、事中控管、事后校验」全周期管理机制：事前逐笔登记长期资产名称、类别、购置时间、原值、进项税额等核心信息，严格区分一般计税项目与简易计税、免征增值税、集体福利等不得抵扣项目；事中由财务部门联合资产管理部门定期核查长期资产实际用途和留存台账，对不得抵扣情形及时作进项税额转出；事后自查增值税申报表、发票及长期资产台账，重点比对设备采购、不动产与进项发票等信息，核查进项抵扣及留抵税额形成的合规性。2026年以来，企业已申请并获得留抵退税款3.6亿元。

案例二：构建「甲供工程实质性认定」机制，准确适用增值税计税方法。福建榕强建设工程有限公司主营施工总承包、专业承包。增值税法施行后，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税的规定停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目继续按原政策规定执行。针对这一调整，企业建立「甲供工程实质性认定」内控机制，重点把控合同定性、实质审核、项目过渡三个环节：在合同签订环节修订甲供工程、清包工等不同项目施工合同范本，明确除2026年以前已适用简易计税方法的甲供工程外，其他甲供工程均适用一般计税方法，按建筑服务9%税率计算缴纳增值税；清包工项目可继续选择适用简易计税方法；两类计税方法在合同中分别列明，从源头避免政策混用。

两个案例的共同逻辑是：增值税法施行后，进项抵扣、计税方法选择、留抵退税等事项对「真实用途」「实质认定」的依赖更强，仅凭形式上的合同名称或发票品目已不足以支撑税务处理。企业应把税务判断前移到合同签订和业务立项环节，同步建好台账、留好证据链，才能在享受优惠与防范风险之间取得平衡。

来源：中国税务报（2026年11月6日）。