【问题一】一般纳税人选择放弃增值税优惠的，应当如何办理？

【答复】根据《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）规定，一般纳税人选择放弃增值税优惠的，应当以书面形式提交放弃增值税优惠声明，并注明放弃优惠的起始时间，报主管税务机关备案。该公告自2026年9月1日起施行，2026年1月1日至2026年8月31日期间已发生未处理的事项，按照该公告规定执行。

【问题二】纳税人发生应税交易，价款和折扣额在同一张发票上注明的，销售额如何确定？

【答复】根据上述公告规定，纳税人发生应税交易，将价款和折扣额在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以折扣后的不含税价款为销售额；未在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以不含税价款为销售额，不得扣减折扣额。

【实务提示】企业开展折扣销售时，应确保折扣额与价款在同一张发票的「金额」栏分别注明，仅备注折扣或在另一张发票上开具折扣的，不得从销售额中扣减折扣额，将直接增加增值税税负。同时，放弃增值税优惠需要书面声明并注明起始时间报税务机关备案，声明一经提交，在备案期间不得再享受该项优惠。

来源：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）。

【问题】增值税申报表试点纳税人前期有未开发票的销售业务，补开发票后如何调整申报表？

【答复】若前期未开票业务本期已开具发票，需对该笔未开票收入进行负数冲减。在《附列资料一附1》中本期未开具发票负数销售额栏次填写冲减金额，同时选择所需冲减的负数对应前期正数申报情况的属期起止。

当期负数未开具发票销售额对应前期多个属期正数发票销售额的，应拆成多行一一对应填写。当前期未开具发票正数销售额余额，小于本期预冲减的负数销售额时，系统会弹出提示。

实务提示：纳税人应建立未开票收入台账，逐笔记录未开票收入的确认属期、金额及后续开票情况，确保补开发票时能够准确对应冲减属期，避免出现负数销售额超余额、跨期错配等问题。

【问题】增值税申报表试点一般纳税人当期有未开具发票的销售业务，应如何填写申报表？

【答复】第一步，填写业务信息表。在业务信息表中勾选未开具发票销售业务，勾选后会启用《附列资料一附1 未开具发票销售情况明细》。

第二步，填写《附列资料一附1 未开具发票销售情况明细》。一般纳税人在对应税率的行次中，填写本期未开具发票正数销售额，系统会自动计算出正数税额并同步至《附列资料一》及《增值税及附加税费申报表主表》。

注意事项：未开具发票税额由合计本期销售额乘以税率（征收率）算出，而实务中每一笔销售收入分别乘以税率（征收率）四舍五入再累加。由于计算方式不同，系统自动带出的税额一般会存在尾差，允许纳税人自行调整。

【问题】个人名下的住房转让给他人，装修费发票上的名字是父母名字，不是产权人本人的，计征个人所得税时可以税前扣除住房装修费吗？

【答复】根据《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）的规定，凡有下列情况之一的，在计算缴纳转让住房所得个人所得税时不得扣除装修费用：

1.纳税人提供的装修费用凭证不是有效发票的；2.发票上注明的付款人姓名与房屋产权人或产权共有人的姓名不一致的；3.发票由建材市场、批发市场管理机构开具，且未附所购商品清单的。

因此，装修费发票上的付款人为父母，与房屋产权人姓名不一致，该装修费用不得在计算转让住房所得个人所得税时税前扣除。实务提示：转让住房可扣除的合理费用包括住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等，均应提供有效凭证且凭证记载的付款人与产权人一致。

【问题】个人出租住房，需开具增值税普通发票，是否免征增值税？

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）规定，自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。同时，小规模纳税人发生增值税应税交易，合计月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

自然人出租不动产一次性收取租金的，以对应租赁期月均分摊后的租金确定月销售额，以当月发生全部应税交易的销售额合并判断是否达到起征点。

因此，个人出租住房取得的租金收入，分摊后月销售额未超过起征点的，免征增值税，可以按规定开具增值税普通发票；超过起征点的，应按3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

【问题】企业发生的境内增值税应税项目支出，对方为从事小额零星经营业务的个人，需要取得发票作为企业所得税税前扣除凭证吗？

【答复】一、根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

二、根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元，一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

因此，企业向从事小额零星经营业务的个人支付款项，单次金额未超过按次纳税起征点1000元的，可以税务机关代开的发票或者载明个人姓名、身份证号、支出项目、收款金额等信息的收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，无需取得发票。

【问题】房东个人在电子税务局APP如何代开普通发票？

【答复】代开出租不动产非承租方普通发票操作如下：第一步，登录电子税务局APP后，点击办税、查询模块下的发票使用、代开增值税发票功能菜单；第二步，点击出租不动产，选择发票类型数电普票，选择代开申请人类型为产权人或转租人（线上暂不支持转租代开），点击下一步；第三步，选择新增代开申请；第四步，点击添加承租方，选择是否为自然人，录入承租方信息并保存；第五步，点击添加房屋新增租赁不动产信息，录入不动产坐落地址、详细地址、面积、不动产用途、不动产权证书号、不动产单元号、上传资料后保存；第六步，填写合同信息，包括合同金额、租赁期限起止，月租金自动计算，点击下一步；第七步，纳税信息确认，系统根据填写的发票信息自动加载应纳税款信息，纳税人确认无误后点击提交。

提交后分为三种情况：情况一，代开申请提交成功，无需审核、无需缴款，可自动完成数电发票开具；情况二，代开申请提交成功，无需审核但需缴款，跳转至预缴开票页面，缴款成功后可自行开具数电发票；情况三，代开申请信息提交后需要审核，税务人员审核完成后才可进行后续操作。

开具成功后，可从开具成功界面进入发票下载界面下载发票，也可以在代开增值税发票界面的代开发票查询模块中录入查询条件后查询历史代开信息并下载发票，下载后默认打开PDF界面。

【问题】企业对外转让股权过程中发生的咨询服务，取得了咨询服务专用发票，可以抵扣进项税额吗？

【答复】根据《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号，自2026年9月1日起施行）第二条规定：纳税人有下列情形的，属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内发生应税交易所列情形的；（二）有偿转让股权（不含有价证券）；（三）持有股权（不含有价证券）取得的股息红利和持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；（四）货物期货交易（不含实物交割环节）。

因此，企业对外转让股权属于上述第二项不得抵扣非应税交易情形，其为该项转让股权业务发生的咨询服务支出，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

需要注意的是，判断能否抵扣应结合购进服务的实际用途：若咨询服务费并非专门服务于股权转让业务，而是用于企业日常生产经营并取得合规增值税专用发票，其进项税额可以按规定抵扣；企业应当对相关服务费的用途进行分项核算并留存佐证材料。

【问题】扣缴义务人与境内自然人发生符合规定的应税交易，如果自然人已经申请代开发票并自行缴纳税款，扣缴义务人是否还需要为其代扣代缴增值税？

【答复】《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》规定：

第三条：自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易，当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，扣缴义务人应当在支付价款时代扣增值税。自然人已缴纳税款的，扣缴义务人无需代扣增值税。

第十五条：本办法自2026年11月1日起施行。2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。

（来源：国家税务总局12366纳税服务平台，2026年9月7日）

【问题】纳税人发生应税交易采用折扣销售的，销售额如何确定？

【答复】山西省12366纳税缴费服务热线答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）规定：“十、纳税人发生应税交易，将价款和折扣额在同一张发票的‘金额’栏上分别注明的，以折扣后的不含税价款为销售额；未在同一张发票的‘金额’栏上分别注明的，以不含税价款为销售额，不得扣减折扣额。……十三、本公告自2026年9月1日起施行。2026年1月1日至2026年8月31日期间已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系山西12366或主管税务机关。

（答复单位：国家税务总局山西省税务局12366纳税服务中心；答复时间：2026年9月4日）

问：员工因公出差乘坐网约车，取得的电子普通发票上未注明乘车人姓名和身份证号，企业能否抵扣进项税额？

答：根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，可按照"票面金额÷(1+3%)×3%"的公式计算进项税额。网约车属于公路旅客运输服务，适用该规则。

与此前政策相比，13号公告删除了"取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额"这一抵扣情形。发票必须注明乘车人姓名和有效身份证件号，且须为系统打印，手写无效；无身份信息的普通发票一律不得抵扣。

企业要抵扣进项税额需要满足三个要求：一是发票购买方名称须为企业全称及纳税人识别号；二是票面须列明乘车人姓名和有效身份证件号（系统打印）；三是该行程须用于员工因公出差，三项缺一不可。

问：我公司是一家电池生产企业，销售电池产品采取赊销、分期收款、预收货款等结算方式，能否按照发票开具日期确定纳税义务发生时间？

答：《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税义务发生时间按照《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》有关规定执行：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天；纳税人销售应税消费品采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。发票开具日期不属于消费税纳税义务发生时间的判定标准，不能直接按照发票开具日期确定纳税义务发生时间。

问：在开票前，如何在电子税务局选择或维护正确的商品和服务税收分类编码？

答：登录电子税务局后，可通过依次点击【我要办税】—【发票使用】—【开票信息维护】—【项目信息维护】进入对应模块，点击【添加】按钮，输入项目名称、商品和服务税收分类编码、商品和服务分类简称等信息，点击【保存】就可以完成录入。若无法确定该商品或服务的分类编码、简称等信息，可通过【添加】界面右侧搜索栏进行模糊搜索或逐级浏览查找，选择正确的商品和服务分类后，系统将自动录入其编码及分类简称。

问：自然人提供的劳务不满足小额零星标准，凭收据能否在企业所得税税前扣除？

答：自然人提供的劳务，单次/单日销售额超过1000元，或虽未超过但属于非小额零星业务（比如长期提供劳务、销售额累计超过起征点）的，此类情况自然人属于“从事应税项目经营业务的个人”，但不属于“小额零星”，企业支出仅提供收据无法税前扣除，应取得税务机关代开的发票作为税前扣除凭证。

[来源]国家税务总局西宁市税务局（12366税问我答，2026年8月发布）

问：企业支付违约金，对方不给开发票，能否在企业所得税税前扣除？

答：违约金如果是不属于增值税应税项目的支出（如合同未履约），不需要发票，您可以凭合同、判决书（或和解协议）、银行付款凭证等作为税前扣除凭证。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：去年有笔支出汇算清缴前没拿到发票，今年7月才补开回来，还能追补扣除吗？

答：可以。企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证，或者提供可以证实其支出真实性的相关资料后，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：我们租办公室交的电费，房东只给了自家开的分割单，没给发票，能扣吗？

答：可以。企业租用办公用房发生的水电费，如果出租方采取分摊方式的，企业凭出租方开具的水电费分割单作为税前扣除凭证即可。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：去年有一笔货款，供应商今年突然注销了，补不开发票，这笔钱是不是就白花了，不能在税前扣除了？

答：因对方注销、非正常等特殊原因无法补开发票的，您可以凭工商注销证明、合同、银行转账记录等资料证实支出真实性后，这笔支出是允许税前扣除的。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：我们找小区门口修锁的师傅修了一次300元的锁，对方开不了发票，拿手写收据能扣吗？

答：可以。对方为从事小额零星经营业务的个人（按次未超增值税起征点），其支出可以收款凭证及内部凭证扣除，但收据上必须写清楚对方的姓名、身份证号、修理项目和金额。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：我们是一家普通商贸企业，买货付钱给对方公司，是不是只要业务真实，拿对方开的收据就能税前扣除，不一定非要发票？

答：不可以。对方若是已办理税务登记的增值税纳税人，属于应税项目的支出，必须以发票作为税前扣除凭证。仅有收据而无合规发票，通常不得税前扣除。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）