【问题】境内单位已经代扣增值税之后，自然人要怎么代开发票？没有开票的怎么办？

【答复】已按照代扣代缴办法规定扣缴增值税的应税交易，自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款；自然人未申请代开发票的，扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件。

来源：中国税务报。

【问题】我们是一家外贸企业，购入货物时取得的是增值税普通发票，是否可以申请出口退（免）税？

【答复】不能。外贸企业出口货物，购进货物取得增值税普通发票的，符合条件的适用出口免征增值税政策，不适用出口退（免）税政策，不能申请出口退税。外贸企业申请退税应以购进出口货物取得的增值税专用发票等退（免）税凭证为基础。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】纳税人发生应税交易采用折扣销售的，增值税销售额如何确定？

【答复】纳税人发生应税交易，将价款和折扣额在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以折扣后的不含税价款为销售额；未在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以不含税价款为销售额，不得扣减折扣额。企业采用商业折扣方式促销的，务必将价款与折扣额在同一张发票金额栏分别注明，否则只能按折扣前全额计税。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第十条、第十三条。

来源：国家税务总局天津市税务局。

【问题】在联通营业厅办理话费充值送手机业务，联通公司能否都给开电信服务的发票？

【答复】不能。纳税人销售电信服务时附带赠送用户识别卡、电信终端等货物的，应将其取得的全部价款进行分别核算，按照各自适用的税率计算缴纳增值税。因此话费充值送手机应分别按销售电信服务和销售手机开具发票，不能全部按电信服务开票。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第九条。

来源：正保会计网校。

【问题】企业提供服务器租赁服务开具发票，是开生产生活服务还是开经营租赁？

【答复】经营租赁服务是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动，按标的物不同分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。开票系统升级后，提供服务器等设备租赁服务，应按照「生产生活服务—有形动产经营租赁服务」开具发票，适用有形动产经营租赁的税率，不能按信息技术服务等其他税目开具。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）。

来源：正保会计网校。

【问题】跨市提供建筑服务适用一般计税方法，支付分包款并取得分包方开具3%征收率的发票，预缴增值税时可以扣除吗？

【答复】可以。纳税人跨地区提供建筑服务，以该建筑服务当期全部含税价款扣除支付的分包款后的余额，按照公式计算应预缴的增值税：（当期全部含税价款－支付的分包款）÷(1+适用税率或征收率)×预征率。扣除支付的分包款后的余额为负数的，可以结转下期预缴税款时继续扣除。纳税人应当按工程项目分别计算应预缴税款并分别预缴，自行建立预缴税款台账，逐笔登记当期全部含税价款、预收款、支付的分包款、扣除分包款的发票号码、预缴地及已预缴税款等信息。取得的分包方发票不限于9%税率的专票，3%征收率发票同样可以扣除。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第14号）第五条、第二十七条、第二十八条。

来源：正保会计网校。

【问题】数电发票如何交付给购买方？

【答复】已开具的数电发票通过电子发票服务平台自动交付；开票方也可以通过电子邮件、二维码、下载打印等方式交付数电发票。选择下载打印方式交付的，数电发票的票面自动标记并显示「下载次数」「打印次数」。这一设计便于交易双方与税务机关追溯发票流转情况，企业在交付环节应留存交付记录，与合同、结算凭证一并归档备查。

文件依据：《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》（国家税务总局公告2024年第11号）。

来源：国家税务总局深圳市税务局。

【问题】已备案的研发机构凭哪些资料办理采购国产设备退税？

【答复】已备案的研发机构应在退税申报期内，凭下列资料向主管税务机关办理采购国产设备退税：一是《购进自用货物退税申报表》，该申报表在国家税务总局公告2026年第5号中发布，填写时应在备注栏填写「科技开发、科学研究、教学设备」；二是采购国产设备合同；三是增值税专用发票。需要特别注意的是，上述增值税专用发票应当通过电子发票服务平台税务数字账户或者增值税发票综合服务平台，确认用途为「用于出口退税」，未做用途确认的不能办理退税。

文件依据：《国家税务总局关于修订〈研发机构采购国产设备增值税退税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）第十二条。

来源：中国税务报。

【问题】出口货物属于购进后直接出口，但没有取得采购发票，能否享受出口免征增值税政策？

【答复】不能。《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）规定，出口业务属于购进后直接出口，未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、普通发票、政府非税收入票据、拍卖人签署的成交确认书及有关收据、资产重组文件、无偿划转的证明材料、完税凭证等合法有效购进凭证之一的（符合国务院规定的除外），不适用增值税退（免）税和免税政策，应当按照规定及视同向境内销售的其他规定缴纳增值税（不包括增值税内销免税、即征即退和先征后返（退）优惠政策规定）。因此，出口企业应完整取得并留存合法有效的购进凭证，作为适用退（免）税或免税政策的前提。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）。

来源：正保会计网校·税务网校。

【问题】一般纳税人购买按摩仪赠送客户，取得增值税专用发票，对应的进项税额可以抵扣吗？需要视同销售吗？

【答复】可以抵扣，同时应按视同应税交易计提销项税额。《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）第五条规定，单位和个体工商户无偿转让货物，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税。第二十二条规定，不得抵扣的进项税额包括：适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；免征增值税项目对应的进项税额；非正常损失项目对应的进项税额；购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；国务院规定的其他进项税额。购买按摩仪赠送客户属于无偿转让货物，应视同应税交易，其购进环节不属于上述不得抵扣情形，取得专用发票对应的进项税额可以抵扣。需要提示的是，该支出在企业所得税上属于业务招待费，应按发生额的60%扣除且不超过当年销售（营业）收入的5‰。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》第五条、第二十二条。

来源：正保会计网校·税务网校。

【问题】公司组织员工旅游发生的住宿支出，取得了增值税专用发票，对应的进项税额可以抵扣吗？

【答复】不可以。依据《中华人民共和国增值税法》第二十二条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣。公司组织员工旅游属于集体福利范畴，因此即便取得了增值税专用发票，对应的进项税额也不得抵扣。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》第二十二条。

来源：正保会计网校·税务网校。

【问题】纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，是否可以免征增值税？需要满足哪些条件？

【答复】符合条件的可以免征增值税。根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第（二）项规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务免征增值税。享受免税须同时满足：一是纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算；二是纳税人为大陆与中国香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务，参照国际货物运输代理服务有关规定执行；三是委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第（二）项。

来源：国家税务总局宁波市税务局。

【问题】我单位是一般纳税人，现转让持有的非上市公司股权，转让过程中支付了咨询费并取得进项发票，可以抵扣吗？

【答复】根据《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）规定，纳税人有下列情形的，属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（二）有偿转让股权（不含有价证券）……本公告自2026年9月1日起施行；2026年1月1日至2026年8月31日期间已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。因此，一般纳税人转让持有的非上市公司股权属于不得抵扣非应税交易，其对应（含转让过程中支付咨询费）的进项税额不得从销项税额中抵扣。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第二条、第十一条。

来源：国家税务总局杭州市税务局。

【问题】企业第三季度成本费用的票据未到位，企业所得税季度预缴时如何处理？

【答复】按季预缴的公司，10月要申报第三季度的企业所得税预缴。根据规定，企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得有效凭证的，在预缴季度所得税时可以暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，必须补充提供有效凭证。也就是说，预缴环节可以先按账面数走，但汇算清缴之前票必须到位，否则对应的成本支出无法在税前扣除。因此，10月这个节点企业应当把三季度已经发生但票还未到的成本费用梳理出来，该暂估的暂估，该催票的催票。

文件依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）。

来源：国家税务总局湖北省税务局。

【问题】旅行社为旅行团客户采购餐饮服务取得的增值税专用发票，对应的进项税额能否抵扣？

【答复】过去，旅行社为旅行团客户采购餐饮服务取得的增值税专用发票，对应的进项税额无法抵扣。如今，《中华人民共和国增值税法》第二十二条对不予抵扣的进项税额范围作出明确规定：购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，其进项税额不得抵扣。旅行社采购团餐，是将餐饮服务整合至旅游产品中对外销售，简单来说，不是自己吃，也不是请客，属于旅行服务的组成部分，不属于直接用于消费。因此，这类购进业务取得合规的增值税专用发票，可正常申报抵扣进项税额。旅行社应将对外经营团餐采购与内部餐饮支出实行分账核算、分类管理，对提供旅游服务配套的餐饮服务发票单独归集、建立管理台账，完整留存旅游合同、团餐明细、游客信息等原始资料，做好涉税备查工作。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》第二十二条。

来源：中国税务报。

【问题】高铁出行，从12306购买火车票，能否开具发票？如何开具铁路电子发票？

【答复】按照《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（2024年第8号）规定，国铁集团所属运输企业、非控股合资公司以及地方铁路企业通过铁路客票发售和预定系统办理境内旅客运输售票、退票、改签业务时，可开具电子发票（铁路电子客票）。合规提醒：购买方为增值税一般纳税人的，可通过税务数字账户对符合规定的电子发票（铁路电子客票）进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。

文件依据：《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（2024年第8号）。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】消费者享受了餐饮满减服务，商家应当如何开具发票？

【答复】根据《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）规定，纳税人发生应税交易，将价款和折扣额在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以折扣后的不含税价款为销售额；未在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以不含税价款为销售额，不得扣减折扣额。因此，商家提供餐饮满减服务，应当将价款和折扣额在同一张发票的「金额」栏上分别注明，按折扣后的金额确定销售额。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第十条。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】消费者发生了消费行为，商家能否以小票、收据、订单号等代替发票？

【答复】不可以。政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十八条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条规定，任何单位和个人不得以其他凭证代替发票使用。合规提醒：如果遇到商家拒开发票或发票有问题的情况，消费者可拨打12366纳税缴费服务热线向税务机关进行举报投诉，税务部门将依法依规核查处置并反馈结果。

文件依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十八条、第二十三条。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】我单位是一般纳税人，现转让持有的非上市公司股权，转让过程中支付了咨询费并取得进项发票，可以抵扣吗？

【答复】根据《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）规定，纳税人有下列情形的，属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（二）有偿转让股权（不含有价证券）；……本公告自2026年9月1日起施行，2026年1月1日至2026年8月31日期间已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。因此，转让非上市公司股权属于不得抵扣非应税交易，其对应（包括转让过程中支付咨询费）的进项税额不得抵扣。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第二条；《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号）第二十二条。

来源：国家税务总局杭州市税务局。

【问题】纳税人咨询个人代开发票需要什么资料？

【答复】代开申请人或经办人通过「线上」「线下」申请代开发票，应当提交以下资料供查验，并对涉及业务和提交资料的真实性、合法性承担责任：（一）《代开增值税发票缴纳税款申报单》。（二）身份证明材料：1.经办人身份证原件及复印件，经过实名信息验证的办税人员，不再提供身份证复印件等资料；2.单位和已办理税务登记纳税人提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证）；办理临时税务登记的纳税人提交临时税务登记证；自然人提交身份证件；3.委托代理人提出申请的，另需提交代理委托书、代理人身份证件。属于特殊情形的，还需按规定提交其他资料查验，如出租（转让）不动产、土地使用权、转让无形资产的，提供合同、协议及权属证明或者税务机关认可的其他资料；销售陆路运输或内河货物运输服务的，提供运输合同、协议及运输经营许可证、道路（船舶营业）运输证；销售资源税应税资源的，提供合同、协议及取得该应税资源时收取的增值税发票或资源税完税凭证等。自然人销售货物或提供服务单次代开发票（含增值税）金额10万元以上的，提供付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面证明。

文件依据：《代开增值税发票缴纳税款申报单》填报说明及各地税务机关代开发票操作指引。

来源：国家税务总局云南省税务局。