【回答】

登录电子税务局，依次点击【我要办税】-【开票业务】-【蓝字发票开具】，通过开票业务模块，选择不同的发票类型，录入开具内容，电子发票服务平台校验通过后，自动赋予发票号码并按不同业务类型生成相应的数电发票。

纳税人安装好最新版本打印控件，在【蓝字发票开具】模块中开具数电纸票成功后，可在弹出的页面中点击“发票打印”按钮，连接打印机对发票进行打印。如当时未能打印，后续纳税人也可在【蓝字发票开具】模块的“最近开票”功能或【全量发票查询】模块里找到相应发票，点击“预览”按钮进入发票预览界面，点击“打印发票”即可。（首次打印前请先使用白纸进行测试）

【回答】

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。　　

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

【回答】

具体操作如下：

（1）名称和统一社会信用代码/纳税人识别号：根据市场监督管理局信息带出；

（2）销方地址：界面点击下拉选项可自动带出注册地址或生产经营地址，注册地址根据市场监督管理局信息带出，“生产经营地址”可在电子税务局【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【一照一码户登记信息变更】选择非涉证信息进行修改；

（3）电话：根据登记信息中的“生产经营地址联系电话”自动带出，可在电子税务局【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【一照一码户登记信息变更】选择非涉证信息进行修改；

（4）销方开户银行和银行账号：可从已采集的存款账户账号中选择，如需修改和添加，可在电子税务局【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【存款账户账号报告】办理。

注意：数电票票面上的“销售方信息”显示销售方名称和销售方统一社会信用代码/纳税人识别号，不显示销售方的开户银行、银行账户、地址、电话等信息，若勾选银行信息后方“是否展示”选项，则会将开户银行、银行账户将展示在备注栏。”

【回答】

点击【我要办税】—【发票使用】—【发票代开】—【邮寄代开增值税专用发票】，点击发票作废模块，点击“新申请”按钮；

请填写需要作废的发票信息，选择发票作废原因，点击下一步；跳转至发票作废申请表，核查信息无误后，点击保存按钮；保存成功后，选中需要提交的作废申请单，点击右上角提交按钮；

提交后跳转至录入取票地址信息界面，核对信息无误后点击确认按钮；跳出提示框，选择“是”邮寄代开作废的操作全部完成；在发票作废模块的历史订单列表中，可以查看到申请作废的发票的状态。

【回答】

可以登录电子发票服务平台，在发票业务功能菜单选择【红字发票开具】，进入红字发票开具的二级首页功能页面。

① 点击【红字发票确认信息处理】，通过选择购/销方状态、确认单状态、对方纳税人名称、开票日期等范围查询进行中的红字发票确认信息。

② 选择需要确认的红字发票确认信息，点击【查看】，即可看到红冲发票的详细信息，点击【撤销】可以撤销错误的红字发票确认信息。

③ 注意事项：撤销具体规则参考如下：

（1）无需确认的情况。销方发起无需确认的红字确认单，未开具红字发票前，允许销方撤回；

（2）对方尚未确认的情况。红字确认信息发起方在提交红字确认单后，对方尚未确认前，不允许修改，发起方可撤销红字确认单；

（3）对方已确认的情况。购销双方任意一方发起且对方已确认的红字确认单，发起方不允许撤销红字确认单，确认方可在确认后且未开具红字发票前撤销确认单；

（4）红字发票已开具的情况。已开具红字发票的红字确认单不允许撤销；

（5）异常凭证的情况。发起红字确认单后、开具红字发票前，原蓝字发票被认定异常凭证的，系统自动作废红冲流程。

【回答】

详细操作步骤如下：

1. 在电子发票服务平台先通过【开票业务】—【开票信息维护】—【项目信息维护】预设项目信息，点击“添加”进入添加信息界面，输入项目名称并在右侧树形菜单栏中选择对应的商品和服务税收分类编码，优惠政策及简易计税选择“是”，选择对应类型和税率/征收率。填写无误后保存返回。

2. 项目信息添加完成后进入【开票业务】—【蓝字发票开具】，点击“立即开票”，选择对应票类，如涉及特定业务、差额征税、减按征税的请根据业务实际情况进行选择。

3. 购买方信息填写完成后，点击开票信息中的方框，在右侧弹出的项目信息查询页面选择已维护的项目信息。选择后完整填写数量、单价、金额等基本内容，填写无误后点击“发票开具”。

4. 注意事项：自2023年1月1日至2027年12月31日增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，在开票页面直接选择1%税率即可，无需在项目信息维护中设置优惠政策及简易计税。

【回答】

自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税抵扣进项税额。

纳税人支付的桥、闸通行费可抵扣进项税额 = 桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%) ×5%

政策依据：《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知（财税[2017]90号）》

【回答】

由于住宿费可以抵扣进项税额，餐费不得抵扣进项税额，所以一般纳税人到酒店消费，如发生住宿费和餐费，可以开具一张增值税普通发票分两行填列住宿费和餐饮费，或者开具一张住宿费专用发票一张餐费普通发票。提供餐饮服务，不需要开具增值税专用发票。

【回答】

1. 请依次点击【我要办税】—【开票业务】—【蓝字发票开具】—【立即开票】进入开票界面，在“项目名称”处输入信息，系统通过智能匹配提供相似选项供选择。

2. 若没有符合的项目，可在智能匹配框最下方点击，“自行选择商品编码”，右侧会自动带出“自行选择商品编码”界面，补充相关信息后点击“保存并带入当前行”即可将自行添加的信息带入到“项目名称”处。

3. 点击“项目名称”右侧的点状图标，会弹出“项目信息查询”，可在该页面选择已维护的项目信息；如需添加新的项目信息 ，则需进入【我要办税】—【开票业务】—【开票信息维护】—【项目信息维护】模块进行添加。

【回答】

在提供会议服务时，如果包含了为会议活动提供的餐饮服务，如工作餐、会议餐等，则可以开具“会议服务”类别的发票，但这部分应当明确是会议餐饮服务的内容。

根据《中央和国家机关会议费管理办法》等相关规定，会议服务开支范围通常包括住宿费、伙食费（即餐饮费用）、会议场地租金费、交通费等。具体来说，酒店或专门的会议服务机构在提供整体会议服务中，如果合同或协议约定包含餐饮服务，那么这部分费用可以统一按照“会议服务费”开具增值税发票。但如果仅提供了餐饮服务而没有其他配套会议服务，则应按照实际业务内容开具“餐饮服务”发票。

因此，在实际操作中，需要依据实际情况和税务相关规定来正确开具发票，并确保发票内容与实际发生的经济业务相符。同时，企业报销时也应保存好相关会议通知、签到表、合同等证明材料，以备税务检查。

【回答】

当然可以，有以下三种情况：

一、费用发生、发票开具均在2023年，但2024年才来报销

实务中常见的就是员工的报销款。

比如，出差人员的差旅费、住宿费等，发票开具时间为2023年，但经办人员2024年才来报销，这时应该怎么处理呢？

1.会计处理

通过“以前年度损益调整”科目进行核算。

拿到发票时：

借：以前年度损益调整  

       贷：其他应付款    

支付报销款时：

借：其他应付款

       贷：银行存款

结转时：

借：利润分配——未分配利润   

       贷：以前年度损益调整    

2.税务处理

发生的相关费用，在2023年的汇算清缴时（即2024年5月31日前）进行补扣除。

注意啦！

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》第十七条的规定：企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

二、属于预付性质的发票

【案例解析】

甲公司与某电视台签了2024年一季度的广告合同，合同约定电视台从2024年的1月1日开始播放梅松公司的广告。

假如甲公司在2023年12月底前支付了广告费，电视台也在2023年12月31日开具了发票，但甲公司的财务人员是在2024年1月15日收到发票。

问：甲公司的财务人员该如何做账？相关的税务处理是怎样的？

1.会计处理

2023年12月31日支付款项时：

借：预付账款/合同资产

       贷：银行存款

2024年1月15日收到发票时：

借：销售费用/管理费用等

       贷：预付账款/合同资产

（提醒：因为属于预付性质的款项，所以，即使发票日期为2023年12月31日，也可以将该发票做在2024年1月份的账里。）

2.税务处理

将该笔广告费在2024年度进行税前扣除。

三、属于存货采购的发票

【案例解析】

甲公司在2023年12月31日采购一批货物，货物当天送达，发票也随货到达，但由于货物量巨大，该批货物于2024年1月3日才验收合格后入库。甲公司规定：货物在未经验收合格时，不得入账，因此，财务部门在2023年12月31日收到发票时，也未进行任何账务处理。

问：该张发票如何进行处理？是否可以在2024年入账？

1.会计处理

甲公司的财务人员可以直接将该发票入账在2024年度。

1月3日验收入库时：

借：原材料

       应交税费—应交增值税（进项税额）

       贷：银行存款/应付账款

2.税务处理

发票虽然是2023年的，但是可以在2024年度税前扣除，无纳税调整。

至于增值税进项税额的抵扣，虽然在2023年12月31日收到发票，但也可以在2024年1月进行抵扣。

【回答】

登录北京市电子税务局，依次进入【我要办税】—【税务数字账户】—【发票勾选确认】—【抵扣类勾选】模块，在“勾选状态”一栏中选择“未勾选”，根据需要输入或选择相关查询条件，然后点击“查询”按钮，系统会在勾选操作区显示符合查询条件的发票。选择要勾选的发票信息，点击“提交勾选”按钮，在弹出的界面中点击“确认”后按提示提交成功即完成操作。

答复：

根据《北京市地方税务局关于明确土地增值税有关问题的公告》（北京市地方税务局公告2013年第8号）文件规定：“

……

三、个人转让存量房征收土地增值税时，对既不能提供房屋及建筑物价格评估报告，又不能提供购房发票证明的，税务机关可采取核定征收办法，按转让存量房交易价格全额5%的征收率计征土地增值税。对个人转让存量住房的，按照《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）第三条规定，暂免征收土地增值税。原《北京市地方税务局关于个人转让二手房征收土地增值税问题的通知》（京地税地[2006]456号）第三条同时废止。                           

本公告自2013年10月1日起施行。”

答复：

提供物业服务的一般纳税人转收代付污水处理费及水资源费按照经纪代理服务缴纳增值税，可开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

解答：

通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票，其法律效力、基本用途与现有纸质专票、纸质普票相同。其中，发票密码区不再展示发票密文，改为展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码及全国增值税发票查验平台网址。

文件依据：

《国家税务总局安徽省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局安徽省税务局公告2023年第4号）

解答：

剩余可用发票额度，是指在一个自然月内，试点纳税人当月发票总额度扣除当月已使用额度。其中，当月已使用额度包括试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票金额，以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、电子专票和电子普票的领用份数与单份发票最高开票限额之积(存在多种不同版式的发票应分别计算并求和)。

文件依据：

《国家税务总局安徽省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局安徽省税务局公告2023年第4号）

答复：

对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

政策依据：

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）

答复：

请根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）文件第六条规定：

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；

但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

答复：

另外还收到一笔利息，属于增值税的价外费用，需要跟工程款一样缴纳增值税并开具发票，开票项目：建筑服务*利息。对方允许税前扣除和抵扣增值税。

价外费用如何开票，也是取决于价。既然价格需要开具发票，价外费用也要开具发票。

参考：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

答复：

根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第二条第五项规定：“2013年5月1日以后报关出口的货物(以出口货物报关单上的出口日期为准)，除下款规定以外，出口企业或其他单位申报出口退(免)税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退(免)税。

如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退(免)税。”