问题：

税务数字账户【发票勾选确认】模块查不到发票，该如何处理？

回复：

可能存在多种原因造成此问题，可尝试通过以下方式解决：

（1）查询条件设置是否准确。

（2）查看票面信息是否正确，如纳税人识别号是否正确、发票是否为负数发票、税控发票票号是否正确等。

（3）查看是否为农产品发票、代扣代缴完税凭证、海关缴款书等。涉及此类凭证的，不在【抵扣勾选】-【发票】页面操作，而在与凭证对应的“待处理农产品发票”“海关缴款书”“代扣代缴完税凭证”勾选抵扣功能模块操作。

（4）查看是否将发票误操作为“不抵扣勾选”。通过【税务数字账户】-【发票勾选确认】-【不抵扣勾选】模块，设置查询条件，点击查询，便可得到符合条件的发票信息的查询结果。若发票已认证为“不抵扣勾选”，则进行撤销勾选操作。

（5）查看发票状态是否为“已勾选”。通过【税务数字账户】-【发票查询统计】-【全量发票查询】查看发票详情，或进入【税务数字账户】-【发票勾选确认】-【抵扣类勾选】模块选择对应查询条件查询发票数据，或点击【统计确认】中的“确认历史信息”功能对往期勾选情况进行查询。

（6）查看【抵扣类勾选】税款属期是否正确。

（7）若销售方通过税控系统开具的发票，还需排查发票是否上传成功。通过登录“国家税务总局全国增值税发票查验平台”查验发票真伪，若可以查到发票说明开票方已上传；若无法查到发票，建议联系销售方确认发票状态。

如上述方法仍无法解决，可联系主管税务机关。

【问题】

通过电子发票服务平台开具的发票，每月申报期需要上报汇总吗？

【回答】

不需要。电子发票服务平台税务数字账户自动归集发票数据，纳税人开具发票后无需上报汇总，可直接办增值税纳税申报。

问题：

只有发票才是合法的税前扣除凭证吗？

回复：

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）明确，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。但企业的经营活动形式多样，实际发生的时候取得的税前扣除凭证各种各样，很多支出需要内部凭证和外部凭证联合佐证，才能证实其真实性，所以发票是主要的却不是唯一的税前扣除凭证。《办法》明确了收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证。

【问题】

小规模纳税人享受增值税减免优惠，无法确定月销售额时，如何开具发票？

【回答】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

【问题】

我公司收到货运公司开具的货物运输代理费发票，是否属于货物运输业务，也需要备注相关信息吗?

【回答】

政策依据

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)

第一条规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号、运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

政策依据

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税 [2016] 36号

附件1《营业税改征增值税试点实施办法》后附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：

一、销售服务

销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

(一) 交通运输服务

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

(六) 现代服务

8.商务辅助服务

(2) 经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

根据上述规定，货物运输代理服务属于现代服务业，不属于交通运输服务，开具发票时不需要备注相关信息。

【问题】

数发票如何查询真伪？

【回答】

单位和个人通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查验；试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户发票查验模块对全电发票信息进行查验。

【问题】

增值税专用发票开具错误，如何填开信息表及红字发票？

【回答】

增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

1、◆ 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进行税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

◆ 购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

◆ 销售方开具专用发票尚未支付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

2、主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

3、销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一 一对应。

4、纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

【问题】

我们单位是一家招标代理企业，提供招标代理服务。按照规定，参与投标的公司须提前支付保证金。上周一起招标业务中，中标人弃标，我们没收了对方的保证金。这种情况要给对方开发票吗？如果不开发票，对方可以凭收据税前扣除吗？

【回答】

若贵公司提供代理服务并收取保证金，应按照发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税，并开具增值税发票。

若只收取保证金未发生增值税应税范围行为的，不涉及缴纳增值税，对方支出以贵公司开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

【问题】

职工福利费支出企业所得税税前扣除需要提供发票吗？

【回答】

如果属于增值税应税行为，需要取得发票；如果不属于，可以以其他凭证扣除。企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

【问题】

我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年二季度销售额29万元，为客户开具发票时因无法确认本季度销售额是否会超过30万元，应客户要求，10万元开具了3%征收率的机动车销售统一发票，19万元开具了1%征收率的机动车销售统一发票，请问我还能享受季度销售额30万元以下免税政策吗？我的个别客户为增值税一般纳税人，是否能够抵扣进项税额？

【回答】

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

您的季度销售额未超过30万元，但您开具了3%征收率机动车销售统一发票的10万元销售额，需要追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票，重新开具1%征收率的机动车销售统一发票，方能享受免税政策。如无法追回，则需要按照3%征收率计算缴纳增值税。

您开具的1%征收率机动车销售统一发票销售额，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。您的客户如为一般纳税人，可以凭您开具的1%征收率的机动车销售统一发票，抵扣对应的进项税额。

【问题】

国家增值税发票查验平台网址是什么？

【回答】

全国增值税发票查验平台：

https://inv-veri.chinatax.gov.cn/

支持增值税专用发票、增值税电子专用发票、电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）、增值税普通发票（折叠票）、增值税普通发票（卷票）、增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票在线查验。

温馨提醒：数字化电子发票也可在该平台进行查验哦。

【问题】

我公司为按季申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度发生适用3%征收率的销售额55万元，其中10万元未开具发票，45万元开具3%征收率的增值税普通发票，按规定可以适用3%减按1%征收率政策，请问应当如何办理二季度税款所属期的增值税纳税申报？

【回答】

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第七条规定，纳税人按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号），适用减按1%征收率征收增值税的，对应不含税销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第18栏“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

您公司未开具发票的10万元销售额可先享受3%征收率减按1%征收增值税，后期如果补开3%征收率的增值税专用发票，则需再补缴2%增值税；若补开1%征收率的增值税专用发票或者3%、1%征收率的增值税普通发票，则无需补税。开具3%征收率普通发票的45万元销售额可以享受减按1%征收率缴纳增值税。

减征的增值税应纳税额=（100000+450000）×2%=11000元，必须填写在申报表第18栏“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

“本期应补（退）税额”=（100000+450000）×1%=5500元。

【问题】

数字账户下如何操作发票抵扣勾选？

【回答】

点击【我要办税】—【税务数字账户】—【发票勾选确认】，进入【抵扣类勾选】模块；在【抵扣勾选】标签页，选择查询条件后点击【查询】，查到数据后在最左侧勾选框内勾选本次需要认证的发票（也可以点击全部勾选），点击【提交勾选】；提交勾选成功后，进入抵扣勾选菜单右侧【统计确认】标签页，如果当前税款属期还未生成勾选结果的统计报表，可点击“申请统计”按钮进行统计。申请统计提交后系统将对纳税人勾选结果进行实时统计。（申请统计菜单是蓝色的，则代表还未申请统计，需要先点击此菜单进行统计），核对统计数据无误后，需对统计表进行确认，点击【统计确认】按钮，出现确认统计弹窗，点击【继续】后确认统计成功，下方按钮变为【撤销确认】（所属期内撤销后可继续认证发票申请统计确认）

注：确认成功后可【打印】抵扣类勾选统计结果，并且【下载发票明细】

【问题】

哪些纳税人可申请代开增值税专用发票？

【回答】

一、根据《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）第二条规定：“本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。”

第五条规定：“本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。”

第六条规定：“增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。”

二、根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号)第五条规定：“增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。”

【问题】

数电票试点纳税人现在可以补开16%税率发票吗?

【回答】

试点纳税人属于以下四种情形，可以向税务机关申请临时开具原适用税率数电票权限。

(1) 一般纳税人在税率调整前开具的发票有误需要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。

(2) 一般纳税人在税率调整前发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。

(3) 转登记纳税人在一般纳税人期间开具的适用原税率发票有误需要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。

(4) 转登记纳税人在一般纳税人期间发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。

符合上述情况的试点纳税人若需要开具17%、16%、11%、10%等税率发票的，可通过电子发票服务平台向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，试点纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内通过电子发票服务平台开具原适用税率发票。

【问题】

税务数字账户中的发票入账是什么意思？

【回答】

不同于会计上常说的入账，税务数字账户发票入账是指纳税人在取得发票后，电子发票服务平台系统对纳税人取得的全部发票（含海关缴款书）及代扣代缴完税凭证数据进行归集，纳税人在税务数字账户进行发票入账操作，防范电子发票重复入账归档的风险。

【问题】

数电票和税控发票是共用一个开票额度吗？

【回答】

试点纳税人通过电子发票服务平台开具的数电票以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票，共用同一个开具金额总额度。

但需注意的是：发票总额度扣除方式与环节不同。通过电子发票服务平台开具的发票，在发票开具时扣除，扣除的是已实际开具发票的金额；通过税控系统开具的发票，在发票领用时扣除，扣除的是发票领用的单张最高开票限额与发票领用份数之积。

问：

公司租的宿舍给员工住，房东开的公司名称名称发票，可以进项抵扣吗?

答：

用于福利的进项不能抵扣。　

政策依据：

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号印发）第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

问：

高速公路的通行费发票进项税额可以抵扣吗?

答：

收到的是2018年6月30日后开具的纸质高速公路通行费发票，不能计算抵扣进项税额。需要取得收费公路通行费增值税电子普通发票，且通行费电子发票包括左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率，符合条件才能抵扣。　　

政策依据：

政策一：《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第七条第(一)项规定，自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%。

政策二：《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局公告2020年第24号)第一条规定，通行费电子票据的开具对象为办理ETC卡的客户。未办理ETC卡的客户，仍按原有方式在收费站现场交纳车辆通行费和获取票据。第二条规定，(一)收费公路通行费增值税电子普通发票(以下简称通行费电子发票)。通行费电子发票包括左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下简称征税发票)以及左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(以下简称不征税发票)。客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣;客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。(二)收费公路通行费财政票据(电子)(以下简称通行费财政电子票据)。客户通行政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据。通行费财政电子票据先行选择部分地区进行试点。试点期间，非试点地区暂时开具不征税发票。试点完成后，在全国范围内全面实行通行费财政电子票据。

提醒：只有征税通行费电子发票才可以勾选认证抵扣，不征税发票不得抵扣增值税。

问：

我公司办理承兑业务时，收到银行的承兑贴现手续费专用发票，请问我们能否抵扣进项税？

答：

你公司因承兑贴现而取得的增值税专用发票不得抵扣进项税。

政策依据：

根据《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36 号印发）规定，票据贴现取得的利息收入属于贷款服务。根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号印发）第一条第四项规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。根据《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》 （财税〔2016〕36 号印发）（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。