【回答】

　　(一)需要开具红字发票的，在所对应的蓝字发票金额范围内开具红字发票。

　　(二)在开具蓝字数电发票当月开具红字数电发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度;跨月开具红字数电发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

　　(三)在开具蓝字纸质发票当月开具红字纸质发票，或者作废已开具蓝字纸质发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度;跨月开具红字纸质发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

　　例一：纳税人U公司，2024年10月发票总额度为750万元。

　　2024年10月1日至5日U公司开票累计金额100万元，10月6日开具红字数电发票金额10万元(对应2024年8月25日开具的蓝字数电发票，金额10万元)，10月7日开具红字数电发票50万元(对应2024年10月3日开具的蓝字数电发票，金额50万元)，则10月8日剩余发票额度为700万元(750万元-100万元+50万元=700万元)。由于跨月开具红字数电发票不增加剩余发票额度，10月6日开具的红字数电发票金额10万元不列入剩余发票额度计算。

【回答】

不符合规定的《航空运输电子客票行程单》，不得作为会计核算的原始凭证，任何单位和个人有权拒收，并向开票单位所属民航地区管理局及其派出机构或所辖地区相关主管税务机关举报。

【回答】

纳税人通过电子发票服务平台开具建筑服务数电票时，如已按照开票界面要求填写了“建筑服务发生地”“建筑项目名称”等信息，无需在发票备注栏再次填写。

【回答】

如果取得的是按照经纪代理服务开具的增值税电子普通发票不可以抵扣。如果取得的是国内旅客运输服务的增值税电子普通发票，符合条件可以抵扣。

　　文件依据：《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

【回答】

临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

　　临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第五十条 增值税起征点幅度如下:

      （一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

      （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

       起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。

       本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。"

       根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第六条　应纳税所得额的计算：

　　（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。”

        根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：“第十四条　个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：（二）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

       第三十六条  本条例自2019年1月1日起实施。

       请结合实际业务参照上述文件执行。

【回答】

应向单位所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十三条第一款规定：“纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。”

【回答】

可以。根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

文件依据：

《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）

一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2018]64号）等文件相关规定执行。

三、本公告自2023年1月1日起执行，《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）、《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号）、《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）同时废止。

【回答】

仅供备答

　　根据《国家税务总局关于公布修改和失效废止的部分税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2024年第15号）修改

　　根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销售部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

　　(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

　　购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

　　(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

　　(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

　　......

　　四、按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)的规定，需要开具红字专用发票的，按照本公告规定执行。

　　五、本公告自2016年8月1日起施行......此前未处理的事项，按照本公告规定执行。”

【回答】

《增值税暂行条例》（国务院令第 134 号，国务院令第 691 号于 2017 年 11 月 19 日第二次修订）第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

国家税务总局山西省税务局2020 年 7 月 31 日通过国家税务总局 12366 纳税服务平台-网上留言版块对问题“家具安装是否可以界定为建筑服务，还是现代服务下的其他？”答复如下，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：“第二条 条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。”因此，家具安装为加工组装，属于加工劳务。

综上，你公司提供家具安装为加工组装，应按销售劳务计算缴纳增值税。 

【回答】

建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1.工程服务

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

2.安装服务

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。宽带、有线电视、固定电话、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

3.修缮服务

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

4.装饰服务

装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

5.其他建筑服务

其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

【回答】

根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2021年第19号）规定：

三、备案人可以通过以下方式获取和填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（以下简称《备案表》）：

（一）通过电子税务局等在线方式填报;

（二）从各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局官方网站下载并填报;

（三）在主管税务机关办税服务厅领取并填报。

【回答】

如果是部分冲红的税控发票，无法在电票平台进行勾选抵扣，需要全额冲红后重新开具蓝票，再进行勾选抵扣；如果是部分冲红的数电发票，可以直接在【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票勾选确认】-【抵扣类勾选】模块勾选发票，可勾选抵扣的税额为原发票有效抵扣税额与所红冲的有效抵扣税额之差。

【回答】

登录电子税务局后，点击【我要办税】-【发票使用】-【发票用途确认】-【发票勾选】-【发票抵扣勾选】模块选择需勾选发票，之后在申报期内通过勾选界面上的“确认统计”模块申请统计即可完成操作。

【回答】

“销售额”填写纳税人提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。

政策依据

《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)

【回答】

(1)纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。(2)纳税人异地提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。每月正常申报增值税时，预缴税款抵减应纳税额不需要分项目抵减。

政策依据

《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)

【回答】

纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务分两种情况处理。一是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额，那么应按照混合销售的有关规定，确定其适用税目和税率。二是纳税人已按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务，选择适用简易计税方法计税。

政策依据

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)

【回答】

（1）首先登录电子税务局，在【热门服务】中选择增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）。

（2）在主表将家政服务销售额填写在第8栏次“（四）免税销售额”。

（3）在增值税减免税申报明细表中的免税性质代码及名称，根据所提供的业务选择对应的免税性质代码，同时填写免征增值税项目销售额。

【回答】

（1）首先登录电子税务局，在【热门服务】中选择【发票业务】。

（2）点击【蓝字发票开具】模块，点击【立即开票】。

（3）票类选择【普通发票】。

（4）在【项目名称】中输入家政服务，选择生活服务的商品编码，输入金额等信息，点击【发票开具】。

【回答】

 《财政部 税务总局关于明确快递服务等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第5号）规定：“一、快递企业提供快递服务取得的收入，按照“收派服务”缴纳增值税。

　　本公告所称快递企业，是指在境内从事快递业务经营并依法取得快递业务经营许可的企业，上述企业向邮政管理部门备案的分支机构，以及上述企业或者上述分支机构向邮政管理部门备案的快递末端网点。快递末端网点，是指提供快递末端服务的经营网点。

　　本公告所称快递服务，是指在承诺的时限内完成快件的收寄、分拣、运输、投递服务的业务活动，不包括快递企业仅提供运输服务的业务活动。快递末端服务是指上述收寄、投递服务。快件，是指快递企业递送的信件、包裹、印刷品等物品。收寄服务，是指快递企业接受寄件人委托，完成快件下单、验视、包装、封装等服务的业务活动。分拣服务，是指快递企业对快件进行归类、封发的业务活动。投递服务，是指快递企业将快件按约定方式投交到约定的地址或收件人的业务活动。”