各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　为了深入贯彻实施企业会计准则，解决会计准则执行中的问题，实现会计准则的持续趋同与等效，我们起草了《企业会计准则解释第3号（征求意见稿）》。请组织征求本地区上市公司、国有及其他企业、会计师事务所等有关单位的意见，并于2009年5月29日前反馈我部会计司。

　　联    系人：财政部会计司制度二处 刘丽华 薛杰

　　通讯地址：北京市西城区三里河南三巷3号，100820

　　联系电话：010-68552896，68552528

　　传        真：010-68552527

　　邮        箱：liulihua@mof.gov.cn， xuejie@mof.gov.cn

　　附        件：企业会计准则解释第3号（征求意见稿） 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局流转税处：

　　成品油税费改革已于2009年1月1日实施，为及时了解各地在贯彻执行政策、组织税款征收方面存在的问题，为进一步完善税制、强化征管提供依据，确保成品油税费改革目标的实现，请你单位按照本通知要求对成品油消费税政策执行情况进行调查。现将具体工作要求通知如下：

　　一、请对本地区所有成品油生产企业消费税政策调整后的贯彻执行情况进行调查。调查的主要内容包括：

　　（一）税收政策

　　1、政策执行是否到位，政策执行中存在哪些问题。哪些问题亟待解决。

　　2、为确保完成成品油消费税收入任务，哪些政策亟待完善，具体建议内容。

　　（二）征收管理

　　1、纳税申报存在哪些问题。申报表信息是否全部能够录入税收综合征管系统。

　　2、成品油消费税管理方面存在哪些问题，哪些问题亟待解决。

　　二、请协助填报2009年成品油消费税收入预测表，预测2009年成品油消费税收入。

　　三、请各单位将调查结果形成书面调查报告。调查报告及收入预测表请于2009年4月3日前通过ftp（路径：centre/流转税司/消费税处/成品油税费改革调查）上报总局。

黑龙江、山东、河南、湖南、新疆、云南省（自治区）财政厅，财政部驻黑龙江、山东、河南、湖南、新疆、云南省（自治区）财政监察专员办事处：

　　现将《财政县域金融机构涉农贷款增量奖励资金管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。为及时办理审核拨付手续，请于6月10日前将2009年奖励资金申请材料报我部（金融司）。奖励资金审核以县域金融机构2008年末涉农贷款余额同比增幅为依据。

　　附件：财政县域金融机构涉农贷款增量奖励资金管理暂行办法

　　财政部

　　二○○九年四月二十二日

附件：

　　财政县域金融机构涉农贷款增量奖励资金管理暂行办法

　　第一章 总 则 

　　第一条 为了加强和规范县域金融机构涉农贷款增量奖励资金（以下简称奖励资金）管理，建立和完善财政促进金融支农长效机制，支持三农发展，根据国家有关政策和规定，制定本办法。

　　第二条 本办法所称县域金融机构涉农贷款增量奖励，是指财政部门对上年涉农贷款平均余额增长幅度超过一定比例，且贷款质量符合规定条件的县域金融机构，对余额超增的部分给予一定比例的奖励。

　　本办法所称县域金融机构，是指县（含县级市，不含县级区，下同）辖区域内具有法人资格的金融机构（以下简称法人金融机构）和其他金融机构（不含农业发展银行，下同）在县及县以下的分支机构（以下简称金融分支机构）。

　　本办法所称涉农贷款，是指县域金融机构发放的，支持农业生产、农村建设和农民生产生活的贷款。具体统计口径以《中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于建立〈涉农贷款专项统计制度〉的通知》（银发[2007]246号）规定为准。

　　本办法所称涉农贷款平均余额，是指县域金融机构该年度每季度末涉农贷款余额的算术平均值。

　　第三条 县域金融机构涉农贷款增量奖励工作遵循政府引导、市场运作、风险可控、管理到位的基本原则。

　　政府引导，是指财政部门建立奖励机制，发挥财政资金的杠杆作用，引导和激励县域金融机构加大涉农信贷投放，支持农业发展。

　　市场运作，是指涉农贷款发放工作遵循市场规律，金融机构自主决策，自担风险。

　　风险可控，是指县域金融机构在增加涉农贷款投放的同时，应当加强风险管理，降低不良贷款率，有效控制风险。

　　管理到位，是指财政部门规范奖励资金的预决算管理，严格审核，及时拨付，加强监督检查，保证资金安全和政策实施效果。

　　第二章 奖励条件和比例 

　　第四条 财政部门对县域金融机构上年涉农贷款平均余额同比增长超过15%的部分，按2%的比例给予奖励。对上年末不良贷款率同比上升的县域金融机构，不予奖励。

　　第五条 奖励资金由中央和地方财政分担。东、中、西部地区，中央与地方财政分担比例分别为3：7，5：5，7：3.东、中、西部地区划分标准按照《关于明确东中西部地区划分的意见》（财办预[2005]5号）规定执行。地方财政分担的奖励资金，由省级财政部门统筹确定地方各级财政分担比例。

　　第六条 财政部可以根据奖励政策实施效果和中央地方财力情况，适时调整实施奖励政策的地区范围、奖励标准、奖励比例和中央与地方分担奖励资金的比例。

　　第七条 奖励资金纳入县域金融机构当年收入核算。

　   第三章 奖励资金的预算管理 

　　第八条 中央和地方财政部门根据县域金融机构当年贷款平均余额增量预测和规定的奖励标准，安排专项奖励资金，分别列入下一年度中央和地方财政预算。

　　第九条 财政部每年向省级财政部门拨付奖励资金，地方各级财政部门按规定转拨，由县级财政部门向县域金融机构据实拨付。

　　第十条 各级财政部门根据国家关于财政资金管理的规定，做好奖励资金的决算。

　　省级财政部门应当于拨付奖励资金后，及时编制奖励资金决算，经财政部驻当地财政监察专员办事处（以下简称专员办）审核后，于财政部拨付奖励资金后3个月内报财政部。

　　第四章 奖励资金申请、审核和拨付 

　　第十一条 县域金融机构按年向县级财政部门申请奖励资金。

　　第十二条 县域金融机构按照国家财务会计制度、中国人民银行和中国银行业监督管理委员会规定的涉农贷款统计口径和财政部规定的奖励比例，计算涉农贷款平均余额增量和相应的奖励资金，向县级财政部门提出申请。

　　第十三条 奖励资金申请、审核和拨付，按以下程序办理：

　　（一）县域金融机构应当于每年2月20日前，向县级财政部门报送当年奖励资金申请书及相关材料。奖励资金申请书及相关材料应当反映上年涉农贷款平均余额、同比增幅、上年末不良贷款率变动情况、可予奖励贷款增量、申请奖励资金金额等信息。金融分支机构以县级分支机构为单位汇总报送。不符合奖励条件的县域金融机构，也应向县级财政部门报送上年涉农贷款情况表，反映上年涉农贷款平均余额、同比增幅、上年末不良贷款率变动情况等数据。

　　（二）县级财政部门收到县域金融机构的奖励资金申请书及相关材料后，在10个工作日内出具审核意见。

　　（三）县级财政部门向省级财政部门报送奖励资金申请材料。申请材料包括县域金融机构的奖励资金申请书及相关材料、涉农贷款发放和奖励资金情况表（表2）和县级财政部门审核意见等。

　　（四）省级财政部门对奖励资金申请材料进行审核汇总后，送专员办审核。

　　（五）专员办收到省级财政部门的奖励资金申请材料后，在10个工作日内出具审核意见并送省级财政部门。

　　（六）省级财政部门在4月30日之前向财政部报送奖励资金申请材料，包括本省和各县涉农贷款发放和奖励资金情况表，并附专员办审核意见。

　　（七）财政部审核后，据实向省级财政部门拨付奖励资金。

　　（八）省级财政部门收到财政部拨付的奖励资金后，在10个工作日内转拨资金。

　　（九）县级财政部门收到奖励资金后，在10个工作日内将奖励资金拨付给县域金融机构。

　　（十）对法人金融机构，县级财政部门直接将奖励资金拨付给该机构；对金融分支机构，县级财政部门将奖励资金拨付给该机构的县级分支机构。

　　第五章 监督管理和法律责任 

　　第十四条 法人金融机构应当如实统计和上报涉农贷款发放情况。其他金融机构应当加强对所属分支机构的监管，县级分支机构应当如实统计和汇总上报县级及以下分支机构涉农贷款发放情况。

　　第十五条 各级财政部门对辖区内县域金融机构涉农贷款增量奖励的审核工作进行指导，做好奖励审核拨付的组织和协调工作，并会同有关部门对奖励审核拨付工作进行检查，对检查中发现的问题及时处理和反映，保证财政奖励政策落到实处。

　　第十六条 专员办对辖区内县域金融机构涉农贷款情况认真审核，出具意见作为中央和省级财政部门审核拨付奖励资金的依据。

　　专员办应当加强对奖励资金拨付和使用的检查监督，规范审核拨付程序，确保奖励资金专项使用。

　　第十七条 财政部不定期对奖励资金审核拨付工作进行监督检查，对奖励资金的使用情况和效果进行评价。

　　第十八条 县域金融机构虚报材料，骗取奖励资金的，财政部门应当追回奖励资金，取消县域金融机构获得奖励的资格，并根据《财政违法行为处罚处分条例》规定对有关单位和责任人员进行处罚。

　　第十九条 地方各级财政部门和专员办未认真履行审核职责，导致金融机构虚报材料骗取奖励资金，或者挪用奖励资金的，上级财政部门应当责令改正，追回已拨资金，并按《财政违法行为处罚处分条例》规定对有关单位和责任人员进行处罚。

　　第六章 附则 

　　第二十条 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门可根据当地情况制定奖励资金管理细则。

　　第二十一条 本办法自印发之日起施行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　现将《中央财政新型农村金融机构定向费用补贴资金管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。为及时办理审核拨付手续，请于6月10日前将2009年补贴资金申请材料报我部（金融司）。补贴资金审核以新型农村金融机构2008年末涉农贷款余额为依据。

　　附件：中央财政新型农村金融机构定向费用补贴资金管理暂行办法

　　财政部

　　二○○九年四月二十二日

　　附件：

　　中央财政新型农村金融机构定向费用补贴资金管理暂行办法

　   第一章 总 则 

　　第一条 为了加强和规范新型农村金融机构定向费用补贴资金（以下简称补贴资金）管理，支持新型农村金融机构持续发展，促进农村金融服务体系建设，根据国家有关政策和规定，制定本办法。

　　第二条 本办法所称新型农村金融机构定向费用补贴，是指财政部对符合规定条件的新型农村金融机构，按上年贷款平均余额给予一定比例的财政补贴。

　　本办法所称新型农村金融机构（以下简称农村金融机构），是指经中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）批准设立的村镇银行、贷款公司、农村资金互助社三类农村金融机构。

　　本办法所称贷款平均余额，是指农村金融机构该年度每季度末贷款余额的算术平均值。具体统计口径以《中国人民银行金融统计制度》及相关通知规定为准。

　　第三条 农村金融机构定向费用补贴工作遵循政府扶持、商业运作、风险可控、管理到位的基本原则。

　　政府扶持，是指财政部建立定向费用补贴制度，促进农村金融机构加大支农力度，支持其持续发展。

　　商业运作，是指农村金融机构按商业经营规律，自主决策、自担风险、自负盈亏。

　　风险可控，是指农村金融机构在加大涉农贷款投放的同时，应当加强内部管理，改善经营指标，控制相关风险。

　　管理到位，是指财政部门规范补贴资金的预决算管理，严格审核，及时拨付，加强监督检查，保证资金安全和政策实施效果。

　　第二章 补贴条件和标准 

　　第四条 财政部对上年贷款平均余额同比增长，且达到银监会监管指标要求的贷款公司和农村资金互助社，上年贷款平均余额同比增长、上年末存贷比高于50%且达到银监会监管指标要求的村镇银行，按其上年贷款平均余额的2%给予补贴。

　　第五条 补贴资金由中央财政承担。

　　第六条 补贴资金作为农村金融机构当年收入核算。

　　第三章 补贴资金预算管理 

　　第七条 财政部根据全国农村金融机构当年贷款平均余额预测和规定的补贴标准，安排专项补贴资金，列入下一年度中央财政预算。

　　第八条 财政部每年向省级财政部门拨付补贴资金，各级财政部门应当按规定转拨，由县级财政部门向农村金融机构据实拨付。

　　第九条 各级财政部门应当根据国家关于财政资金管理的规定，做好补贴资金的决算。

　　省级财政部门应当于拨付补贴资金后，及时编制补贴资金决算，经财政部驻当地财政监察专员办事处（以下简称专员办）审核后，于财政部拨付补贴资金后3个月内报财政部。

　　第四章 补贴资金申请、审核和拨付 

　　第十条 农村金融机构按年向县级财政部门申请补贴资金。

　　第十一条 农村金融机构按照国家财务会计制度和财政部规定的补贴比例，计算上年贷款平均余额和相应的补贴资金，向县级财政部门提出申请。

　　第十二条 补贴资金申请、审核和拨付，按以下程序办理：

　　（一）农村金融机构应当于每年2月20日前，向县级财政部门报送补贴资金申请书及相关材料。补贴资金申请书及相关材料应当反映上年贷款平均余额、同比增长情况、申请补贴资金金额、村镇银行上年末存贷比等数据，并对农村金融机构上年度监管指标情况以及是否达到银监会要求进行说明。不符合补贴条件的农村金融机构，应当向县级财政部门报送上年贷款情况表，包括上年贷款平均余额、同比增长情况。

　　（二）县级财政部门收到农村金融机构的补贴资金申请材料后，在10个工作日内出具审核意见。

　　（三）县级财政部门向省级财政部门报送补贴资金申请材料。申请材料包括农村金融机构的补贴资金申请书及相关材料、贷款发放和补贴资金情况表（表1）和县级财政部门审核意见等。

　　（四）省级财政部门对补贴资金申请材料进行审核汇总后，送专员办审核。

　　（五）专员办收到省级财政部门的补贴资金申请材料后，在10个工作日内出具审核意见并送省级财政部门。

　　（六）省级财政部门在4月30日之前向财政部报送补贴资金申请材料，包括本省和各县贷款发放和补贴资金情况表（表1及表2），并附专员办审核意见。

　　（七）财政部审核后，据实向省级财政部门拨付补贴资金。

　　（八）省级财政部门收到财政部拨付的补贴资金后，在10个工作日内转拨资金。

　　（九）县级财政部门收到补贴资金后，在10个工作日内将补贴资金拨付给农村金融机构。

　　第五章 监督管理和法律责任

　　第十三条 农村金融机构应当认真如实统计和上报本机构贷款发放和余额情况。

　　第十四条 各级财政部门对辖区内农村金融机构的补贴申请工作进行指导，做好补贴审核拨付的组织和协调工作，并会同有关部门对补贴审核拨付工作进行检查，对检查中发现的问题及时处理和反映，保证财政补贴政策落到实处。

　　第十五条 专员办对辖区内农村金融机构贷款和各项监管指标完成情况认真审核，出具意见作为中央和省级财政部门审核拨付补贴资金的依据。

　　专员办应当加强对补贴资金拨付和使用的监督检查，规范审核拨付程序，保证补贴资金专项使用。

　　第十六条 财政部不定期对补贴资金进行监督检查，对补贴资金的使用情况和效果进行评价，作为调整政策的依据之一。

　　第十七条 农村金融机构虚报材料，骗取财政补贴资金的，财政部门应当追回补贴资金，取消农村金融机构获得补贴的资格，并根据《财政违法行为处罚处分条例》进行处罚。

　　第十八条 各级财政部门和专员办未认真履行审核职责，导致农村金融机构虚报材料骗取补贴资金，或者挪用补贴资金的，上级财政部门应当责令改正，追回已拨资金，并根据《财政违法行为处罚处分条例》对有关单位和责任人员进行处罚。

　　第六章 附 则 

　　第十九条 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门可根据当地情况制定补贴资金管理细则，报财政部备案。

　　第二十条 本办法自印发之日起施行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　为了加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《土地增值税清算管理规程》，现印发给你们，请遵照执行。

　　土地增值税清算管理规程

　　第一章 总   则 

　　第一条 为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制定本规程（以下简称《规程》）。

　　第二条 《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。

　　第三条 《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。

　　第四条 纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确性和完整性。

　　第五条 税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。

　　主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税。

　　第二章 前期管理

　　第六条 主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施项目管理。主管税务机关应从纳税人取得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设置台帐，对纳税人项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理与纳税人项目开发同步。

　　第七条 主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积极关注，对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用。

　　第八条 对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的地区，主管税务机关可结合发票管理规定，对纳税人实施项目专用票据管理措施。

　　第三章 清算受理 

　　第九条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。

　　（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

　　（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

　　（三）直接转让土地使用权的。

　　第十条 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

　　（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

　　（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

　　（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

　　（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

　　对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。

　　第十一条 对于符合本规程第九条规定，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合本规程第十条规定税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算；对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。

　　应进行土地增值税清算的纳税人或经主管税务机关确定需要进行清算的纳税人，在上述规定的期限内拒不清算或不提供清算资料的，主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

　　第十二条 纳税人清算土地增值税时应提供的清算资料

　　（一）土地增值税清算表及其附表（参考表样见附件，各地可根据本地实际情况制定）。

　　（二）房地产开发项目清算说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。

　　（三）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证复印件。

　　（四）纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。

　　第十三条 主管税务机关收到纳税人清算资料后，对符合清算条件的项目，且报送的清算资料完备的，予以受理；对纳税人符合清算条件、但报送的清算资料不全的，应要求纳税人在规定限期内补报，纳税人在规定的期限内补齐清算资料后，予以受理；对不符合清算条件的项目，不予受理。上述具体期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关确定。主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤消。

　　第十四条 主管税务机关按照本规程第六条进行项目管理时，对符合税务机关可要求纳税人进行清算情形的，应当作出评估，并经分管领导批准，确定何时要求纳税人进行清算的时间。对确定暂不通知清算的，应继续做好项目管理，每年作出评估，及时确定清算时间并通知纳税人办理清算。

　　第十五条 主管税务机关受理纳税人清算资料后，应在一定期限内及时组织清算审核。具体期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关确定。

  　第四章 清算审核 

　　第十六条 清算审核包括案头审核、实地审核。

　　案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。

　　实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。

　　第十七条 清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算；对于分期开发的项目，是否以分期项目为单位清算；对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。

　　第十八条 审核收入情况时，应结合销售发票、销售合同（含房管部门网上备案登记资料）、商品房销售（预售）许可证、房产销售分户明细表及其他有关资料，重点审核销售明细表、房地产销售面积与项目可售面积的数据关联性，以核实计税收入；对销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，而发生补、退房款的收入调整情况进行审核；对销售价格进行评估，审核有无价格明显偏低情况。

　　必要时，主管税务机关可通过实地查验，确认有无少计、漏计事项，确认有无将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等情况。

　　第十九条 非直接销售和自用房地产的收入确定

　　（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：

　　1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；

　　2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

　　（二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

　　第二十条 土地增值税扣除项目审核的内容包括：

　　（一）取得土地使用权所支付的金额。

　　（二）房地产开发成本，包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

　　（三）房地产开发费用。

　　（四）与转让房地产有关的税金。

　　（五）国家规定的其他扣除项目。

　　第二十一条 审核扣除项目是否符合下列要求：

　　（一）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。

　　（二）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。

　　（三）扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆。

　　（四）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。

　　（五）纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用。

　　（六）对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准。

　　第二十二条 审核取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点关注：

　　（一）同一宗土地有多个开发项目，是否予以分摊，分摊办法是否合理、合规，具体金额的计算是否正确。

　　（二）是否存在将房地产开发费用记入取得土地使用权支付金额以及土地征用及拆迁补偿费的情形。

　　（三）拆迁补偿费是否实际发生，尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁（回迁）合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应。

　　第二十三条 审核前期工程费、基础设施费时应当重点关注：

　　（一）前期工程费、基础设施费是否真实发生，是否存在虚列情形。

　　（二）是否将房地产开发费用记入前期工程费、基础设施费。

　　（三）多个（或分期）项目共同发生的前期工程费、基础设施费，是否按项目合理分摊。

　　第二十四条 审核公共配套设施费时应当重点关注：

　　（一）公共配套设施的界定是否准确，公共配套设施费是否真实发生，有无预提的公共配套设施费情况。

　　（二）是否将房地产开发费用记入公共配套设施费。

　　（三）多个（或分期）项目共同发生的公共配套设施费，是否按项目合理分摊。

　　第二十五条 审核建筑安装工程费时应当重点关注：

　　（一）发生的费用是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载的内容相符。

　　（二）房地产开发企业自购建筑材料时，自购建材费用是否重复计算扣除项目。

　　（三）参照当地当期同类开发项目单位平均建安成本或当地建设部门公布的单位定额成本，验证建筑安装工程费支出是否存在异常。

　　（四）房地产开发企业采用自营方式自行施工建设的，还应当关注有无虚列、多列施工人工费、材料费、机械使用费等情况。

　　（五）建筑安装发票是否在项目所在地税务机关开具。

　　第二十六条 审核开发间接费用时应当重点关注：

　　（一）是否存在将企业行政管理部门（总部）为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用记入开发间接费用的情形。  

　　（二）开发间接费用是否真实发生，有无预提开发间接费用的情况，取得的凭证是否合法有效。

　　第二十七条 审核利息支出时应当重点关注：

　　（一）是否将利息支出从房地产开发成本中调整至开发费用。

　　（二）分期开发项目或者同时开发多个项目的，其取得的一般性贷款的利息支出，是否按照项目合理分摊。

　　（三）利用闲置专项借款对外投资取得收益，其收益是否冲减利息支出。

　　第二十八条 代收费用的审核。

　　对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取；当代收费用计入房价时，审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形。

　　第二十九条 关联方交易行为的审核。

　　在审核收入和扣除项目时，应重点关注关联企业交易是否按照公允价值和营业常规进行业务往来。

　　应当关注企业大额应付款余额，审核交易行为是否真实。

　　第三十条 纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。

　　第三十一条 对纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关未采信或部分未采信鉴证报告的，应当告知其理由。

　　第三十二条 土地增值税清算审核结束，主管税务机关应当将审核结果书面通知纳税人，并确定办理补、退税期限。

　   第五章 核定征收 

　　第三十三条 在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收方式对房地产项目进行清算。

　　第三十四条 在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。

　　（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

　　（四）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的； 　

      （五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　第三十五条 符合上述核定征收条件的，由主管税务机关发出核定征收的税务事项告知书后，税务人员对房地产项目开展土地增值税核定征收核查，经主管税务机关审核合议，通知纳税人申报缴纳应补缴税款或办理退税。

　　第三十六条 对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致。

　   第六章 其   他 

　　第三十七条 土地增值税清算资料应按照档案化管理的要求，妥善保存。

　　第三十八条 本规程自2009年6月1日起施行，各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关可结合本地实际，对本规程进行进一步细化。

失效提示：依据国家税务总局公告2020年第8号 国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为进一步加强对计算机中央处理器（CPU）等电子产品的出口退（免）税管理，严防骗税案件的发生，经研究，现就有关问题通知如下：

　　一、各地税务机关要加强对出口企业出口计算机中央处理器（CPU）等电子产品办理退（免）税工作审核。

　　（一）对出口企业已申报但尚未办理退（免）税的，出口企业主管税务机关要对出口企业和出口供货企业的供销合同有关内容，货物运输方式、线路是否合理，运费多少、支付方式是否合理，单据真伪，货款收付金额与相关单据是否相符等情况进行核查并向货源地税务机关进行函调，了解供货企业近年来生产经营、原材料购进、进项发票及纳税等情况是否正常。对排除骗税嫌疑的予以退（免）税；对尚未查清、不能排除骗税嫌疑的，要继续予以调查落实。在未查清前，暂不予办理退（免）税；对无法查清或经调查存在骗税嫌疑的，不得办理退（免）税。

　　（二）对2007年以来出口企业申报且已办理退（免）税的，出口企业主管税务机关要对出口企业和出口供货企业的供销合同有关内容，货物运输方式、线路是否合理，运费多少、支付方式是否合理，单据真伪，货款收付金额与相关单据是否相符等情况进行核查。未向货源地税务机关进行函调的，须向货源地税务机关进行函调，了解供货企业近年来生产经营、原材料购进、进项发票及纳税等情况是否正常。经调查存在骗税嫌疑的，立即移交稽查部门。

　　二、货源地税务机关要严格按照《国家税务总局关于印发<出口货物税收函调办法>的通知》(国税发[2006]165号)要求,认真核查本地区接到的出口企业主管税务机关要求核查的供货企业情况，及时回函。货源地税务机关发现供货企业与出口企业的供货业务有涉嫌骗税疑点的，或根据出口企业主管税务机关要求，应及时向上一供货企业主管税务机关函调上一供货企业的情况，由上一供货企业主管税务机关进一步核查上一供货企业的情况。各地税务机关对出口企业有骗税嫌疑的供货企业要层层函调，直至核查到最初供货的生产企业或计算机中央处理器（CPU）的进口企业，由供货生产企业或进口企业的主管税务机关对生产企业的生产能力与内外销总量是否适应、电力等消耗是否相应、纳税等情况进行核查，对进口企业的进口情况及国内销售情况进行核查。各地税务机关要密切配合，发现疑点一查到底。

　　三、出口企业出口计算机中央处理器（CPU）等电子产品主要的海关商品码有：8471300000、8471491000、8471492000、8471504000、8471604000、8471609000、8471701000、8471709000、8471800000、8473301000、8542310010、8542310090、8542320000、8542330000、8542390000、8542900000、8471419000、8471607100、8471607200、8471709000、8471900090、8473309000、8504409990、8517623500、8517623900、8517629900、8518220000、8523511000、8525801390、8531109000、8542310000、8544421900、8708299000等。

       各地税务机关要对出口企业出口上述列名海关商品码的商品和出口企业2007年以来出口的体积小、价值高、退税率高、出口额较大、出口增长异常的其他未列名的电子产品一并按照本通知第一条、第二条规定进行审核。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、发展改革委（经委、经贸委、经信委、工信委、工信厅），新疆生产建设兵团财务局、发展改革委：

　　根据《国务院关于加强节能工作的决定》（国发[2006]28号）和《国务院关于进一步加强节油节电工作的通知》（国发[2008]23号），经国务院同意，财政部、国家发展改革委组织实施“节能产品惠民工程”，采取财政补贴方式，加快高效节能产品的推广，一方面有效扩大内需特别是消费需求，另一方面提高终端用能产品能源效率。为加强财政资金管理，我们制定了《高效节能产品推广财政补助资金管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

　　各地要充分认识开展“节能产品惠民工程”的重要性和紧迫性，统一思想，加强领导，协同配合，扎实工作，大力宣传，采取积极有效措施，确保“节能产品惠民工程”顺利实施。

　　附件：高效节能产品推广财政补助资金管理暂行办法

　　财政部 国家发展改革委 

　　二〇〇九年五月十八日

　　高效节能产品推广财政补助资金管理暂行办法

　　第一章 总 则 

　　第一条 根据《国务院关于加强节能工作的决定》（国发[2006]28号）和《国务院关于进一步加强节油节电工作的通知》（国发[2008]23号），中央财政安排专项资金，支持高效节能产品的推广使用，扩大高效节能产品市场份额，提高用能产品的能源效率水平。为加强高效节能产品推广财政补助资金（以下简称“补助资金”）管理，提高资金使用效益，特制定本办法。

　　第二条 本办法所称高效节能产品是指满足使用功能和质量要求的前提下，依据能源效率国家标准，能源效率较高的用能产品。

　　第三条 生产企业是高效节能产品推广的主体。中央财政对高效节能产品生产企业给予补助，再由生产企业按补助后的价格进行销售，消费者是最终受益人。

　　第四条 补助资金按照科学合理、公正透明的原则安排使用，并接受社会监督。

　　第二章 推广产品与推广企业 

　　第五条 国家将量大面广、用能量大、节能潜力明显的高效节能产品纳入财政补贴推广范围。具体产品种类另行确定。当高效节能产品市场份额达到一定水平时，国家不再补贴推广。

　　第六条 财政部、国家发展改革委建立推广企业和产品准入制度，制定各类产品推广实施细则。

　　第七条 符合条件的生产企业根据实施细则要求，将高效节能产品推广申请报告及下述材料报所在地节能主管部门和财政部门，经省级节能主管部门、财政部门审核后，报国家发展改革委、财政部。 

　　（一）产品的能源效率及质量性能参数；

　　（二）产品推广价格； 

　　（三）推广方案； 

　　（四）其他相关材料。

　　第八条 国家发展改革委、财政部组织对地方上报的高效节能产品推广申请报告及相关材料进行审核，并公告推广产品规格型号及推广企业目录。

　　第三章　 补助条件 

　　第九条 财政补助的高效节能产品必须符合以下条件： 

　　（一）符合能源效率国家标准要求，能源效率等级为1级或2级，其它质量性能符合相关国家标准规定； 

　　（二）推广数量达到一定规模； 

　　（三）实际销售价格不高于企业承诺的推广价格减去财政补助后的金额； 

　　（四）具有唯一可识别的产品条码序列号，外包装和本体上按要求加施“节能产品惠民工程”标识和字样； 

　　（五）推广企业具有完善的售后服务体系，履行约定的质量及服务； 

　　（六）推广企业具有完备的产品销售及用户信息管理系统，按要求提供相关信息； 

　　（七）产品推广实施细则规定的其他要求。

　　第四章 资金使用范围和补助标准 

　　第十条 补助资金主要用于高效节能产品推广补助和监督检查、标准标识、信息管理、宣传培训等推广工作经费。

　　第十一条 高效节能产品推广补助标准主要根据高效节能产品与同类普通产品成本差异的一定比例确定。具体标准在相应实施细则中明确。

　　第十二条 鼓励有条件的地方安排一定资金支持高效节能产品推广。

　　第五章　 补助资金申报和下达 

　　第十三条 推广企业在月度终了后，将上月高效节能产品实际推广情况汇总录入信息管理系统，并于10日内将推广情况及相关信息逐级上报财政部、国家发展改革委。

　　第十四条 地方财政部门、节能主管部门通过高效节能产品推广信息管理系统对本地区产品推广情况进行审核。

　　第十五条 财政部根据推广企业月度推广情况，预拨产品推广补助资金。各级财政部门按照财政国库管理制度等有关规定，将补助资金及时拨付给推广企业。

　　第十六条 年度终了后30日内，推广企业编制上年度补助资金清算报告，逐级上报财政部。财政部根据地方财政部门、节能主管部门审核结果和专项核查情况进行补助资金清算。

　　第十七条 财政部根据高效节能产品推广工作进展、资金需求等情况安排一定工作经费。

　　第六章 监督管理 

　　第十八条 财政部、国家发展改革委组织对高效节能产品推广情况开展专项检查。地方财政部门、节能主管部门对高效节能产品推广情况进行日常核查。

　　第十九条 推广企业有下列情形之一的，财政部、国家发展改革委将视情节给予通报批评、扣减补助资金等处罚。情节严重的，由国家发展改革委、财政部取消企业高效节能产品推广资格： 

　　（一）提供虚假信息、骗取补助资金的； 

　　（二）推广产品的能源效率、质量性能指标不符合要求的； 

　　（三） 年推广高效节能产品数量未达到规定规模的； 

　　（四）　推广产品实际销售价格高于企业承诺推广价格减去财政补助的； 

　　（五） 未按要求使用标识，或伪造、冒用标识，利用标识做虚假宣传，误导消费者的。

　　第二十条 对出具虚假报告和证明材料的相关机构，一经查实，予以公开曝光，并视情节追究其相应法律责任。

　　第二十一条 补助资金必须专款专用。任何单位不得以任何理由、任何形式截留、挪用。对违反规定的，按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等有关规定，依法追究有关单位和人员的责任。

　　第七章 附 则 

　　第二十二条 本办法由财政部、国家发展改革委负责解释。

　　第二十三条 本办法自印发之日起实施。

各省、自治区、直辖市发展改革委、财政厅、农业厅、粮食局、物价局、农业发展银行分行，中储粮有关分公司：

　　为认真贯彻落实《中共中央国务院关于2009年促进农业稳定发展农民持续增收的若干意见》（中发[2009]1号）精神，做好今年小麦收购工作，保护种粮农民利益，经国务院批准，现将《2009年小麦最低收购价执行预案》（以下简称《预案》）印发给你们。

　　各地方、各部门要高度重视，按照《预案》的要求，精心安排，周密部署，密切配合，认真做好今年小麦最低收购价执行预案的各项准备和组织实施工作。各地要抓紧腾仓并库和仓库维修，确保新粮收购仓容。各省（区、市）有关部门要在省级人民政府的统一领导下，认真研究、及时解决小麦收购中出现的矛盾和问题，确保小麦收购工作的顺利进行。

　　特此通知。

　　附件：2009年小麦最低收购价执行预案 

　　国家发展改革委　财政部农业部

　　国 家 粮 食 局　农业发展银行 中储粮总公司

　　二〇〇九年五月十九日

附： 

　　2009年小麦最低收购价执行预案

　　第一条 为认真贯彻落实小麦最低收购价政策，切实保护种粮农民利益，根据《中共中央国务院关于2009年促进农业稳定发展农民持续增收的若干意见》（中发[2009]1号）和《粮食流通管理条例》有关精神，制定本预案。

　　第二条 执行本预案的小麦主产区为河北、江苏、安徽、山东、河南、湖北6省。

　　其他小麦产区是否实行最低收购价政策，由省级人民政府自主决定。

　　第三条 小麦的最低收购价以2009年生产的国标三等小麦为标准品，白麦每市斤0.87元，红麦、混合麦每市斤0.83元。白麦分为硬质白小麦和软质白小麦，其中种皮为白色或黄白色的麦粒不低于90%，硬度指数不低于60的为硬质白小麦，硬度指数不高于45的为软质白小麦。红麦分为硬质红小麦和软质红小麦，其中种皮为深红色或红褐色的麦粒不低于90%，硬度指数不低于60的为硬质红小麦，硬度指数不高于45的为软质红小麦。不符合以上标准的为混合麦。标准品的具体质量标准为：容重750～770g/L（含750g/L），

　　水分12.5%以内，杂质1%以内，不完善粒8%以内。执行最低收购价的小麦为2009年生产的等内品。相邻等级之间等级差价按每市斤0.02元掌握。最低收购价是指承担向农民直接收购的收储库点的到库收购价。

　　非标准品小麦的具体收购价格水平，由委托收购企业根据等级、水分、杂质等情况，按照《国家计委、国家粮食局、国家质检总局关于发布<关于执行粮油质量标准有关问题的规定>的通知》（国粮发[2001]146号）有关规定确定。

　　第四条在河北、江苏、安徽、山东、河南、湖北6个小麦主产区执行最低收购价的企业为：（1）中储粮总公司及其有关分公司；（2）上述6省地方储备粮管理公司（或单位）；（3）北京、天津、上海、浙江、福建、广东、海南等7个主销区省级地方储备粮管理公司（或单位）。

　　第五条中储粮有关分公司要按照“有利于保护农民利益、有利于粮食安全储存、有利于监管、有利于销售”的原则，合理确定执行小麦最低收购价的委托收储库点（含中储粮直属库，下同）。委托收储库点应具有农发行贷款资格，有一定的规模和库容量，仓房条件符合《粮油储藏技术规范》要求，具有较高管理水平和良好信誉，应优先选择中央储备粮代储资格企业为委托收储库点。为充分利用现有仓储资源，对符合上述条件的中央大型粮食企业在主产区的闲置粮库，要列为委托收储库点。委托收储库点可根据需要设点延伸收购，在不增加国家费用补贴的前提下，自行负责将延伸收购点收购的小麦集并到委托收储库点或指定库点储存。

　　委托收储库点由中储粮有关分公司负责提出，商省级粮食行政管理部门和农业发展银行省分行后，报中储粮总公司审核确定，并报国家有关部门和省级人民政府备案后对外公布。

　　地方储备粮管理公司（或单位）也要根据实际需要，设定一定数量的委托收储库点，并积极入市收购，充实地方储备。地方储备粮管理公司（或单位）设定的委托收储库点要与中储粮公司确定的委托收储库点相互衔接。

　　委托收储库点确定后，由中储粮分公司和地方储备粮管理公司（或单位）分别与其委托收储库点签订委托收购合同，明确有关政策及双方权利、义务等。委托收储库点要严格按照国家有关规定进行收购，中储粮总公司及相关分公司要加强对收购入库粮食质量的监管。

　　第六条 第三条规定的最低收购价适用时间为2009年5月21日至9月30日。在此期间，当小麦市场价格低于最低收购价格时，由中储粮公司和有关省地方储备粮管理公司（或单位）按照本预案第三条规定的最低收购价格，在上述小麦主产区挂牌收购农民交售的小麦。具体操作时间和实施区域由中储粮分公司根据市场情况商省级粮食行政管理部门和农业发展银行省分行确定，并由中储粮总公司报国家粮食局备案。

　　第七条 小麦上市后，地方各级政府和粮食行政管理部门要引导和鼓励各类粮食经营和加工企业切实履行收购义务，积极入市收购新粮。国有和国有控股粮食企业要按照《粮食流通管理条例》有关规定，切实发挥主渠道作用。农业发展银行要积极为各类收购主体入市收购提供信贷支持，保证具备贷款条件的国有和国有控股粮食企业资金供应。

　　第八条 预案执行期间，中央和地方储备轮入的小麦应不低于国家规定的最低收购价格水平。主销区地方政府要督促当地储备粮管理公司（或单位）按照不低于国家规定的最低收购价格积极到主产区收购小麦。

　　第九条 为满足市场对陈麦的需求，预案执行期间继续竞价销售2006年、2007年、2008年临时存储最低收购价小麦，要按照顺价销售、保证市场供应、保持市场粮价基本稳定的原则，合理制定销售底价，并把握好销售力度和节奏。

　　预案执行期间，中央和地方储备粮的承储企业应积极入市收购新粮用于轮换。为防止出现“转圈粮”等问题，预案执行期间，中央和地方储备粮的承储企业以及承担小麦最低收购价收储任务的库点一律不得直接和间接购买国家拍卖的最低收购价小麦。

　　预案执行期间，原则上停止中央、地方储备库存小麦的大批量集中拍卖活动。对确有长期供货合同的中央和地方储备小麦，分别由中储粮总公司和省级粮食行政管理部门报国家发展改革委、财政部、国家粮食局备案后，定向销售给小麦加工企业。

　　预案执行期间，粮食经营企业不得故意低价销售，冲击市场。

　　第十条 中储粮公司委托的收储库点按最低收购价收购小麦所

　　需贷款（收购资金和收购费用），由所在地中储粮直属企业统一向农业发展银行承贷，并根据小麦收购情况及时预付给委托收购库点，保证收购需要。对于没有中储粮直属企业的地区，为保证收购需要，可暂由中储粮分公司指定具有农发行贷款资格、资质较好的收储企业承贷；收购结束后，贷款要及时划转到中储粮公司直属企业统一管理。农业发展银行要按照国家规定的最低收购价格和合理收购费用及时足额供应。收购费用为每市斤2.5分（含县内集并费），由中储粮总公司按照国家有关规定包干使用。

　　第十一条 地方储备粮管理公司（或单位）按最低收购价收购的小麦主要用于充实地方储备，所需收购贷款由农业发展银行按照国家规定的最低收购价格及时足额发放。有关收购、保管费用和利息按地方储备粮管理的有关规定执行。

　　第十二条 预案执行期间，中储粮总公司和有关省粮食局每五日分别将中储粮分公司和地方储备粮管理公司（或单位）按最低收购价收购的小麦品种、数量汇总后报国家粮食局。中储粮总公司汇总的数据要同时抄送中国农业发展银行。具体报送时间为每月逢五日、十日期后第二天中午12时之前。

　　省级农发行在每月初5个工作日内将上月最低收购价收购资金的发放情况抄送当地中储粮分公司。同时，中储粮有关分公司将最低收购价小麦每月收购进度情况抄送当地农发行省分行、省级粮食行政管理部门。各收储库点要每5日将收购进度抄报所在地县级粮食行政管理部门。

　　第十三条小麦最低收购价执行情况，分别由中储粮总公司和省级粮食行政管理部门，于本预案执行结束后一个月内，报告国家发展改革委、财政部、农业部、国家粮食局、中国农业发展银行。

　　第十四条 中储粮总公司及其相关分公司执行最低收购价政策收购的小麦，粮权属国务院，未经国家批准不得动用。中储粮总公司及其相关分公司要按有关规定，及时对委托收购库点收购的小麦品种、数量、等级等进行审核验收。对验收合格的小麦，由中储粮总公司及其相关分公司负责就地临时储存，并与委托储存库点签订代保管合同，明确品种、数量、等级、价格和保管责任等。对验收不合格的小麦，由当地中储粮分公司、农业发展银行分支行和收购贷款承贷企业与委托收购库点及时研究处理。国家粮食局会同有关部门结合每年的粮食库存检查对委托收储库点进行抽查，对质价不符、账实不符、不按规定及时出库等行为，将参照《粮食流通管理条例》、《中央储备粮管理条例》等有关规定严肃处理。

　　第十五条 中储粮总公司管理的临时储存最低收购价小麦，保管费用补贴和贷款利息补贴，由中央财政负担，先预拨，后清算。委托收储库点的保管费用补贴标准为每市斤3.5分/年，自小麦收购入库当月起根据月末库存数量进行补贴；贷款利息根据入库结算价与同期银行贷款利率计算；中储粮总公司执行小麦最低收购价政策发生的质检、监管等日常费用标准，按《财政部关于调整完善中储粮公司最低收购价粮食质检、监管、省内跨县集并及跨省移库包干政策的通知》（财建[2007]405号）文件执行。中央财政根据中储粮总公司上报的最低收购价利息费用补贴的申请报告，按季度将保管费用、贷款利息及质检、监管等日常费用拨付给中储粮总公司。中储粮总公司要将保管费用及时足额拨付到存储库点。事后，由中央财政根据实际保管数量、核定的库存成本等对中储粮总公司进行清算。

　　第十六条 中储粮总公司管理的临时储存最低收购价小麦，由国家有关部门按照顺价销售的原则，在粮食批发市场或网上公开竞价销售，销售盈利上交中央财政，亏损由中央财政负担。中储粮总公司对销售盈亏进行单独核算，中央财政对中储粮总公司及时办理盈亏决算。

　　第十七条 执行最低收购价的委托收购库点，要按照《国家粮食局关于实施新〈小麦〉国家标准的通知》（国粮发[2008]3号）的有关要求，切实做好收购过程中执行新标准的各项工作；要按时结算农民交售小麦的价款，不得给农民打白条，不得压级压价和代扣各种收费，不得将农业发展银行贷款挪作他用。按最低收购价收购的小麦销售后及时归还农业发展银行贷款。对违反上述规定的，由当地粮食、物价、工商、农业发展银行等部门按照《价格法》、《粮食流通管理条例》等有关规定查处。

　　第十八条 国家发展改革委负责协调落实小麦最低收购价政策的工作，监测小麦收购价格变化情况，会同有关部门解决最低收购价政策执行中的矛盾和问题。财政部负责及时拨付中储粮总公司按最低收购价格收购小麦所需的费用和利息补贴。农业部负责了解各地执行最低收购价政策情况，监测小麦市场价格，反映农民的意见和要求。国家粮食局负责监督中储粮总公司、地方储备粮管理公司（或单位）最低收购价政策执行情况、储粮安全情况，督促国有和国有控股粮食企业积极入市收购，发挥主渠道作用。中国农业发展银行负责向执行最低收购价任务的贷款企业及时提供收购资金和费用贷款。中储粮总公司及其有关分公司作为国家委托的最低收购价政策执行责任主体，对其执行最低收购价政策收购的小麦的数量、质量和库存管理等负总责。省级人民政府负责对最低收购价政策的落实情况进行监督检查，切实落实仓库维修工作，确保在新粮收购前投入使用，并督促、协调地方各部门，支持和配合中储粮总公司的工作，共同完成托市收购任务。

　　第十九条 本预案由国家发展改革委、财政部和国家粮食局负责解释。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）：

　　为规范和加强国家级风景名胜区和历史文化名城保护补助资金的使用管理，提高资金使用效益，我们研究制定了《国家级风景名胜区和历史文化名城保护补助资金使用管理办法》，现印发你们，请遵照执行。

　　附件：国家级风景名胜区和历史文化名城保护补助资金使用管理办法 

　　财政部

　　二○○九年五月四日

　　附件： 

　　国家级风景名胜区和历史文化名城保护补助资金使用管理办法

　　第一条 为规范和加强国家级风景名胜区和历史文化名城保护补助资金的使用管理，提高资金使用效益，特制定本办法。

　　第二条 国家级风景名胜区和历史文化名城是国家宝贵的自然和文化遗产。根据《风景名胜区条例》（国务院令第474号）、《历史文化名城名镇名村保护条例》（国务院令第524号）有关规定，中央财政对国家级风景名胜区和历史文化名城保护安排专项补助资金，用于国家级风景名胜区和历史文化街区的规划编制等工作。

　　第三条 国家级风景名胜区和历史文化名城保护补助资金使用范围：

　　（一）国家级风景名胜区保护补助资金使用范围：

　　1.风景名胜区规划编制、世界遗产保护整治和申报等工作。

　　2.景区内绿化、林木植被、古树名木的保护。

　　3.景区内古迹维修、休息场所、安全措施的修建；道路、路灯、环境卫生、导游标志、防灾避险等公共设施的维护与建设。

　　（二）历史文化名城保护补助资金使用范围：

　　1.历史文化街区保护规划编制。

　　2.历史文化街区核心保护范围内历史建筑的修缮。

　　第四条 国家级风景名胜区和历史文化名城保护补助资金申报程序：

　　（一）国家级风景名胜区保护补助资金申报程序：

　　1.专项资金补助项目由风景名胜区管理机构或风景名胜区所在地人民政府会同当地财政部门向省级建设行政主管部门和财政部门申报。

　　2.省级财政部门会同同级建设行政主管部门审核、汇总上报财政部和住房城乡建设部。

　　3.申报的专项资金补助项目应附项目批准文件。

　　4.各省（自治区、直辖市）申报的专项资金补助项目原则上每年不超过2个（国家级风景名胜区达10处以上的省份原则上不超过3个）。

　　（二）历史文化名城保护补助资金申报程序：

　　1.专项资金补助项目由项目所在地县级以上城乡规划主管部门会同当地财政部门向省级建设行政主管部门和财政部门申报。

　　2.省级财政部门会同同级建设行政主管部门审核、汇总上报财政部和住房城乡建设部。

　　3.申报历史文化街区保护规划编制专项资金补助项目的，该街区已在历史文化名城保护规划中划定，经省（自治区、直辖市）人民政府确定公布；项目申报应附经依法批准的历史文化名城保护规划，并在规划图中标明申请资金补助的历史文化街区的位置和范围。

　　申报历史文化街区核心保护范围内历史建筑修缮专项资金补助项目的，该修缮设计方案应由具有相应资质的规划设计单位提出，且修缮设计方案经县级以上城乡规划主管部门组织专家审查通过；项目申报应附经批准的历史文化街区保护规划，并在规划图中标明拟修缮建筑的位置和范围。

　　4.各省（自治区、直辖市）申报的专项资金补助项目原则上每年不超过1个。

　　第五条 国家级风景名胜区和历史文化名城保护补助资金申报时间：

　　各省（自治区、直辖市）财政部门和建设行政主管部门应于每年5月底前，将专项资金补助项目申报文件上报财政部和住房城乡建设部。

　　第六条 住房城乡建设部会同财政部组织有关专家对各省级财政部门和建设行政主管部门申报的专项资金补助项目进行审查，并提出审查意见。

　　第七条 住房城乡建设部根据专家组审查意见，分别提出本年度国家级风景名胜区和历史文化名城保护补助资金分配方案，并于7月底前报送财政部。

　　第八条 财政部根据住房城乡建设部报送的国家级风景名胜区和历史文化名城保护补助资金年度分配方案，审核并分别下达国家级风景名胜区和历史文化名城保护补助资金支出预算，同时抄送住房城乡建设部、财政部驻各省（自治区、直辖市）财政监察专员办事处。

　　第九条 各地财政部门应及时将专项补助资金核拨给项目单位。

　　第十条 专项补助资金支付管理按照财政国库管理制度有关规定执行。

　　第十一条 国家级风景名胜区和历史文化名城保护补助资金必须专款专用，同时应与地方财政部门安排的预算内资金及其他资金配套综合使用，以提高使用效益。

　　第十二条 补助资金项目单位要自觉接受上级有关部门的指导和监督检查。

　　专项补助资金项目由当地建设行政主管部门负责监督实施并组织验收；专项补助资金使用情况接受财政部驻各省（自治区、直辖市）财政监察专员办事处、地方财政部门、审计部门的检查监督。

　　第十三条 各省（自治区、直辖市）建设行政主管部门会同财政部门于每年1月底前，将上年度专项补助资金使用情况上报住房城乡建设部和财政部。

　　第十四条 本办法由财政部负责解释。

　　第十五条 本办法自印发之日起执行。

各省、自治区、直辖市、新疆生产建设兵团党委组织部、人力资源社会保障（人事、劳动保障）厅（局）、教育厅（教委）、财政厅（局）、农业（农牧）厅（委、局）、卫生厅（局）、扶贫开发领导小组办公室、团委：

　　为贯彻落实党的十七大和十七届三中全会精神，继续做好高校毕业生到农村基层从事支教、支农、支医和扶贫工作（简称“三支一扶”计划），引导和鼓励高校毕业生面向基层就业，根据《关于引导和鼓励高校毕业生面向基层就业的意见》（中办发[2005]18号）、《国务院办公厅关于加强普通高等学校毕业生就业工作的通知》（国办发[2009]3号）和《关于组织开展高校毕业生到农村基层从事支教、支农、支医和扶贫工作的通知》（国人部发[2006]16号）要求，现就做好2009年高校毕业生“三支一扶”计划实施工作通知如下：

　　一、高度重视2009年高校毕业生“三支一扶”计划实施工作 

　　当前，受国际金融危机影响，我国就业形势十分严峻，特别是高校毕业生就业压力进一步加大。做好“三支一扶”计划实施工作，进一步发挥其引导和鼓励高校毕业生面向基层就业的示范带动作用，是解决农村基层人才匮乏、促进青年人才健康成长的重要途径，也是国家实施更加积极的就业政策、全方位促进就业的重要内容。各地要增强全局意识，把思想统一到中央精神上来，加强组织领导，完善工作机制，加大财政保障，发挥职能作用，采取有效措施，把“三支一扶”工作抓紧抓好，取得更显著的成效。

　　二、切实加强2009年高校毕业生“三支一扶”计划的组织管理工作 

　　各地要按照中央要求，结合本地实际，认真开展2009年的组织招募与岗前培训，进一步完善各项工作制度，全面加强对在岗服务人员的管理、培养与服务。

　　（一）统筹开展招募工作。2009年全国计划招募约2万名高校毕业生。各地要将2009年招募计划于4月30日前报送全国“三支一扶”办公室审核同意，在6月30日前完成招募工作。

　　“三支一扶”计划的实施要与“选聘到村任职工作”、“特岗计划”、“西部计划”的实施工作，协调推进，统筹实施。

　　（二）认真做好岗前培训。各省级“三支一扶”办公室要组织好“三支一扶”大学生上岗前的集中培训，培训内容主要是党和国家有关基层工作特别是农业、农村等方面的方针政策、本地区基层工作的现状、拟服务单位和岗位的基本情况、乡镇共青团有关工作等。

　　（三）适当提高工作、生活补贴标准。各地要加大财政支持力度，适当提高“三支一扶”大学生的生活补贴标准。从2009年起，“三支一扶”大学生在服务期间参照本地乡镇事业单位从高校毕业生中新聘用工作人员试用期满后工资收入水平的标准，确定工作、生活补贴标准，按月发放。

　　（四）抓紧落实社会保险政策。“三支一扶”大学生在服务期间，按照当地规定，参加相应的社会保险，以提高其保障水平。其中在建立补充医疗保险制度的地方，应在参加社会医疗保险的基础上，为其办理补充医疗保险。

　　社会保险的单位缴纳部分，由负责发放“三支一扶”大学生工作、生活补贴的部门缴纳，个人缴纳部分由负责发放“三支一扶”大学生工作、生活补贴的部门在个人补贴中代扣代缴，具体手续由县（市、区）负责发放“三支一扶”大学生工作、生活补贴的部门到当地社会保险经办机构办理。其中按照《工伤保险条例》的规定，应由用人单位支付的工伤待遇，由负责发放“三支一扶”大学生工作、生活补贴的部门发放。相关费用，纳入财政给予的工作、生活补贴范围。

　　（五）切实加强管理服务。各省级“三支一扶”办公室要结合本地实际，完善“三支一扶”大学生管理规定，明确责任，加强监督。县级“三支一扶”工作管理部门要负责指导、协调服务单位健全日常考评制度，落实“三支一扶”大学生的服务岗位、住宿以及安全、健康、卫生等后勤保障，并积极为其提供业务培训机会，帮助解决“三支一扶”大学生遇到的困难和问题。要抓紧完善“三支一扶”大学生信息库，做好信息采集、管理、更新等工作。做好大学生服务期间职业资格评定等相关工作。

　　（六）扎实开展期满考核。各地要尽快部署，组织各级管理部门和大学生所在单位对其服务期内的工作、学习和思想状况进行全面的总结考核。期满考核的工作程序可参照国家有关规定进行。对服务期满、考核合格的“三支一扶”大学生，颁发《高校毕业生“三支一扶”服务证书》，加盖省级“三支一扶”办公室印章，作为高校毕业生参加“三支一扶”计划的凭证及享受相关优惠政策的重要依据。省级“三支一扶”办公室负责做好《高校毕业生“三支一扶”服务证书》的发放管理工作。

　　（七）进一步加大宣传力度。要充分利用广播、电视、报刊、互联网等各类媒体，广泛宣传“三支一扶”工作。各省级“三支一扶”办公室要在今年持续开展主题突出、内容丰富、形式多样的宣传报道活动，大力宣传“三支一扶”工作的重要意义和基本政策，广泛宣传大学生在基层服务的突出业绩和先进事迹，深入宣传各地及用人单位好的做法和经验，为工作的健康发展营造良好舆论氛围。

　　三、全力做好服务期满高校毕业生的就业服务工作 

　　各地要认真贯彻《国务院办公厅关于加强普通高等学校毕业生就业工作的通知》精神，全力做好服务期满高校毕业生的就业服务工作，将“三支一扶”大学生就业问题纳入高校毕业生就业工作一并考虑安排。

　　（一）健全就业服务工作机制。各省级“三支一扶”办公室要切实加强对服务期满大学生就业服务工作的指导和协调工作。各地人力资源社会保障（人事、劳动保障）部门要指定专人负责服务期满“三支一扶”人员的就业工作，确保各项政策落实。各级政府部门所属人才服务机构要设立“三支一扶”大学生就业服务窗口，并加强与公共就业服务机构的沟通与服务衔接，为服务期满大学生提供全方位的公共服务。

　　（二）加大事业单位吸纳“三支一扶”大学生就业力度。各有关部门要充分挖掘本系统就业岗位，积极吸纳“三支一扶”大学生进入本系统工作。各地基层社会公共服务岗位，也应积极吸纳“三支一扶”大学生就业。原服务单位有职位空缺或有相对应的自然减员需补充人员时，要聘用服务期满考核合格的“三支一扶”大学生。各省（区、市）县以上相关事业单位公开招聘工作人员，应拿出不低于40%的比例，聘用具有两年以上基层工作经历的高校毕业生，在同等条件下要优先聘用“三支一扶”大学生。在事业单位服务的“三支一扶”大学生服务满一年后，在现岗位空缺情况下，经考核合格，可与所在单位签订不少于三年的聘用合同。

　　（三）落实“三支一扶”大学生报考公务员相关政策。各省（区、市）市（地）级以上党政机关录用公务员，要坚持凡进必考，并明确录用具有两年以上基层工作经历人员的比例。乡镇党政机关招考方面，按相关规定执行。各地要认真解决报考过程中报考资格、录用比例等操作问题，保证政策落实。

　　（四）支持“三支一扶”大学生自主创业。各地应将服务期满“三支一扶”大学生纳入高校毕业生自主创业政策支持范围，为有自主创业愿望的“三支一扶”大学生的提供政策咨询、项目开发、创业培训、创业孵化、小额贷款、开业指导、跟踪辅导等“一条龙”服务。按照有关政策，对从事个体经营符合条件的可免收行政事业性收费；对通过各种形式灵活就业的，符合规定的可享受社会保险补贴。

　　（五）扶助“三支一扶”大学生自主择业。鼓励“三支一扶”大学生服务期满后留在当地就业。对自主择业的“三支一扶”大学生，各级“三支一扶”办公室要认真摸清底数，切实帮助落实就业岗位。各级政府部门所属人才服务机构、公共就业服务机构要为其免费提供政策咨询、职业指导和职业介绍服务；组织他们参加职业资格培训、职业技能鉴定或就业见习，按规定给予职业培训补贴等；对服务期满后失业时间较长的“三支一扶”大学生要进行重点帮扶。

　　（六）做好相关政策衔接。高职（高专）毕业生参加“三支一扶”，服务期满考核合格的，可免试入读成人高等学历教育专科起点本科。对服务期满报考研究生的，要落实相关加分等优惠政策。对已落实就业岗位的大学生，各级“三支一扶”办公室要按规定落实助学贷款代偿政策、工龄计算、服务年限视同社会保险缴纳年限等政策。其户籍、档案转移接续手续按《关于做好2008年高校毕业生“三支一扶”计划实施工作的通知》（人社厅发[2008]6号）的规定执行。

　　高校毕业生“三支一扶”计划实施工作政策性强，涉及面广，各地组织、人力资源社会保障、教育、财政、农业、卫生、扶贫、团委等部门要密切配合，认真组织，加强协调，狠抓政策落实，努力把2009年高校毕业生“三支一扶”计划实施工作进一步引向深入，为加强基层人才队伍建设、促进高校毕业生就业做出新贡献。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为加强企业所得税与个人所得税的协调管理，严格执行《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号），提高个人所得税代扣代缴质量，各地税务机关应将个人因任职或受雇而取得的工资、薪金等所得，与所在任职或受雇单位发生的工资费用支出进行比对，从中查找差异及存在问题，从而强化个人所得税的征收管理，规范工资薪金支出的税前扣除。现将有关事项通知如下：

　　一、各地国税局应于每年7月底前，将所辖进行年度汇算清缴企业的纳税人名称、纳税人识别号、登记注册地址、企业税前扣除工资薪金支出总额等相关信息传递给同级地税局。

　　地税局应对所辖企业及国税局转来的企业的工资薪金支出总额和已经代扣代缴个人所得税的工资薪金所得总额进行比对分析，对差异较大的，税务人员应到企业进行实地核查，或者提交给稽查部门，进行税务稽查。

　　2009年，地税局进行比对分析的户数，不得低于实际汇算清缴企业总户数的10％。信息化基础较好的地区，可以根据本地实际扩大比对分析面，直至对所有汇算清缴的企业进行比对分析。

　　二、地税局到企业进行实地核查时，主要审核其税前扣除的工资薪金支出是否足额扣缴了个人所得税；是否存在将个人工资、薪金所得在福利费或其他科目中列支而未扣缴个人所得税的情况；有无按照企业全部职工平均工资适用税率计算纳税的情况；以非货币形式发放的工资薪金性质的所得是否依法履行了代扣代缴义务；有无隐匿或少报个人收入情况；企业有无虚列人员、增加工资费用支出等情况。

　　三、地税局在核查或检查中发现的问题，属于地税局征管权限的，应按照税收征管法及相关法律、法规的规定处理；属于国税局征管权限的，应及时将相关信息转交国税局处理。

　　各地地税局应于每年11月底前，将国税局提供的有关信息的比对及使用效果等情况通报或反馈同级国税局。

　　四、各级税务机关要高度重视此项工作，要将其作为提高个人所得税征管质量，规范工资薪金支出税前扣除，大力组织所得税收入的有效措施，精心组织，周密部署，扎扎实实地开展工作。要制定切实可行的工作方案，充分利用信息化手段加强比对工作。

       国税局和地税局之间要密切配合，通力协作，形成工作合力，按照本通知要求及时传递和反馈信息，共享信息资源和工作成果，对工作过程中发现的带有共性的问题，要联合采取措施，加强所得税管理。

       各省国税局、地税局在2009年底之前将工作情况正式书面上报税务总局（所得税司）。税务总局将在下半年组织检查、督导。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为支持地震灾区重建工作，现对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司与中国华侨经济文化基金会合作开展公益特服号捐款业务的营业税政策明确如下：

　　对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号“l0699996”为中国华侨经济文化基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国华侨经济文化基金会的价款后的余额为营业额，计算征收营业税。

　　本通知自2009年4月1日起执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为便于利用外国政府贷款或国际金融组织贷款通过国际招标由国内企业中标的机电产品享受退（免）税政策的顺利执行，经商财政部，现将向我国提供外国政府贷款的国家和机构范围，明确如下：

　　一、自我国利用外国政府贷款以来，共有28个国家或机构，向我国提供双边优惠贷款，其中包括德国促进贷款、法国开发署贷款和美国进出口银行主权担保贷款。我国政府将上述优惠贷款，一并纳入外国政府贷款范围管理。

　　二、由于美国进出口银行主权担保贷款项目管理比较特殊，为便于各地执行，现将截止目前已核准的美国进出口银行主权担保贷款项目清单予以明确。

　　三、请严格按照本通知第一、二条规定执行，对超出规定范围的中标项目，一律不得签发中标证明通知书。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号)下发后，一些地区反映在落实企业所得税优惠政策过程中，有些问题还需要进一步明确。经研究，现将企业所得税税收优惠管理有关问题补充明确如下：

　　一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

　　二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

　　三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。

　　列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

　　列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

　　四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。

　　五、本通知自2008年1月1日起执行。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本规定和其他有关企业所得税减免税的规定，制定具体管理办法。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：

　　为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，经国务院批准，现将调整烟产品消费税政策问题通知如下：

　　一、调整烟产品生产环节消费税政策

　　(一)调整卷烟生产环节消费税计税价格

　　新的卷烟生产环节消费税最低计税价格由国家税务总局核定并下达。

　　(二)调整卷烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。

　　1.甲类卷烟，即每标准条(200支，下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟，税率调整为56%。

　　2.乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟，税率调整为36%。

　　卷烟的从量定额税率不变，即0.003/支。

　　(三)调整雪茄烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。

　　将雪茄烟生产环节的税率调整为36%。

　　二、在卷烟批发环节加征一道从价税

　　(一)纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。

　　(二)征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。

　　(三)计税依据：纳税人批发卷烟的销售额(不含增值税)。

　　(四)纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。

　　(五)适用税率：5%。

　　(六)纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

　　(七)纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　(八)纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

　　(九)卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

　　本通知自2009年5月1日起执行。此前有关文件规定与本通知相抵触的，以本通知为准。

　　二〇〇九年五月二十六日

各有关省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：

　　根据《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税[2009]84号)规定，税务总局重新核定了生产环节纳税人各牌号规格卷烟消费税最低计税价格，现将有关问题通知如下：

　　一、卷烟工业环节纳税人销售的卷烟，应按实际销售价格申报纳税，实际销售价格低于最低计税价格的，按照最低计税价格申报纳税。

　　二、卷烟工业企业向卷烟批发企业销售卷烟已开具增值税专用发票(以下简称专用发票)，因价格调整的，应按照《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)和《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发[2007]18号)的有关规定进行处理:

　　(一)卷烟工业企业符合下列情形的，可作废已开具的专用发票，以调整后的价格重新开具专用发票。

　　1、尚未将当月开具的专用发票交付卷烟批发企业、未抄税并且未记帐。

　　2、专用发票交付卷烟批发企业，同时具有下列情形的：

　　(1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过开票当月；

　　(2)卷烟工业企业未抄税并且未记帐；

　　(3)卷烟批发企业未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

　　(二)卷烟工业企业开具的专用发票不符合作废条件，卷烟调拨价格调高的，可按差额另行开具专用发票；卷烟调拨价格调低，已将专用发票交付卷烟批发企业的，由卷烟批发企业填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称申请单)，取得主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称通知单)后交卷烟工业企业开具红字增值税专用发票；卷烟调拨价格调低，尚未将专用发票交付卷烟批发企业的，由卷烟工业企业填报申请单，取得主管税务机关出具的通知单后开具红字增值税专用发票。

　　三、卷烟工业环节纳税人销售卷烟，因调拨价格调整重新开具增值税专用发票的，不再重新申报卷烟定额消费税。

　　四、新牌号、新规格卷烟和价格变动卷烟仍按《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》(国家税务总局令第5号)规定上报，新牌号、新规格卷烟未满1年且未经税务总局核定计税价格的，应按实际调拨价格申报纳税。

　　五、本通知自2009年5月1日起执行，以前税务总局下发的计税价格文件同时作废，作废文件目录另行下发

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为贯彻落实《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税[2009]84号)精神，加强烟类应税消费品消费税征收管理，现将有关税收征管问题通知如下：

　　一、卷烟批发环节消费税纳税人应按规定到主管税务机关办理消费税税种登记。

　　二、从事烟类应税消费品生产的纳税人，自2009年5月1日起，应按照本通知所附烟类应税消费品消费税纳税申报表及附报资料申报纳税，同时报送各牌号规格卷烟消费税计税价格。

　　从事卷烟批发的纳税人应按照卷烟消费税纳税申报表(见附件3)申报纳税。

　　三、主管税务机关应向烟类应税消费品生产企业和卷烟批发单位派驻驻厂组(员)，深入企业了解生产经营情况，进行纳税辅导，核实消费税计税依据，监控纳税人之间的交易，加强消费税征收管理，确保消费税税款及时入库。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应充分利用本地区卷烟批发环节消费税纳税人信息，监管纳税人之间交易业务，准确划分应税与非应税项目。

　　四、本通知自2009年5月1日起实施。此前有关文件规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

　　二○○九年五月二十五日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　《中华人民共和国政府和塔吉克斯坦共和国政府对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称《协定》），已于2008年8月27日正式签署。业经双方外交主管部门分别于2008年12月23日和2009年2月27日互致照会，确认已完成生效所必需的法律程序。

      根据《协定》第二十九条的规定，该协定自2009年3月28日起生效，自2010年1月1日起执行。税务总局已将上述《协定》文本以《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和塔吉克斯坦共和国政府对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定〉文本并请做好执行准备的通知》（国税函[2008]767号）文件印发给你们，请遵照执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为迎接新中国成立60周年大庆，2009年税务总局发行《中国古代圣贤故事》和《牡丹呈祥》两套中国印花税票。现已印制完成并开始发行，各地收到2009年版印花税票后即可启用。现将有关事项通知如下：

　　一、税票图案内容

　　《中国古代圣贤故事》一套9枚，图案采用范曾先生的“中国古代圣贤故事图”为题材，各面值图名分别是：1角（中国古代圣贤故事。敦颐说莲）、2角（中国古代圣贤故事。东波赏砚）、5角（中国古代圣贤故事。仲淹悯渔）、1元（中国古代圣贤故事。太白仙游）、2元（中国古代圣贤故事。羲之爱鹅）、5元（中国古代圣贤故事。屈原天问）、10元（中国古代圣贤故事。庄子梦蝶）、50元（中国古代圣贤故事。子贡劝农）、100元（中国古代圣贤故事。老子出关）。

　　《牡丹呈祥》一套9枚，图案采用周彦生先生的“洛阳牡丹图”为题材，各面值图名分别是：1角（洛阳牡丹。芳菲祥瑞）、2角（洛阳牡丹。牡丹绝色三春暖）、5角（洛阳牡丹。富贵长寿）、1元（洛阳牡丹。露浓凝香）、2元（洛阳牡丹。春酣国色）、5元（洛阳牡丹。丹心独抱）、10元（洛阳牡丹。春风富贵）、50元（洛阳牡丹。韵胜西施）、100元（洛阳牡丹。露花倩影）。

　　二、税票规格与包装

　　《中国古代圣贤故事》印花税票打孔尺寸为 30 mm×50mm ，每版20枚，每版成品尺寸：180 mm ×240mm.左右两边出孔到边。 图案左侧印有 “中国印花税票 CHINA ”，底部印有“2009（9-X）”，表明2009年版和按票面金额从大面额到小面额的顺序号。

　　《牡丹呈祥》印花税票打孔尺寸为 38 mm×50mm ，每版20枚，每版成品尺寸：180 mm ×278mm.左右两边出孔到边。 图案下面印有 “中国印花税票 CHINA ”，底部侧印有“2009（9-X）”，表明2009年版和按票面金额从大面额到小面额的顺序号。

　　两套印花税票每种面值的包装均为每张20枚，100张一包， 5包一箱，每箱计1万枚（20枚×100张×5包）。

　　三、税票防伪措施

　　（一）采用6色影写凹版印刷；

　　（二）采用红色防伪油墨印刷；

　　（三）采用椭圆形异形齿孔，在左右两边的居中位置；

　　（四）采用第二代彩色荧光点防伪邮票纸印制；

　　（五）每版右下角有6位连续喷墨号码。

　　四、2009年版印花税票发行量

　　2009年版印花税票《中国古代圣贤故事》和《牡丹呈祥》两种共发行11000万枚，各5500万枚。各面值发行量分别为：

　　《中国古代圣贤故事》壹角票150万枚，贰角票 100万枚，伍角票100万枚，壹元票400万枚，贰元票100万枚，伍元票1650万枚，拾元票1200万枚，伍拾元票900万枚，壹佰元票900万枚。

　　《牡丹呈祥》壹角票150万枚，贰角票100万枚，伍角票100万枚，壹元票400万枚，贰元票100万枚，伍元票1650万枚，拾元票1200万枚，伍拾元票900万枚，壹佰元票900万枚。

　　五、其他有关事项

　　（一）税务总局将根据各地印花税票需求量计划按整数最低1万枚发运。

　　（二）为满足各地集藏爱好者购买成套印花税票的需要，税务总局将向各地发放一部分九种面值成套的印花税票，各地可以安排集中出售点专售。今后各地需要成套票的，请在上报的需求量计划中说明。

　　（三）2009年版印花税票样本册将于今年8至9月份通过北京市机要局发至各县及县以上税务局计统部门，用于工作中对印花税票的识别，请各地税务机关注意查收。

中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行；各省（自治区、直辖市）财政厅（局）、银监局、保监局、林业厅（局）；各政策性银行，国有商业银行，股份制商业银行，中国邮政储蓄银行：

　　为深入贯彻落实《中共中央 国务院关于全面推进集体林权制度改革的意见》（中发[2008]10号）、《中共中央国务院关于2009年促进农业稳定发展农民持续增收的若干意见》（中发[2009]1号）和《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发[2008]126号）精神，积极做好集体林权制度改革与林业发展的金融服务工作，现提出如下意见：

　　一、充分认识做好集体林权制度改革与林业发展金融服务工作的重要意义 

　　林业是一项重要的公益事业和基础产业，具有经济效益、生态效益和社会效益。长期以来，我国林业生产力水平低、林区发展滞后、林农收入增长缓慢，林业成为国民经济发展的薄弱环节。集体林权制度改革将集体林地经营权和林木所有权落实到农户，确立了农民的经营主体地位，实现了家庭承包经营制度从耕地向林地的拓展和延伸，有利于进一步解放和发展农村生产力，有利于充分调动和激发农民发展林业生产的内在积极性。全面推进集体林权制度改革是稳定和完善农村基本经营制度的必然要求，是促进农民就业增收、建设生态文明、发展现代林业的战略举措，事关广大农民的切身利益，事关经济与社会可持续发展，事关农业安全与生态安全，事关实现社会主义新农村建设和全面建设小康社会的战略目标。

　　积极做好集体林权制度改革与林业发展的金融服务工作，是金融部门深入学习实践科学发展观、实施强农惠农战略的重要任务之一，是当前实施扩内需、保增长、调结构、惠民生战略的重要举措，对于增加就业、促进农业增产和农民增收，拓宽农村抵押担保物范围，改进和提升农村金融服务水平，增加对“三农”的有效信贷投入意义重大。

　　二、切实加大对林业发展的有效信贷投入 

　　在已实行集体林权制度改革的地区，各银行业金融机构要积极开办林权抵押贷款、林农小额信用贷款和林农联保贷款等业务。充分利用财政贴息政策，切实增加林业贴息贷款、扶贫贴息贷款、小额担保贷款等政策覆盖面。对于纳入国家良种补贴的油茶林等林木品种，各金融机构要积极提供信贷支持。稳步推行农户信用评价和林权抵押相结合的免评估、可循环小额信用贷款，扩大林农贷款覆盖面。鼓励开展林业规模化经营，鼓励林农走“家庭合作”式、“股份合作”式、“公司+基地+农户”式等互助合作集约化经营道路，鼓励把对林业专业合作组织法人授信和对合作组织成员授信结合起来，探索创新“林业专业合作组织+担保机构”信贷管理模式与林农小额信用贷款的结合，促进提高林业生产发展的组织化程度以及借款人的信用等级和融资能力。

　　银行业金融机构应根据林业的经济特征、林权证期限、资金用途及风险状况等，合理确定林业贷款的期限，林业贷款期限最长可为10年，具体期限由金融机构与借款人根据实际情况协商确定。

　　银行业金融机构应根据市场原则合理确定各类林业贷款利率。对于符合贷款条件的林权抵押贷款，其利率一般应低于信用贷款利率；对小额信用贷款、农户联保贷款等小额林农贷款业务，借款人实际承担的利率负担原则上不超过中国人民银行规定的同期限贷款基准利率的1.3倍。各级财政要加大贴息力度，充分发挥地方财政资金的杠杆作用，逐步扩大林业贷款贴息资金规模。

　　农村信用社要进一步发挥在林农贷款中的重要作用。农业银行要充分发挥自身优势，继续加大林业信贷投入，同时依托“惠农卡”，积极开展符合林业产业发展的多元化金融服务。中国邮政储蓄银行应利用结算网络完善、网点众多等优势，积极提供银行卡、资金结算、小额存单质押贷款等金融服务项目。其他各国有银行要采取直贷、贷款转让、信贷资金批发等多种形式积极参与林业贷款业务。其他各商业银行设在林业发达县域内的分支机构要结合实际积极开展林业贷款业务。

　　支持有条件的林业重点县加快推进组建村镇银行、农村资金互助社和贷款公司等新型农村金融机构。鼓励各类金融机构和专业贷款组织通过委托贷款、转贷款、银团贷款、协议转让资金等方式加强林业贷款业务合作，促进林区形成多种金融机构参与的贷款市场体系。

　　各银行业金融机构对林业重点县的县级分支机构要合理扩大林业信贷管理权限，优化审贷程序，简化审批手续，推广金融超市“一站式”服务；要结合实际积极开展面向林区居民和企业的林业金融咨询和相关政策宣传。探索建立村级融资服务协管员制度。

　　三、引导多元化资金支持集体林权制度改革和林业发展 

　　鼓励符合条件的林业产业化龙头企业通过债券市场发行各类债券类融资工具，募集生产经营所需资金。鼓励林区从事林业种植、林产品加工且经营业绩好、资信优良的中小企业按市场化原则，发行中小企业集合债券。

　　鼓励林区外的各类经济组织以多种形式投资基础性林业项目。凡是符合贷款条件的企业与个人，按法律和政策规定程序受让集体林权，从事规模化林业种植与加工的，资金不足时，均可申请银行信贷支持。鼓励和支持各类投资基金投资林业种植等产业。支持组建林业产业投资基金。

　　鼓励各类担保机构开办林业融资担保业务，大力推行以专业合作组织为主体，由林业企业和林农自愿入会或出资组建的互助性担保体系。银行业金融机构应结合担保机构的资信实力、第三方外部评级结果和业务合作信用记录，科学确定担保机构的担保放大倍数，对以林权抵押为主要反担保措施的担保公司，担保倍数可放大到10倍。鼓励各类担保机构通过再担保、联合担保以及担保与保险相结合等多种方式，积极提供林业生产发展的融资担保服务。

　　四、积极探索建立森林保险体系 

　　各地要把森林保险纳入农业保险统筹安排，通过保费补贴等必要的政策手段引导保险公司、林业企业、林业专业合作组织、林农积极参与森林保险，扩大森林投保面积。各地可设立森林保险补偿基金，建立统一的基本森林保险制度。

　　保险公司要遵循政府引导、政策支持、市场运作、协同推进的原则，积极开展森林保险业务。在推进森林保险业务过程中，要结合不同地区不同林种的不同需求，不断完善森林保险险种和服务创新。在产品开发中，要综合考虑当地林业生产中面临的主要风险，有针对性地推出基本险种和可供选择的其他险种；在保险费率厘定中要充分考虑到林业灾害发生的机率和强度的差异性，设置不同的保险费率；在承保中要坚持“保障适度、林农承担保费低廉、广覆盖”的原则；在保险理赔服务中，要按照“公开、及时、透明、到户”的原则规范理赔服务，提升森林保险的服务质量。

　　加大森林保险宣传力度，普及保险知识，提高林农保险意识。鼓励和引导散户林农、小型林业经营者主动参与森林保险；创新投保方式，支持林业专业合作组织集体投保，支持以一定行政单位组织形式进行统一投保，提高林农参保率和森林保险覆盖率。探索建立森林保险风险分散机制，各参与森林保险的经办机构，要对森林保险实行一定比例的超赔再保，建立超赔保障机制，提高森林保险抗风险能力。

　　五、加强信息共享机制和内控机制建设 

　　建立林业部门与金融部门的信息共享机制，加快林权证登记、抵押、采伐等信息的电子化管理进程，将上述信息纳入人民银行企业和个人信用信息基础数据库，方便银行查询及贷款管理。推进人民银行征信体系建设，逐步扩大企业和个人信用信息基础数据库在林区的信息采集和使用范围，引导金融机构建立健全林农、林业专业合作组织和林业企业的电子信用档案，设计客观、有效的信用信息指标体系，建立和完善科学、合理的信用评级和信用评分制度，充分发挥信息整合和共享功能。

　　正确处理加大支持和防范风险的关系。银行业金融机构要加强对林业产业发展的前瞻性研究和林业投资风险的基础性研究，建立符合林业贷款特点的内部控制和风险管理制度，认真落实贷后检查和跟踪服务，建立和完善风险监测信息系统，不断充实和完善林业企业、林业合作组织和林农的数据信息，切实提高风险防范的能力和林业金融服务的可持续发展水平。

　　六、积极营造有利于金融支持集体林权制度改革与林业发展的政策环境 

　　加大人民银行对林区中小金融机构再贷款、再贴现的支持力度。对林业贷款发放比例高的农村信用社等县域存款类法人金融机构，可根据其增加林业信贷投放的合理需求，通过增加再贷款、再贴现额度和适当延长再贷款期限等方式，提供流动性支持。

　　鼓励和支持各级地方财政安排专项资金，增加林业贷款贴息和森林保险补贴资金，建立林业贷款风险补偿基金或注资设立或参股担保公司，由担保公司按照市场运作原则，参与林业贷款的抵押、发放和还贷工作。

　　各级林业主管部门要认真做好森林资源勘界、确权和登记发证工作，保证林权证的真实性与合法性。要加强森林资源资产评估和林木、林地经营权依法流转管理。各林权证登记管理部门要简化林权证办理手续，降低相关收费。要采取有效措施维护银行合法债权，对在抵押贷款期间所抵押的林木，未经抵押权人同意不予发放采伐许可证、不予办理林木所有权转让变更手续；贷款逾期时，积极协助金融机构做好抵押林权的处置工作。加快建立林权要素交易平台，加强森林资源资产评估管理，大力推进林业专业评估机构、担保机构和森林资源收储机构建设，为金融机构支持林业发展提供有效的制度和机制保障。

　　林业贷款的考核适用《中国银监会关于当前调整部分信贷监管政策促进经济稳健发展的通知》（银监发[2009]3号）对涉农贷款的相关规定。林业贷款的呆账核销、损失准备金提取等适用财政部有关对涉农不良贷款处置的相关规定。

　　人民银行、财政部、银监会、保监会、林业局建立联合工作小组，加强对集体林权改革与林业发展金融服务工作的协调。人民银行各分支机构与同级财政部门、银监会派出机构、保监会派出机构及林业主管部门根据实际需要建立必要的协作与信息交流机制。

　　人民银行各分支机构要会同同级财政部门、银监会派出机构、保监会派出机构及林业主管部门根据本意见精神和辖区林业发展实际特点，制定和完善具体实施意见或管理办法，积极引导和支持辖区金融机构不断加强和改进对林业的金融支持和服务工作，并加强林业信贷政策的导向效果评估。各金融机构要逐步建立和完善涉林贷款专项统计制度，加强涉林贷款的统计与监测分析。

　　请人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行会同所在省（区、市）财政厅（局）、银监局、保监局、林业厅（局）将本意见联合转发至辖内相关机构，并结合当地实际完善和细化落实措施，切实抓好贯彻实施工作。