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522 根据年初全国税务工作会议的要求和国家税务总局关于完善征管改革切实强化管理的意见的安排，从今年开始在全国税务系统进行征管质量考核。为此，特将考核工作的有关事项通知如下：
一、统一思想，提高认识
征管质量考核是完善征管改革、切实强化管理的重要环节，是检验管理工作质量与效率的有效手段，也是改变传统的仅以收入任务完成与否考核各地工作成绩的重要途径，同时还是规范税务行政执法，确保征税行为依法、公正、廉洁、高效的必由之路。各级税务机关务必对此有足够的认识，精心组织、精心指导好这项工作，通过考核，促进执法意识、管理质量和干部素质的全面提高。
二、考核内容
考核的主要指标和内涵如下：
（一）登记率，指一个公历年度内实际办理税务登记户数与应办理税务登记户数的比例。主要用于衡量税务登记管理对漏管户的控制程度，以利强化税源控管，清理和减少漏管户。
登记率＝[实际办理税务登记户数／（领取营业执照应办理税务登记的户数＋其他不需领取营业执照但应办理税务登记的户数）]×100％
（二）申报率，指纳税人依照法定申报期限实际办理纳税申报的户数与办理税务登记的应申报户数之间的比例。主要用于衡量纳税人依法申报的遵从程度，以利改善服务措施，强化稽查力度，提高遵从水平。
申报率＝按期申报户数／（登记的应申报户数－非正常户）×100％
（三）入库率，指纳税人当期实际缴纳入库的税款与按期申报缴纳以及补缴的税款之间的比例。主要用于衡量纳税人实际履行税款支付义务的程度，以利采取多种形式，确保税款及时、足额入库。
入库率＝[当期实际缴纳入库的税款／（按期申报应当缴纳的税款＋补缴入库的欠税＋其他违法查补的税款）]×100％
（四）滞纳金加收率，指逾期未缴纳税款加收滞纳金的户数（天数）与逾期未缴纳税款应加收滞纳金的户数（天数）之间的比例。主要用于衡量对纳税人逾期未缴税款的督促程度，以利采取有效手段，加大清欠、防欠力度。
滞纳金加收率＝逾期未缴税款已加收滞纳金的户数（天数）／逾期未缴税款应加收滞纳金的户数（天数）×100％
（五）欠税增减率，指期末欠税余额与期初欠税额之间的比例。主要用于衡量清理欠税的程度，以利及时采取措施，有针对性地开展清欠工作。
欠税增减率＝[（期末欠税－期初欠税）／期初欠税]×100％
（六）申报准确率，指纳税人申报的纳税数额与税务机关查证获得的应纳税额之间的比例。主要用于衡量纳税人申报的真实程度，以利为稽查工作提供有效选案依据，有针对性地开展稽查，打击和遏制偷逃税收行为。
申报准确率＝[纳税人申报的纳税数额／（纳税人申报的纳税数额＋税务机关查补的税额）]×100％
（七）立案率，指实际立案件数与计算机所选案件、举报案件、转办案件之和的比例。主要用于衡量稽查工作的数量与频度，以挖掘稽查潜力，扩大稽查工作覆盖面。
立案率＝[实际立案件数／（计算机选案＋举报案件＋转办案件）]×100％
（八）结案率，指经稽查已经办结的案件数与立案应查的案件数之间的比例。主要用于衡量稽查办案的效率，以利提高办案速度，有效惩治违法。
结案率＝查明办结的案件数／立案应查的案件数×100％
（九）处罚率，指涉税案件实际罚款数额与查补税款数额之间的比例。主要用于衡量税务机关对违法行为的惩治程度，以利促进执法水平的不断提高，确立税务稽查的威慑力。
处罚率＝实际罚款数额／查补税款数额×100％
（十）复议变更（撤销）率，指经税务行政复议变更或撤销的税务处理决定和处罚决定件数与受理的复议件数之间的比例。主要用于衡量税务案件处理和处罚的合法性和合理性，以利促进执法水平的不断提高。
复议变更（撤销）率＝经复议变更或撤销处理或处罚决定件数／受理复议的处理和处罚决定件数×100％
三、时间步骤
自接到本通知之日起，各地即可制定具体考核办法，按月实施考核；总局拟于四季度在全国范围内组织交叉抽查，有关交叉抽查的具体办法另行通知。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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