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778 失效提示：依据国家税务总局公告2018年第47号 国家税务总局关于公布一批全文废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。
天津市、上海市、广东省国家税务局，海洋石油税务管理局天津、上海、广州、湛江分局、深圳征收处，加发广州、深圳、湛江市国家税务局：
海洋石油税务系统是适应改革开放，吸引外资，合作开发我国海上石油资源的需要而建立的一个专业税收机构。成立十多年来，在贯彻党和国家的方针政策，宣传、执行税法，完善海洋石油税收政策，以及征收管理和干部队伍建设等方面都做出了显著的成绩。为了进一步适应当前财税体制改革和国家税务局系统实行垂直管理的新情况，经国家税务总局党组研究，决定1995年1月1日起调整海洋石油税务系统管理体制。现将有关问题通知如下：
一、调整的原则
（一）这次对海洋石油税务系统的调整只是管理体制和机构规格的调整。调整后的海洋石油税务系统对外仍保留原有的框架，对内统一纳入国家税务局系统的垂直管理序列，划归所在市国家税务局管理。
（二）调整后的海洋石油税务系统保持四个不变，即对外名称不变、机构不变、办公地点不变和国务院法规的业务范围不变。根据国务院国函字（82）159号文件和财政部财税字（83）129号文件法规，调整后的海洋石油税务系统的征管范围仍为：中国海洋石油总公司及其所属地区公司和专业公司；与我国海洋石油公司合作开采海洋石油的外国公司；专为开采海洋石油承包海上生产、生活服务项目的外国公司或企业；专为海洋石油开采工程作业的中国海洋石油公司和外商合资经营的公司或企业。这些公司或企业，机构不设在海洋石油税务分局所在地的，其有关税收的征收管理工作，由就近的海洋石油税务分局负责办理。此外，中国石油天然气勘探开发公司及机构设在分局所在地的参与合作开采陆地石油天然气的外国公司的税收，也比照前述法规，由有关分局征收管理。
（三）海洋石油税收工作有其自身的特点，调整既要符合当前的实际情况，又要考虑到今后海洋石油税收的变化和发展。因而，调整过程中要妥善安排好各级干部，确保干部队伍特别是业务骨干的相对稳定。
二、调整的内容
（一）在总局机关内部，海洋石油税务管理局与涉外税务管理司合署办公，对外保留两个单位的名称。海洋石油税务管理局税政处、征管处整建制划归涉外税务管理司，更名为石油税政处、征管处；综合处与涉外税务管理司综合处合并；撤销办公室和人事监察处，其人员调整到总局内其他单位。
（二）天津、上海、广州、湛江分局及深圳征收处划归所在市国家税务局管理，其机构规格均为正处级。管理体制变更后，对外仍分别保留国家税务总局海洋石油税务管理局天津、上海、广州、湛江分局牌子；由于调整后深圳征收处与广州分局不再有隶属关系，其保留的牌子变更为“国家税务总局海洋石油税务管理局深圳征收处”。
（三）各分局（处）原有财、物划归所在市国家税务局统一管理。移交前，要认真清理，登记造册，严格交接手续，并进行必要的审计。
（四）为了解决目前海洋石油税务系统各单位业务不饱满的问题，调整后，有关市国家税务局根据工作情况，适当安排其它涉外税收业务。为了便于开展工作，可再挂一个机构的牌子，具体名称由所在省（市）国家税务局确定。
（五）海洋石油税收业务划归有关省市国家税务局后，其税政工作由各局涉外税收管理机构负责。
（六）各分局原正副局长的工作安排由总局统筹考虑。调整后的各分局及征收处负责人由海洋石油税务局系统内部产生。为尽量安排好现有处级干部，可适当增加副职和非领导职数。处级干部的调整，由人事司、海洋石油税务管理局商有关省、市国家税务局确定；干部的任命及调整后干部的管理均按所在省（市）国家税务局的干部管理权限办理。
三、具体要求
（一）有关省、市国家税务局领导要高度重视这次调整工作，切实加强领导，精心组织实施，确保调整工作的顺利进行。
（二）要采取有力措施，加强组织纪律性，强化管理工作，确保业务工作不受影响，业务资料不流失，公共财产不受损失和人员的平稳过渡。
（三）调整过程中，要注意充分发挥各级领导和党、团组织的作用，加强思想政治工作，提高广大职工对调整工作重要性的认识，增强以大局为重的自觉性。
（四）此次调整工作任务重、时间紧、难度大，因此，有关省、市国家税务局要在总局统一部署下，积极主动地做好接收、安置和管理工作，以便尽快建立起新的海洋石油税收运行机制。1994年底以前的各项工作仍按原管理体制运行。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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