财资[2024]167号 财政部关于印发《数据资产全过程管理试点方案》的通知
发文时间:2024-12-19
文号:财资[2024]167号
时效性:全文有效
收藏
2051

财政部关于印发《数据资产全过程管理试点方案》的通知

财资[2024]167号     2024-12-19

国务院有关部委,有关人民团体,有关省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),有关中央管理企业:

  为贯彻落实党中央、国务院关于数字经济的决策部署,充分激发数据资产潜能,防范数据资产价值应用风险,推动数字经济高质量发展,财政部选取部分中央部门、中央企业和地方财政部门(以下统称试点单位),从2025年初至2026年底,组织开展数据资产全过程管理试点。根据《财政部关于印发〈关于加强数据资产管理的指导意见〉的通知》(财资[2023]141号)等文件精神,我们研究制定了《数据资产全过程管理试点方案》,将围绕数据资产台账编制、登记、授权运营、收益分配、交易流通等重点环节,试点探索有效的数据资产管理模式,完善数据资产管理制度标准体系和运行机制。现印发给你们,请对照《数据资产全过程管理试点方案》,结合本单位实际,认真开展试点工作,抓好贯彻落实。

  试点单位要建立数据资产管理试点工作机制,明确试点工作负责人、联系人,试点推进过程中遇到问题困难请及时反馈。

  附件:数据资产全过程管理试点方案(见下方)

  财 政 部

  2024年12月19日


  发布日期:2024年12月27日

  附件:

数据资产全过程管理试点方案

  为充分释放数据要素价值,促进数字经济高质量发展,防范数据资产价值应用风险,组织开展数据资产全过程管理试点,形成有效的数据资产管理模式,根据《中共中央国务院关于构建数据基础制度更好发挥数据要素作用的意见》、《财政部关于印发〈关于加强数据资产管理的指导意见〉的通知》(财资[2023]141号)、《财政部关于加强行政事业单位数据资产管理的通知》(财资[2024]1号)等文件精神,制定本方案。

  一、总体目标

  以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,全面深入贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神,选择有关中央部门、中央企业、地方财政部门(以下统称试点单位),围绕数据资产台账编制、登记、授权运营、收益分配、交易流通等重点环节,开展数据资产全过程管理试点,规范数据资产管理流程,形成数据资产管理全过程工作指引,打造数据资产应用标杆和典型案例,为后续完善数据资产管理制度,加强数据资产管理积累经验。

  二、试点安排

  (一)试点范围。综合考虑中央部门、中央企业和地方财政部门数据资产管理基础和试点意愿等因素,确定在水利部、农业农村部、文化和旅游部、国家卫生健康委、中国科学院、中国气象局、中国科协等中央部门开展试点;在中国电子信息产业集团有限公司、中国移动通信集团有限公司、中国东方航空集团有限公司、国家开发投资集团有限公司、中国南方电网有限责任公司、中国交通建设集团有限公司等中央企业开展试点;在北京、河北、大连、吉林、上海、江苏、浙江、安徽、福建、山东、湖北、湖南、深圳、广西、贵州、云南等地方财政部门开展试点。

  (二)试点时限。试点时间为2025年1月1日至2026年12月31日。其中,2025年初,试点单位启动数据资产全过程管理试点工作,选取试点主要内容,研究制定试点工作方案,报财政部备案;2025年底前,在数据资产台账编制、登记、授权运营、收益分配、交易流通等方面取得阶段性成效;2026年底前,完成试点任务,总结试点经验,完善数据资产管理制度标准体系和运行机制。

  (三)工作机制。财政部资产管理司牵头,会同部分试点单位建立工作机制,加强央地协同,通过召开专题会议、实地调研、重大问题研究、经验交流等方式,有效指导试点单位开展工作,解决试点过程中遇到的问题,形成行之有效的做法和管理经验。

  三、试点主要内容

  (一)编制数据资产台账。基于数据资源目录,加强数据资源汇集、治理,提升数据资源质量,按照数据资产定义,组织梳理试点单位符合数据资产范围和确认条件的数据资源,形成规范化的数据资产管理台账,摸清数据资产底数。

  (二)开展数据资产登记。支持有关主体将持有或控制的数据资产应登尽登,纳入授权运营范围的公共数据资产要严格按照资产管理要求进行登记。试点地方财政部门依托预算管理一体化系统,统一登记内容,规范登记程序,发放数据资产证书,作为数据资产对外授权使用的凭证。试点单位就数据资产基本信息、权利信息、使用信息、管理信息等登记资产卡片。稳步推进行政事业单位和国有企业所持有或控制的数据资产纳入本级政府国有资产报告工作,接受本级人大常委会监督。

  (三)完善授权运营机制。建立并完善数据资产授权运营管理制度和工作机制,明确授权运营条件,确保具备相应条件的主体,依法合规开展授权运营工作。公共数据资产对外授权运营,要严格按照资产管理权限,探索规范的资产使用和处置审批程序。结合实际探索采取整体授权、分领域授权、依场景授权等不同模式,开展数据资产的使用权和经营权授权。强化授权运营事中事后监管,建立定期评估和动态调整机制,根据市场运营效果,调整或收回授权运营事项。

  (四)健全收益分配机制。按照“谁投入、谁贡献、谁受益”原则,积极探索以协议形式约定各方从收益分配中获取合理比例等机制,实现在分配方式、激励措施等方面的灵活配置,保障各权利主体依法依规享有收益权利。数据资产各权利主体依法纳税并按国家规定上缴相关收益,由本级财政部门按规定纳入预算管理。试点期间,行政事业单位数据资产有偿使用和处置收入,按照本级国有资产和预算管理的相关规定执行。

  (五)规范推进交易流通。鼓励探索多样化价格形成机制,构建既有利于提高供给积极性,又能够实现可持续发展的公共数据资产价格形成机制。推动用于公共治理、公益事业的公共数据资产有条件无偿使用,探索用于产业发展、行业发展的公共数据资产有条件有偿使用。有关主体基于运营主体提供的公共数据资产,再次开发加工形成的数据产品或服务,价格由市场决定。鼓励充分发挥数据企业和第三方专业服务机构作用,通过数据交易所等机构加强供需对接,开展场内公开交易,促进数据资产有效流通、价值实现和信息公开。

  试点中央企业按照有关制度文件精神,结合本单位实际,在数据资产确权、授权运营、数据产品开发、场景应用、收益分配、交易流通、风险防控等方面开展试点。可基于本单位持有数据开展试点,也可为其他单位数据资产试点工作提供技术支撑和服务支持。

  四、工作要求

  (一)加强组织领导。开展数据资产管理试点工作,是贯彻落实党中央、国务院有关数字经济决策部署,进一步激发数据资产潜能、加快建设数字中国、赋能实体经济发展的重要举措。试点单位要切实提高站位,将试点任务列入重要议事日程,建立工作机制,加强组织领导和统筹协调,每半年向财政部报告试点工作进展情况。

  (二)形成有效经验。支持试点单位结合实际,自行确定下属单位和市、县(区)试点,积极稳妥扩大试点范围,因地制宜探索数据资产管理模式,做到高起点谋划、高质量推进、高标准落实,形成有效试点经验,完善数据资产管理制度和相关标准,为推动各行业、各地方加强数据资产管理奠定基础。

  (三)严格防控风险。试点单位要严格遵守《中华人民共和国数据安全法》等法律制度规定,压实数据资产安全主体责任,制定数据资产安全管理制度和应急预案。试点单位开展数据资产管理工作,应秉持谨慎性原则开展可研论证和尽职调查,对外授权使用数据资产应当按照国家有关规定进行评估,严防数据资产价值应用风险。严禁利用行政事业单位数据资产进行担保,新增政府隐性债务。严禁行政事业单位借授权有偿使用数据资产的名义,变相虚增财政收入。在推进数据资产有条件有偿使用过程中,不得向社会公众转嫁不合理成本。


推荐阅读

葡萄产业全链合规经营:自产农产品免税与收购散户再销售的税务界限

山东省菏泽市牡丹区高庄镇葡萄种植基地现已发展成种植面积超4000亩的种植专业合作社,亩产葡萄2250公斤、亩均收益1.5万元,当地注册「东头绿晶」等果品商标,多个果品获评省级放心果品。产业规模持续扩大后,涉税难题随之出现:合作社存在两类经营模式,统一代销社员自产葡萄,可按农业生产者销售自产农产品免征增值税;收购散户葡萄再销售,则需按销售货物申报纳税。部分种植户对政策界限把握不准、不熟悉开票流程,既影响货款结算,也给合作社经营带来涉税风险。

针对这一情况,国家税务总局菏泽市牡丹区税务局组织业务骨干深入田间地头,围绕自产农产品免税政策适用条件、农产品收购发票开具、纳税申报填写要点开展专项辅导,讲清不同经营模式对应的税务处理方式,引导合作社健全收购台账、规范成本核算、完善合同签订、单据留存和发票审核管理,把涉税合规要求融入日常经营。

从政策要点看:判定能否免税的关键不是销售主体是不是合作社,而是货物是不是「自产」。合作社统一代销本社社员自产的葡萄,属于农业生产者销售自产农产品,可享受免征增值税;但对外收购非社员散户的葡萄再销售,货物不属于自产,应按销售货物缴纳增值税,同时注意收购环节凭证的合规性,避免用农产品收购发票为外购货物「制造」自产外观。

目前,当地以葡萄产业为纽带延伸产业链,形成育苗、种植、深加工、休闲观光融合发展的模式。税务部门以重点合作社为抓手,把涉税合规辅导覆盖全镇100余家专业合作社,服务贯穿葡萄全产业链,达到「规范一家、带动一片」的效果。对同类农产品产业带而言,把免税与应税业务分账核算、把收购与自产分别建台账,是成本最低的合规路径。

来源:中国税务报(2026年11月4日A4版,国家税务总局山东省税务局转载)。

新设备进项税额抵扣要「一看二辨三算」:长期资产500万元分界线的实操要点

企业新购进一台设备并取得增值税专用发票,进项税额能不能抵、怎么抵?在过去要看它属于固定资产、无形资产还是不动产,分别适用不同计税规则。2026年1月1日起,《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行,配套出台的《长期资产进项税额抵扣暂行办法》首次引入「长期资产」概念,将固定资产、无形资产和不动产纳入统一管理框架,并以单项长期资产原值500万元为分界线实施差异化抵扣规则。

一看:新设备是否属于长期资产。长期资产是指增值税一般纳税人以直接购买,自行生产、研发或建造,接受投资、捐赠或抵债等各种方式取得的固定资产、无形资产或不动产;不包括租入的长期资产,在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,以及房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目。固定资产不光看设备本身,还要看配套设备、工具、器具等;无形资产不只是表面权益,还包括构成其核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果;不动产的范围也拓宽了,不仅有构成房子实体的建筑装饰材料,还有排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、燃气及配套设施等。企业常见的「打包购入」情形需注意划分:中央空调、电梯等固定在建筑上、构成建筑一部分的新设备,要和建筑本身合并作为一项长期资产来管理;可移动的大型会议一体机、生产设备等能搬走、没有和建筑连成一体的,则要单独作为一项长期资产管理。

二辨:新设备用途属于哪一档。长期资产的进项税额抵扣规则按照其用途分为三档:第一档,专用于一般计税方法计税项目的,对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣,不受原值500万元标准限制,无论设备价值大小,均可一次性全额抵扣。例如某制造企业2026年5月取得一台设备,增值税专用发票上不含税金额为1000万元、进项税额为130万元,这台设备专门用来生产适用一般计税方法的应税产品,130万元进项税额可一次性全额抵扣。第二档、第三档则分别对应专用或兼用于简易计税、免征增值税、集体福利等不得抵扣情形,需要按原值是否超过500万元分别适用不同的进项转出或调整方法。

三算:算清抵扣与转出金额并留痕。对兼用于可抵扣与不可抵扣项目的长期资产,应按销售额比例或其他合理方法计算不得抵扣部分并作进项转出;资产用途发生改变的,应在用途改变的当期按资产净值与剩余折旧期间调整。实务中最容易出错的是「专用于一般计税」的判定过宽,把车间办公区、职工宿舍等集体福利用途一并算作生产使用。建议企业按单项资产建立台账,登记原值、用途、抵扣情况与用途变更记录,年度终了与资产管理系统核对一次。

来源:中国税务报(2026年11月,浙江工商大学柴斌锋观点)。