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111 最近，国务院根据“四化”建设的需要和科学技术干部的特点，颁发了国发[1983]141号和国发[1983]142号文件。为了贯彻执行这两个文件，我部对文件中的若干问题作了说明(详见附件一、二)，现发给你们，望切实做好科学技术干部的退休工作。有什么经验和问题，及时告知我部。各地区、各部门仍要认真贯彻执行国务院国发[1978]104号文件和劳动人事部劳人险[1982]10号文件，积极做好其他干部的退休工作。
劳动人事部
1983年12月3日
附件一：
关于贯彻执行《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》的说明
为贯彻执行国务院国发[1983]141号文《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)，现对若干具体问题作如下说明。
一、《暂行规定》第二条对高级专家按正、副两档职称规定了延长离休退休年龄的最高期限。因此，对高级职称不分档的和未颁发职称条例的行业的高级专家，暂由各地区、各部门根据工作需要和本人的专业技术水平、身体条件确定其是否延长离休退休年龄及延长年限。
二、《暂行规定》第二条规定的少数高级专家延长离休退休年限的四个条件，要同时具备，但必须首先考虑工作需要和身体条件。“工作需要”主要应考虑其在延长离休退休期间所承担的工作任务的必要性，“身体条件”须符合在延长期间所承担的工作的要求。
三、《暂行规定》第二条规定的暂缓离休退休的杰出高级专家，系指曾任全国人大常委会委员、全国政协常委以及各民主党派中央领导职务的高级专家;学术上造诣高深，在国内外享有很高声誉，对我国社会主义建设有特殊贡献的高级专家。这些杰出高级专家，经国务院批准后，可暂不离休退休。
四、《暂行规定》第四条(一)项中“有重大贡献的高级专家”，一般系指：国家统一颁发的各种奖(如自然科学奖、发明奖等)获得者，集体奖指主要发明人或作者;全国劳动模范、全国劳动英雄、全国先进工作者;各省、市、自治区，中央、国家机关各部委一级授予的劳动模范、劳动英雄、先进工作者或被省、市、自治区和中央、国家机关部委一级确认为在生产、科研、文教、卫生、管理等方面做出优异成绩者。
上述专家提高退休费比例的幅度(5%—15%)，由各省市、各部委具体确定。
五、在《暂行规定》下达之前.已经退休的高级专家，凡符合提高退休费比例条件而又尚未享受这种待遇的.可从《暂行规定》下达之日起，相应提高他们的退休费比例。
六、办理高级专家提高退休费比例、延长离休退休年龄及暂缓离休退休的手续时，所在单位须分别填写《高级专家提高退休费比例审批表》、《高级专家延长离、退休年龄审批表》及《杰出高级专家暂缓离、退休审批表》(表略)。
七、有关审批手续：
(一)杰出高级专家的暂缓离休退休，经中央、国家机关各部委，各省、市、自治区人民政府审定后，报劳动人事部汇总。待国务院批准后，由劳动人事部通知执行;
(二)提高高级专家的退休费比例，须严格按《暂行规定》第四条(一)项的规定办理;
(三)需要延长离休退休年龄的高级专家，先由专家所在单位提出意见，然后征得本人同意，按干部分级管理权限报主管部门审批。一般只批准延长一至三年，如需继续延长时，可再次报批。
八、《暂行规定》是在国务院国发[1978]104号文件的基础上，根据高级专家的特点，对高级专家在延长离休退休年龄、适当提高退休费比例等方面做了一些规定。因此，高级专家离休退休的其他条件、待遇等，仍按国家干部离、退休统一规定执行。
九、为了加强对高级专家离休退休工作的统一管理，各地区、各部门要指定专门机构负责进行这项工作。
十、军队系统中无军籍的高级专家，可参照《暂行规定》执行。
十一、各省、市、自治区，中央、国家机关各部委，要根据《暂行规定》和本《说明》的精呻，结合本地区、本部门的实际情况，制定实施细则，报劳动人事部备案。
附件二：
关于贯彻执行《国务院关于延长部分骨干教师、医生、科技人员退休年龄的通知》的说明
为贯彻执行国务院国发[1983]142号文《国务院关于延长部分骨干教师、医生、科技人员退休年龄的通知》(以下简称《通知》)，现就其中若干问题作如下说明：
一、本《通知》只适用于以下范围：
在教学、医疗、科研和工农业生产单位直接从事教学、医疗、科研、技术工作的讲师、主治医师、助理研究员、工程师(合建筑师)、农艺师以及中、小学教师。
二、在《通知》规定的延长上述人员退休年龄的条件中，“确因工作需要”，一般系指以下几种情况：
1.已承担的工作任务尚未完成，退休后将对工作带来较大损失的;
2.新学科和特殊专业急需的;
3.边远地区和技术力量薄弱的单位所需要的;
4.有较强的业务能力，到工作急需的单位后能发挥较大作用的。
“身体能够坚持正常工作”，系指身体健康，能坚持八小时工作。
三、要严格审批手续。凡需延长退休年龄的人员，先由其所在单位提出意见，在征得本人同意后，填写《部分专业技术干部延长离、退休年龄审批表》，按干部管理权限报主管部门审批。
四、本《通知》也适用于上述人员中符合离休条件的干部。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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