收藏
1314 失效提示：依据财政部令第34号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第九批）的决定，本法规全文废止。
根据国务院办公厅批转的《财政部 审计署 中国人民银行关于清理检查“小金库”的意见》（国办发[1995]29号，以下简称意见）精神，现对有关事项规定如下：
一、这次清理检查，从5月份开始，到8月底结束。主要清理检查国有企业（包括各类公司）、集体企业、联营企业、企业集团、事业和行政单位、社会团体及各种协会、学会，在1993年以来私设“小金库”各项资金的收、支数额，以及1992年底“小金库”资金滚存余额。
二、凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算帐目的私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。主要包括：
（一）各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。
（二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。
（三）各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装货、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。
（四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。
（五）股票、债券等投资收益。
（六）各种形式的回扣和佣金。
（七）各项行政事业性收费。
（八）各项罚没收入。
（九）各类协会、学会的会费收入等。㈩其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。
（十一）通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外的。
三、这次清理检查“小金库”采取自清自查和重点清查相结合的方法进行。
㈠5月初到6月10日为自清自查期。凡列入清理检查范围的企业和单位，都要按照《意见》的要求，由主要领导亲自负责，结合实际提出具体措施，认真搞好自清自查，不走过场，不留死角，并按规定填报《“小金库”自清自查报告表》。
㈡6月10日到8月底为重点清查与总结整改期。在企业和单位自清自查的基础上，各地应从财政、审计、银行、税务、主管部门及会计师事务所、审计师事务所等社会中介机构抽调人员组织重点清查组，选择一批企业和单位进行重点清查：
1.有行政性收费和罚没收入的单位。要结合执行中共中央办公厅、国务院办公厅中办发[1993]19号文关于转发财政部《关于对行政性收费、罚没收入实际预算管理的规定》的通知、财政部[94]财预字第37号文、[94]财预字第65号文、[95]财预字第27号文的情况，进行全面重点清查；
2.1994年度大检查中发现有“小金库”问题线索的单位，以及人民群众举报有“小金库”问题的单位，都要列作重点认真进行清查；
3.以各种名目滥发钱物问题严重的单位，也要有选择地进行重点清查；
4.各地区、各部门认为需要清查的单位，也要派人进行重点清查。
四、这次清理检查，主要清查1993年以来“小金库”资金发生数和1992年底“小金库”资金滚存余额。对清理检查出的“小金库”资金，要严格按照“自查从宽，被查从严”的原则进行处理：
㈠企业和实行自收自支及差额预算管理的事业单位，自清自查出的“小金库”资金，如数列入本单位1995年收入帐内，按税法的有关规定单独计算交纳流转税和所得税。
有行政性收费和罚没收入的单位以及实行金额预算管理的事业单位自清自查出的“小金库”资金，如数列入本单位财会部门收入帐内，全额上交财政，或如数扣减财政拨款。
㈡重点清理检查出的“小金库”资金，除应按规定调整帐目、补交各税或全额上交财政或如数扣减财政拨款外，还要处以相当于查出“小金库”资金数额1－2倍的罚款。
㈢企业和实行自收自支及差额预算管理的事业单位，无论是自清自查还是重点清查出的“小金库”资金，扣除按税法规定补交流转税后的余额部分，列入“以前年度损益调整”科目；重点清查中被处以的罚款，列入“营业外支出”科目，一律不得抵减所得税应纳税所得额。
有行政收费和罚没收入的单位，以及实行全额预算管理的事业单位，在重点清查中被处以的罚款，如数扣减财政拨款。
㈣清理检查出“小金库”资金已支用数中用于职工奖励、补贴、津贴和发放实物的部分，应如数计入个人所得额，按规定征收个人所得税。
㈤清理检查出“小金库”资金应补交的税款和收缴的罚款，要严格按照现行财政体制，专项缴入中央政策和地方财政，不得混作正常缴库。其中应缴纳入中央财政的税款和收缴的罚款，由企业和单位直接汇交财政部在中国工商银行总行开设的大检查过渡存款户。
㈥对私设“小金库”行为情节严重、必须追究单位领导人和直接责任人党纪、政纪责任的，交由纪检、监察部门处理；触犯刑律的，移交司法机关处理。
㈦各部门组织力量对其所属单位进行的清理检查，视同部门自清自查。
㈧在清理检查“小金库”中发现的其他违反财经法规的问题，按国家有关规定处理。
五、各地区、各部门要广泛发动人民群众举报，设立并公布举报电话。要注意保护举报人，凡对举报人打击报复的，由纪检、监察部门给予处理。凡根据举报线索清理检查出已交财政的“小金库”资金，应给予举报人适当奖励，奖励金额一般为查出已交财政“小金库”资金数额的3％，最高不超过2万元。奖励资金来源，从收缴的“小金库”资金中列支。
六、各地区、各部门要加强对这次清理检查“小金库”工作的领导，切实做好思想发动、舆论宣传和政策解释工作，在调查了解掌握情况的基础上，精心确定重点清查单位，周密部署清查；对于情节严重、性质恶劣的私设“小金库”典型案件要公开曝光，以推动清理检查的深入进行。
七、这次清理检查工作，在各级党委和人民政府直接领导下进行。各地区、各部门要把这项工作作为反腐倡廉的一项重要措施列入议事日程。各级财政、审计部门和银行要积极参加，共同完成清理检查“小金库”任务，并请各级纪检、监察部门大力支持和密切配合。有关清理检查的具体工作，由各级大检查办公室负责组织落实。
八、这次清理检查结束后，各级财政部门和大检查办公室一方面要帮助企业和单位认真总结经验教训，建立健全规章制度，增强自我约束机制；另一方面要进一步深化财税改革，加强财政法制建设，建立和完善财政监督体系，强化财政监督，防止“小金库”现象的产生和蔓延。
推荐阅读
智能推荐
- 1 网约车电子发票抵扣规则变化解读：旅客身份信息成为抵扣"硬门槛"
- 2 宿城：建筑业增值税政策衔接与适用
- 3 热点问答：集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税新规有何影响？
- 4 体现税负公平 稳定资本市场：三部门规范转让上市公司限售股个人所得税政策解读
- 5 专家解读：关于《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》的解读
- 6 河北税务部门依法查处三河市垚来会计服务有限公司违规帮助代理企业虚列成本造成少缴税款案件
- 7 国家税务总局合肥市税务局第二稽查局依法查处长丰县三十头飞乐加油站偷税案件
- 8 国家税务总局常州市税务局第二稽查局依法查处常州市凯美瑞兴国际贸易有限公司骗取出口退税案件
- 9 国家税务总局北京市税务局第二稽查局依法查处北京春楠亲妍教育科技有限公司偷税案
- 10 国家税务总局遂宁市税务局第一稽查局依法查处船山区超人通讯经营部网店销售偷税案件