【问题】纳税人咨询符合小型微利企业条件，企业所得税税率是多少？

【答复】《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业需同时符合年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件，具体标准按现行政策执行；享受优惠时通过填报年度纳税申报表相关行次即可，相关资料留存备查。

文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

来源：国家税务总局云南省税务局。

【问题】公司进行重组引入新股东，增资30亿计入资本公积，是否需要缴纳企业所得税？

【答复】股东对企业增资，不属于企业取得的收入。参考《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额。因此，新股东溢价增资计入资本公积的部分不计入收入总额，不缴纳企业所得税；但需注意增资协议、股东会决议、工商变更登记与会计处理应相互印证，避免被认定为股东捐赠或其他应税收入。

文件依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（2014年第29号）

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】甲是A公司的控股股东，引进乙公司对A公司增资，增资协议约定A公司的年度业绩目标，未达标部分由甲用货币资金补偿给A公司。甲股东支付给A公司的业绩补偿款，A公司是否需要缴纳企业所得税？

【答复】参考《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第二条规定，企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础；凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。实际业务中，主要取决于新股东乙是否同意A公司跟控股股东甲签订合同（协议）约定将业绩补偿款作为资本金，以及主管税务机关是否认可，建议再与主管税务机关沟通确认。

文件依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（2014年第29号）第二条

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业，有什么企业所得税优惠？

【答复】根据《财政部 税务总局关于新疆困难地区及喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区新办企业所得税优惠政策的通知》（财税[2021]27号）规定：2021年1月1日至2030年12月31日，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。享受上述定期减免税政策的企业，在减半期内，按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。新疆困难地区包括南疆三地州、其他脱贫县（原国家扶贫开发重点县）和边境县市。同期，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《目录》范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。属于《目录》范围内的企业，是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务、其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业；第一笔生产经营收入，是指产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。

文件依据：《财政部 税务总局关于新疆困难地区及喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区新办企业所得税优惠政策的通知》（财税[2021]27号）

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】企业注销时账上的未分配利润按投资比例分配给股东，盈余公积按约定的比例分配股东，法人股东取得分配的利润和盈余公积是否免征企业所得税？

【答复】《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第五条规定，企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。清算分配与存续企业免税股息待遇不同，根据上述规定，法人股东就清算分配取得的留存收益部分不能免征企业所得税。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】自产产品给客户「试用」,增值税与企业所得税都要视同销售吗?

【答复】判断的核心标准是产品所有权是否转移给客户。增值税方面,《增值税法》第五条规定,单位和个体工商户无偿转让货物视同应税交易,应当缴纳增值税。试用完毕留归客户、无需返还,所有权已转移,属于无偿赠送,应视同销售;仅为临时试用、到期返还、所有权始终归属企业的,不属于无偿赠送。视同销售计税依据按《增值税法》第十九条规定,发生视同应税交易以及销售额为非货币形式的,纳税人应当按照市场价格确定销售额。企业所得税方面,《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,将货物用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售;国税函[2008]828号进一步明确,企业将资产移送他人用于市场推广或销售,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。综上,试用产品所有权转移给客户的,增值税、企业所得税均视同销售;所有权不转移、到期收回的,均不作视同销售。

文件依据：《增值税法》第五条、第十九条;《企业所得税法实施条例》第二十五条;国税函[2008]828号

来源：正保会计网校。

【问题】国有企业接收政府划入房产,是否缴纳企业所得税?

【答复】根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)第一条「企业接收政府划入资产的企业所得税处理」规定:(一)县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理,该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础;(二)县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理,该项资产属于非货币性资产的,应按政府确定的接收价值计算不征税收入;(三)属于上述两项以外情形的,应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税,政府没有确定接收价值的,按资产的公允价值计算确定应税收入。

文件依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)第一条

来源：正保会计网校。

【问题】企业在境内发生的支出,什么情况下可以用收款凭证作为税前扣除凭证?

【答复】企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人的,支出以发票为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人的,支出以税务机关代开的发票,或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条

来源：2026年10月各地税务局12366热点问答汇编(兴山县税务局12366,2026-10-19)。

【问题】资源回收企业反向开具的发票能否用于本企业所得税税前扣除?

【答复】根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)第十六条规定,资源回收企业反向开具的发票,符合税收法律、行政法规、规章和规范性文件相关规定的,可以作为本企业所得税税前扣除凭证;不符合规定进行税前扣除的,严格按照《税收征收管理法》《发票管理办法》等有关规定处理。

文件依据：《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)第十六条

来源：新疆税务12366热点(一百六十一):企业所得税税前扣除热点答疑。

【问题】企业拨缴的工会经费,应当以何种凭证在计算企业所得税时扣除?

【答复】根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)规定,自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除;根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号)规定,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

文件依据：国家税务总局公告2010年第24号;国家税务总局公告2011年第30号

来源：新疆税务12366热点(一百六十一):企业所得税税前扣除热点答疑。

【问题】员工租房费用可以企业所得税税前扣除吗?

【答复】根据《企业所得税法实施条例》第四十条及《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除;为职工住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利属于职工福利费范围,员工租房补贴可作为职工福利费在限额内扣除,企业应单独设置账册进行准确核算。

文件依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条;国税函[2009]3号第三条

来源：新疆税务12366热点(一百六十一):企业所得税税前扣除热点答疑。

【问题】我公司是刚成立的一般企业，尚处在筹建期，还没有取得销售收入，发生的广告费可以税前扣除吗？

【答复】可以。企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。筹建期广告费不受销售收入比例限制，全额计入筹办费处理。

文件依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条。

来源：国家税务总局衢州市税务局。

【问题】收到2000万元国补资金，是收到当年作为企业所得税应税收入，还是在明年项目验收后再确认应税收入？

【答复】如果不符合不征税收入确认条件，应在收到当年确认应税收入。企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，按权责发生制原则确认收入；除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，按实际取得收入的时间确认收入。国补资金不属于与销售数量金额挂钩的情形，应在实际收到年度确认应税收入；如欲按不征税收入处理，须同时符合不征税收入的三个法定条件并在五年内未使用部分缴回。

文件依据：《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）；《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）。

来源：正保会计网校。

【问题】子公司把资金借给母公司使用，计算关联债资比时，权益性投资使用的是子公司的还是母公司的？

【答复】使用接受借款一方的。关联债资比例是指企业从其全部关联方接受的债权性投资占企业接受的权益性投资的比例；不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×(1－标准比例/关联债资比例)，标准比例按财税〔2008〕121号规定的比例执行。子公司把资金借给母公司，母公司向子公司支付利息需税前扣除时，计算关联债资比应以母公司接受的权益性投资为准。

文件依据：《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第八十五条；财税〔2008〕121号。

来源：正保会计网校。

【问题】7月份购进500万元以下固定资产享受一次性扣除优惠，企业所得税季度预缴申报时，《A201020资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》第3列「按照税收一般规定计算的折旧/摊销金额」是填写8月和9月的折旧合计金额吗？

【答复】不是。按照填报说明，该列填报该资产在不享受加速折旧、摊销政策情况下，按税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧、摊销金额；对于享受一次性扣除的资产，直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧、摊销金额。因此7月份购进的资产享受一次性扣除，该列只填写1个月的折旧金额，不填写8月和9月的折旧合计金额。

文件依据：《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号）附件1《A201020资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》填报说明。

来源：正保会计网校。

【问题】公司2025年具备高新技术企业资格，2026年不再具备，2023年和2024年发生的亏损还可以按10年结转弥补吗？

【答复】可以。当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。这里的「前5个年度」无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损均适用10年结转。因此该公司2025年具备资格，其2020年至2024年（含2023年、2024年）发生的尚未弥补亏损，均可按最长10年结转弥补，不因2026年不再具备资格而改变。

文件依据：《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）第一条及其官方解读。

来源：正保会计网校。

【问题】离岸信托控制的境外实体取得收益，已经申报缴纳了预提所得税或企业所得税，是否可以抵免个人所得税？

【答复】不能抵免。境外实体缴纳的预提所得税或企业所得税，不属于个人所得税性质的税款，不能抵免个人所得税应纳税额。纳税人应当按照实际缴纳预提所得税或企业所得税后的信托收益缴纳个人所得税。同时，境外实体缴纳预提所得税或企业所得税，不改变信托财产的原值——即不得因缴税而调增信托财产原值，从而影响后续收益的计算。

文件依据：《财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号）第十条。

来源：国家税务总局12366纳税服务平台。

【问题】境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入，是否需要扣缴企业所得税？

【答复】不需要。自2026年1月1日起至2027年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。但暂免征收企业所得税的范围，不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息——此类利息属于来源于中国境内的所得，应按规定计算缴纳企业所得税。实务中判断能否适用暂免税，关键看取得利息的主体是否为境外机构，以及利息是否与其在境内机构、场所存在实际联系。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第5号）。

来源：中国税务报。

【问题】境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入是否需要扣缴企业所得税？

【答复】根据《财政部 税务总局关于延续实施境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第5号）规定：「自2026年1月1日起至2027年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。」因此，境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入，不属于上述除外情形的，暂免征收企业所得税，无需扣缴。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第5号）。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】企业第三季度成本费用的票据未到位，企业所得税季度预缴时如何处理？

【答复】按季预缴的公司，10月要申报第三季度的企业所得税预缴。根据规定，企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得有效凭证的，在预缴季度所得税时可以暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，必须补充提供有效凭证。也就是说，预缴环节可以先按账面数走，但汇算清缴之前票必须到位，否则对应的成本支出无法在税前扣除。因此，10月这个节点企业应当把三季度已经发生但票还未到的成本费用梳理出来，该暂估的暂估，该催票的催票。

文件依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）。

来源：国家税务总局湖北省税务局。