【问题】集成电路企业、工业母机企业发生非货币性资产交换，按规定确认的所得能否分期确认？

【答复】根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2026年第23号）规定，集成电路企业、工业母机企业在2026年1月1日至2028年12月31日期间发生非货币性资产交换，按规定确认的非货币性资产交换所得，可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按现行政策规定计算缴纳企业所得税；企业进行非货币性资产交换所发生的损失，不得分期确认。

文件依据：《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税政策的公告》（2026年第23号）。

来源：国家税务总局泰州市税务局。

【问题】提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，是否有企业所得税优惠？

【答复】根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委公告2026年第7号）规定：一、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，按照以下规定享受税费优惠政策：（二）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。四、享受本公告政策的纳税人缴费人，应留存《设置养老机构备案回执》《托育机构备案回执》、与社区组织签订的服务协议，以及能够证明向所在社区管理居民提供服务的资料等备查。企业未能按照要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料无法证实符合优惠事项规定条件的，或者资料存在虚假情况的，将依法追缴其已享受的税费款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。七、本公告自2026年1月1日起执行至2027年12月31日。

文件依据：《财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（2026年第7号）。

来源：国家税务总局天津市税务局。

【问题】企业发生的境内增值税应税项目支出，对方为从事小额零星经营业务的个人，需要取得发票作为税前扣除凭证吗？

【答复】企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】公司买了50份礼品无偿送给客户，增值税与企业所得税应如何处理？

【答复】两个税种都要交税。增值税方面：单位和个体工商户将购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同应税交易，需计提销项税额。企业所得税方面：视同销售，资产所有权属已发生改变，应按规定视同销售确定收入。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》第五条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条；《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】企业无偿为社区提供法律咨询服务，增值税与企业所得税应如何处理？

【答复】增值税方面：不视同应税交易，增值税的视同应税交易范围不包含「无偿提供服务」这一情形。企业所得税方面：视同销售，将货物、财产、劳务用于捐赠等用途，应视同销售确认收入；同时，符合公益性捐赠条件的，可按税法规定进行捐赠扣除处理。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》第五条及其实施条例；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】企业外购货物用于员工福利，增值税与企业所得税应如何处理？例如公司买了100箱饮料发给员工作为节日福利，已经抵扣了进项税。

【答复】增值税方面：将外购货物用于集体福利或个人消费，不视同应税交易，但已抵扣的进项税额需要做进项税额转出。企业所得税方面：将货物用于职工福利，资产所有权属已发生改变，应视同销售确认收入。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》第二十二条及其实施条例；《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】内地居民企业通过沪港通投资取得的股息红利所得，能否享受企业所得税免税政策？

【答复】对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

文件依据：《财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税[2014]81号）。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税政策包含什么？

【答复】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第（二）项；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】查账征收的小公司在申报企业所得税时，针对小型微利企业有什么现行的优惠政策？

【答复】对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。享受优惠政策的前提是符合小型微利企业条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。

文件依据：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）。

来源：国家税务总局郑州市税务局。

【问题】亏损企业是否可以根据自身生产经营需要，选择不实行企业所得税固定资产加速折旧政策？

【答复】关于亏损企业享受固定资产加速折旧政策意愿不高的问题，按现行政策规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。

企业因为亏损选择不享受固定资产加速折旧政策，恰恰可能是出于整个生产经营周期利益最大化的考虑。这也体现了政策设计是保证企业能切切实实享受到红利，而非追求短期政策效应。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】同个城市的独立核算的分公司是不是不用核定企业所得税税种？

【答复】税种需要核定。

实务提示：分公司无论是否独立核算、是否与总机构在同一城市，作为办理了税务登记的纳税人，均需要由主管税务机关核定其应申报缴纳的税费种类。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税；二级分支机构按规定就地分摊缴纳企业所得税的，其企业所得税税种仍应核定，并按分摊比例就地预缴。

【问题】北京市建筑企业总机构直接管理的在我市跨区设立的项目部是否需要预分企业所得税？

【答复】根据《北京市国家税务局 北京市地方税务局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的公告》（公告2010年第1号）的规定，我市建筑企业总机构直接管理的在我市行政区域内跨区、县（地区）设立的项目部，不实行按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税的办法，其实际取得的经营收入和发生的成本费用等涉税事项应由总机构按照有关规定汇总计算并缴纳企业所得税。

实务提示：上述规定仅适用于北京市行政区域内跨区县设立的项目部；建筑企业在北京市以外地区设立项目部的，仍应按照国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理的统一规定，由总机构向项目所在地预分企业所得税。

【问题】给离职员工发放的离职补偿金是否可以在企业所得税前扣除？按照什么扣除？

【答复】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

离职补偿通常为在职工劳动合同尚未到期前，企业解除与职工的劳动关系而给予的补偿，因此不计入税法规定的工资薪金总额，也不得作为计算职工福利费等费用的基数。

按照相关法律规定标准支付的离职补偿金，如果是与取得收入有关的、合理的支出，可以作为费用在企业所得税前扣除。实务提示：企业应当留存解除劳动关系协议、补偿金计算依据、支付凭证等资料，以证明支出的真实性与合理性。

【问题】企业发生的境内增值税应税项目支出，对方为从事小额零星经营业务的个人，需要取得发票作为企业所得税税前扣除凭证吗？

【答复】一、根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

二、根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元，一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

因此，企业向从事小额零星经营业务的个人支付款项，单次金额未超过按次纳税起征点1000元的，可以税务机关代开的发票或者载明个人姓名、身份证号、支出项目、收款金额等信息的收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，无需取得发票。

【问题】我们是一家查账征收的小公司，请问在申报企业所得税的时候，针对小型微利企业有什么现行的优惠政策吗？

【答复】根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

享受优惠政策的前提是牢记小微企业需要符合的条件：要从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。

（来源：国家税务总局郑州市税务局2026年9月8日《政务热线直通车》节目答疑）

问：自然人提供的劳务不满足小额零星标准，凭收据能否在企业所得税税前扣除？

答：自然人提供的劳务，单次/单日销售额超过1000元，或虽未超过但属于非小额零星业务（比如长期提供劳务、销售额累计超过起征点）的，此类情况自然人属于“从事应税项目经营业务的个人”，但不属于“小额零星”，企业支出仅提供收据无法税前扣除，应取得税务机关代开的发票作为税前扣除凭证。

[来源]国家税务总局西宁市税务局（12366税问我答，2026年8月发布）

问：自然人劳务属于小额零星业务时，凭收据可以税前扣除吗？

答：适用条件：自然人提供的劳务，每次（日）销售额不超过1000元（增值税按次起征点），且属于增值税应税项目（比如劳务、修理修配等）。

扣除凭证要求：收据（需载明个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额）+ 企业内部凭证（比如劳务用工协议、付款凭证等）。

[来源]国家税务总局西宁市税务局（12366税问我答，2026年8月发布）

问：企业支付违约金，对方不给开发票，能否在企业所得税税前扣除？

答：违约金如果是不属于增值税应税项目的支出（如合同未履约），不需要发票，您可以凭合同、判决书（或和解协议）、银行付款凭证等作为税前扣除凭证。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：去年有笔支出汇算清缴前没拿到发票，今年7月才补开回来，还能追补扣除吗？

答：可以。企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证，或者提供可以证实其支出真实性的相关资料后，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：我们租办公室交的电费，房东只给了自家开的分割单，没给发票，能扣吗？

答：可以。企业租用办公用房发生的水电费，如果出租方采取分摊方式的，企业凭出租方开具的水电费分割单作为税前扣除凭证即可。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）