【问题】农民专业合作社销售非自产农产品可以免印花税吗？

【答复】无需考虑是否自产，均可以免印花税。依据《中华人民共和国印花税法》第十二条规定，下列凭证免征印花税：（四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。

文件依据：《中华人民共和国印花税法》（主席令第八十九号）

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】我们公司跟农户合作，提供畜禽苗、饲料、技术等，让农户帮着养殖，养成后由公司统一收回来再卖。这种情况算自产农产品吗？能不能免增值税？

【答复】可以。根据《国家税务总局关于纳税人采取「公司+农户」经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号），一些纳税人采取「公司+农户」经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应免征增值税。

文件依据：《国家税务总局关于纳税人采取「公司+农户」经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（2013年第8号）

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】报关出口货物适用出口退（免）税政策的，申报退（免）税和收汇有什么时限要求？

【答复】自2026年1月1日起执行全新收汇及申报时限规则：纳税人报关出口的货物（保税区及经保税区出口的货物除外）适用出口退（免）税政策的，应当收齐有关凭证，在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税、消费税退（免）税，并按规定收汇；未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退（免）税款。未在上述期限内申报退（免）税的，可以在次年4月30日后至报关出口之日起36个月内的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证并同时提供收汇材料申报。对外修理修配服务适用出口退（免）税政策的，按同样规则执行。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第九条第一项第四目。

来源：安徽省服务贸易和数字贸易协会。

【问题】企业出现哪些情形时，主管税务机关将暂不为其办理出口退（免）税业务？

【答复】企业处于税务非正常户状态、存在逾期未缴回的出口退（免）税款、拒不配合税务机关开展出口退税核查工作，或出现国家税务总局规定的其他情形时，主管税务机关将暂不为其办理出口退（免）税业务，待企业整改合规后恢复办理。此外需注意，除输入特殊区域的水电气业务外，所有适用增值税退（免）税政策的出口业务均不得开具增值税专用发票。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）。

来源：国家税务总局济南市税务局。

【问题】企业选择放弃出口业务税收优惠的，需要办理什么手续？放弃后还能再享受吗？

【答复】对于原本适用退（免）税政策的出口业务，企业选择全部放弃优惠、改为适用增值税免税或征税政策的，需向主管税务机关报送《出口业务放弃退（免）税声明》；对原本享受出口增值税免税政策的业务放弃免税、选择缴纳增值税的，需报送《出口业务放弃免税声明》。企业一旦提交放弃优惠声明，对应的出口业务在36个月内不得再次申请适用出口退（免）税或增值税免税政策。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）及其相关规定。

来源：国家税务总局济南市税务局。

【问题】企业发现出口退（免）税申报错误，税务机关尚未完成核准流程和已完成核准流程的，分别如何办理更正？

【答复】分两种情形处理：（一）税务机关尚未完成核准流程的，企业可提交《撤回出口退（免）税申报申请表》，注明申报错误原因，申请撤回对应批次、所属期的申报数据，税务机关核查无不予退税情形后予以办理；（二）申报数据已完成税务核准的，企业需通过负数冲减原申报数据的方式完成更正。已撤回或冲减的申报对应的原始凭证，可重新用于后续出口退（免）税申报。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）。

来源：国家税务总局济南市税务局。

【问题】我公司三个月前出口的一批货物已办理退税，现在因质量问题被退回，应该如何处理？

【答复】外贸企业已办理出口退（免）税的出口业务发生销售折让、中止或者退回的，应当在发生当月或次月用负数冲减原出口退（免）税申报数据。冲减后当期应退（免）税额为负数的，应当缴回已退税款；为正数的，主管税务机关按规定办理出口退（免）税。同时应向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》，凭该证明向海关申请办理退运手续。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】我们是一家外贸企业，购入货物时取得的是增值税普通发票，是否可以申请出口退（免）税？

【答复】不能。外贸企业出口货物，购进货物取得增值税普通发票的，符合条件的适用出口免征增值税政策，不适用出口退（免）税政策，不能申请出口退税。外贸企业申请退税应以购进出口货物取得的增值税专用发票等退（免）税凭证为基础。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】我是一家增值税小规模纳税人，请问我们出口货物是否可以申请出口退税？是否需要办理出口退（免）税备案？

【答复】小规模纳税人出口的货物不适用出口退（免）税政策，符合条件的适用增值税免税政策。若小规模纳税人不需要办理出口退（免）税证明等相关出口退（免）税业务的，可不办理出口退（免）税备案。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】来料加工复出口的货物，可以办理出口退税吗？

【答复】不能办理出口退税，只能适用免征增值税政策。《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第六条规定，适用增值税免税政策的出口货物，包括增值税小规模纳税人出口的货物、来料加工复出口货物等。来料加工复出口货物因料件由外商提供、企业未支付购进价款，不属于退税范围，仅适用免征增值税政策。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第六条。

来源：正保会计网校·税务网校。

【问题】出口退（免）税备案单证，保存期限有什么新变化？

【答复】备案单证保存期限由5年延长至10年。除另有规定外，备案单证由纳税人存放和保管，不得擅自损毁，保存期为十年。实务提醒：企业应在申报出口退（免）税后15日内归集备案单证，主要包含购销合同、出口货物运输单据、委托报关相关单据等，按申报顺序整理目录；无法取得原始单证的，可以用具有相似内容或者作用的其他资料替代。企业需要更新内部档案管理制度，做好单证归档。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）第四十五条。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】办理退（免）税申报在时间上有要求吗？

【答复】自2026年1月1日起执行全新的收汇及申报时限规则，按业务类型区分口径：①报关出口货物，应当收齐有关凭证，在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报增值税、消费税退（免）税，并按规定收汇；未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退（免）税款。未在上述期限内申报的，可以在次年4月30日后至报关出口之日起36个月内的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证并提供收汇材料后申报。②非报关出口货物，在出口发票或者普通发票开具之日次月起至次年4月30日前申报；未按期申报的，可在开具日期之日起36个月内补充申报。③保税区及经保税区出口货物，在货物离境时海关出具单证注明的出境日期之日次月起至次年4月30日前申报；未按期申报的，可在出境日期之日起36个月内补充申报。④输入特殊区域的水电气，在取得的增值税专用发票开具日期之日次月起的各增值税纳税申报期内申报退（免）税；自该日期起36个月内未申报的，进项税额应当转入成本。⑤跨境销售服务、无形资产，在纳税义务发生之日次月起的各增值税纳税申报期内申报，同时提供收汇材料；自纳税义务发生之日起36个月内未申报的，视同向境内销售服务、无形资产。重要提示：上述36个月按自然天数计算，超过36个月没有申报退（免）税，视同境内销售货物；2025年12月31日（含当日）前发生的适用增值税退（免）税或者免税政策的出口业务，仍按原政策规定执行。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第九条第一项第四目。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】新办外贸企业办理出口退（免）税备案，流程有什么优化？

【答复】新规将原来5张备案表单（出口退（免）税备案、集团成员企业备案、免税品经营企业备案、委托代办退税备案、先退税后核销资格申请）简并为一张通用《出口退（免）税备案表》，实现「一表通办、一单明确」。同时针对研发机构等8类特殊主体，配套《出口退（免）税备案附送资料清单》，一次性列明需要提交的材料，企业按清单准备资料即可完成备案。实务提示：①企业首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，办理备案；备案信息发生变更，应当自发生变化之日起三十日内向主管税务机关申请办理备案变更。②纳税人在退（免）税备案之前发生的出口业务，办理退（免）税备案后，可按照规定适用增值税、消费税退（免）税政策。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）第四条、第五条。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】纳税人发生出口业务，退税率执行时间是如何规定的？

【答复】根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）规定，除财政部和税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口业务的退税率为其适用税率。税务总局根据上述规定将退税率通过退税率文库予以发布。除另有规定外，出口业务的退税率执行时间，按照以下规定执行：1.报关出口的（保税区及经保税区出口除外），以海关出口货物报关单上注明的出口日期为准。2.非报关出口的，以出口发票或者普通发票的开具日期为准。3.保税区及经保税区出口的，以货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期为准。本公告自2026年1月1日起施行。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第三条。

来源：国家税务总局青岛市税务局。

【问题】数电发票纳税人可以在电子发票服务平台中对发票多次发起红字发票开具流程吗？

【答复】除以下几种特殊情形外，纳税人可以通过电子发票服务平台对同一张已确认用途的发票多次开具红字发票：一是冲红原因为「开票有误」时，必须全额冲红；二是蓝字发票对应的「增值税优惠用途标签」为「待农产品全额加计扣除」或「已用于农产品全额加计扣除」的，必须全额红冲，「增值税优惠用途标签」为「待农产品部分加计扣除」或「已用于农产品部分加计扣除」的，第一次红冲只能对未加计部分全额冲红或整票全额红冲，如第一次对未加计部分全额冲红，第二次红冲仅允许对剩余部分（即已加计部分）全额红冲；三是蓝字发票标签为「差额征税——差额开票」时，必须全额红冲。

来源：国家税务总局内蒙古自治区税务局。

【问题】纳税人发生出口业务，退税率执行时间是如何规定的？

【答复】除另有规定外，出口业务的退税率执行时间按照以下规定执行：报关出口的（保税区及经保税区出口除外），以海关出口货物报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的，以出口发票或者普通发票的开具日期为准；保税区及经保税区出口的，以货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期为准。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第三条，自2026年1月1日起施行。

来源：国家税务总局青岛市税务局。

【问题】增值税扣税凭证中的农产品销售发票指的是什么？

【答复】增值税扣税凭证中的农产品销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第三条，自2026年9月1日起施行。

来源：国家税务总局湖南省税务局。

【问题】纳税人应于何时办理出口退（免）税备案？备案时又需要报送哪些信息资料？

【答复】根据《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）规定，纳税人应当于首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，向主管税务机关申请办理出口退（免）税备案。

纳税人在办理出口退（免）税备案时，应当向主管税务机关如实报送下列资料：（一）《出口退（免）税备案表》；（二）《出口退（免）税备案附送资料清单》列明的附送资料。

举例而言，某外贸企业于2026年1月5日注册成立并办理了税务登记，1月8日以一般贸易方式自营出口了一批货物，并拟于2月2日首次申报出口退（免）税。该企业在1月5日完成税务登记后即可办理出口退（免）税备案，最晚应于2月2日首次申报出口退（免）税时完成备案。同时，以一般贸易方式自营出口货物无附送资料要求，该企业备案时仅需如实报送《出口退（免）税备案表》。

纳税人可以选择全国统一规范电子税务局、标准版国际贸易「单一窗口」、出口退税离线申报工具三种免费申报渠道办理出口退（免）税相关事宜。

来源：国家税务总局广东省税务局（供稿：国家税务总局江门市税务局）。

【问题】松花蛋是否属于适用9%税率的农产品？

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件1《适用9%增值税税率货物范围注释》第一条第二款第二项第三点规定，蛋类产品是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋；经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，属于本货物的征税范围；各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。

因此，松花蛋属于适用9%增值税税率的农产品范围。本公告自2026年1月1日起施行。本公告所列的国家标准、行业标准，如在执行过程中有更新、替换，统一按新的国家标准、行业标准执行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。

【问题】免抵退税办法和免退税办法如何区分？

【答复】根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）规定，纳税人适用增值税退（免）税政策的出口业务，按照下列规定实行免抵退税办法或者免退税办法：

（一）免抵退税办法。纳税人出口业务，免征出口环节增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额〔不包括适用增值税即征即退、先征后返（退）、简易计税方法计算的应纳增值税税额〕，未抵减完的部分予以退还。其适用范围包括：1.生产企业出口自产货物和视同自产货物；2.列名生产企业出口非自产货物；3.生产企业跨境销售服务、无形资产；4.外贸企业直接将服务或者自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

本公告所称生产企业，是指具有生产能力的纳税人；外贸企业，是指不具有生产能力的纳税人。

（二）免退税办法。外贸企业或者其他单位出口货物、跨境销售外购的服务或者无形资产，免征出口环节增值税，对应的进项税额予以退还。

以上就是免抵退税和免退税两种核心出口退（免）税方式，纳税人可以结合企业实际生产经营情况，分清自身适用哪一类计税办法。