失效提示：依据国税发[2000]14号 国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的通知，本文自2000年1月19日全文失效。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　1997年6月1日国家计委、铁道部对铁路货物运输价格体系进行了调整，调整后的铁路运输费用如何给予抵扣，各地执行不一，为统一现行税收政策，现将铁路运输费用抵扣范围明确如下：

　　增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付铁路运输费用准予抵扣的运费金额范围，仅限于运输单位开具的货票上注明的铁路货物运输运营费用（即发到运费和运行运费）、铁路建设基金。除此之外，对于纳税人购进或销售货物支付的其他铁路运输费用，如丰沙线、京秦线、大秦线、临管加价、电气化铁路电力附加费、地方铁路建设附加费等，以及保险费用、装卸费用等其他杂费一律不得予以抵扣。 

失效提示：根据 税务行政复议规则（试行）国家税务总局令2004年第8号，本文自动失效。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　《中华人民共和国行政复议法》（以下简称行政复议法）于1999年10月1日起施行。它是继行政诉讼法、国家赔偿法、行政处罚法之后又一部规范行政机关行为的重要法律。该法的颁布实施，对于加强行政机关内部监督、制约、促进行政机关合法、正确地行使职权，维护公民、法人和其他组织的合法权益具有重大意义。为了全面、正确地贯彻实施行政复议工作，国家税务总局制定了《税务行政复议规则（试行）》。现将该规则印发给你们，请认真遵照执行。执行中有何问题和建议，请及时报告总局（政策法规司），以便修改和完善。

 　　　税务行政复议规则（试行）

　　第一章 总 则

　　第一条 为了防止和纠正违法的或不当的税务具体行政行为，保护纳税人及其他税务当事人的合法权益，保障和监督税务机关依法行使职权，根据《中华人民共和国行政复议法》和其他有关法律、法规的法规，制定本规则。

　　第二条 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请复议；税务行政复议机关受理行政复议申请，作出行政复议决定，适用本规则。

　　第三条 本规则所称税务行政复议机关（以下简称复议机关），是指依法受理行政复议申请，对具体行政行为进行审查并作出裁决的税务机关。

　　第四条 复议机关负责税收法制工作的机构（以下简称法制工作机构）具体办理行政复议事项，履行下列职责：

　　（一）受理行政复议申请；

　　（二）向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料；

　　（三）审查申请行政复议的具体行政行为是否合法与适当，拟定行政复议决定；

　　（四）处理或者转送本规则第八条所列有关法规的审查申请；

　　（五）对被申请人违反行政复议法及本规则法规的行为，依法法规的权限和程序提出处理建议；

　　（六）办理因不服行政复议决定提出行政诉讼的应诉事项；

　　（七）对下级税务机关的行政复议工作进行检查和监督；

　　（八）办理行政复议案件的赔偿事项；

　　（九）办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告工作。

　　第五条 复议机关履行行政复议职责，应当遵循合法、公正、及时、便民的原则。坚持有错必纠，保障法律、法规的正确实施。

　　第六条 纳税人及其他税务当理人对税务行政复议决定不服的，可以依照行政诉讼法的法规向人民法院提起行政诉讼。

　　第二章 税务行政复议范围

　　第七条 复议机关受理申请人对下列税务具体行政行为不服提出的行政复议申请：

　　（一）税务机关作出的征税行为：

　　1、征收税款、加收滞纳金；

　　2、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

　　（二）税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。

　　（三）税务机关作出的税收保全措施：

　　1、书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款；

　　2、扣押、查封商品、货物或其他财产。

　　（四）税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。

　　（五）税务机关作出的税收强制执行措施：

　　1、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

　　2、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。

　　（六）税务机关作出的税务行政处罚行为：

　　1、罚款；

　　2、没收非法所得；

　　3、停止出口退税权。

　　（七）税务机关不予依法办理或答复的行为：

　　1、不予审批减免税或出口退税；

　　2、不予抵扣税款；

　　3、不予退还税款；

　　4、不予颁发税务登记证、发售发票；

　　5、不予开具完税务凭证和出具票据；

　　6、不予认定为增值税一般纳税人；

　　7、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

　　（八）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。

　　（九）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。

　　（十）税务机关作出的其他税务具体行政行为。

　　第八条 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列法规不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该法规的审查申请：

　　（一）国家税务总局和国务院其他部门的法规；

　　（二）其他各级税务机关的法规；

　　（三）县级以上地方各级人民政府及其工作部门的法规；

　　（四）乡、镇人民政府的法规。

　　前款法规不含国务院各部、委员会和地方人民政府制定的规章，以及国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件。

　　第三章 税务行政复议管辖

　　第九条 对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关申请行政复议；对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

　　第十条 对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向上一级机关申请复议；对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。

　　第十一条 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提出行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。

　　第十二条 对本规则第九条、第十条、第十一条法规以外的其他机关、组织等作出的税务具体行政行为不服的，按照下列法规申请行政复议：

　　（一）对税务机关依法设立的派出机构，依照法律、法规或者规章的法规，以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议。

　　（二）对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议；对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。

　　（三）对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议；对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向其上一级行政机关申请复议。

　　（四）对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

　　有前款所列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。

       第四章 税务行政复议申请

　　第十三条 纳税人及其他税务当事人对本规则第七条第（一）项行为不服，应当先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服，再向人民法院起诉。

　　申请人按前款法规申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起六十日内提出行政复议申请。

　　第十四条 申请人对本规则第七条第（一）项以外的其他税务具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

　　第十五条 申请人可以在得知税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

　　因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

　　第十六条 申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

　　第十七条 依法提起行政复议的纳税人或其他税务当事人为税务行政复议申请人，具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。

　　有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。

　　有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以申请行政复议。

　　与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。

　　申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议；被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。

　　第十八条 纳税人或其他税务当事人对税务机关的具体行政行为不服申请行政复议的，作出具体行政行为的税务机关是被申请人。

　　第十九条 申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。

　　第五章 税务行政复议受理

　　第二十条 复议机关收到行政复议申请后，应当在五日内进行审查，对不符合法规的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人；对符合法规，但是不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出申请。

　　第二十一条 对符合法规的行政复议申请，自复议机关法制工作机构收到之日起即为受理；受理行政复议申请，应书面告知申请人。

　　第二十二条 对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人和其他税务当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起十五日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

　　依照本规则第三十四条法规延长行政复议期限的，以延长后的时间为行政复议期满时间。

　　第二十三条 纳税人及其他税务当事人依法提出行政复议申请，复议机关无正当理由不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的，上级税务机关应当责令其受理；必要时，上级税务机关也可以直接受理。

　　第二十四条 行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：

　　（一）被申请人认为需要停止执行的；

　　（二）复议机关认为需要停止执行的；

　　（三）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；

　　（四）法律、法规停止执行的。

　　第六章 税务行政复议决定

　　第二十五条 行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者法制工作机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况。

　　第二十六条 复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起七日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

　　第二十七条 申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，复议机关不得拒绝。

　　第二十八条 在行政复议过程种，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

　　法制工作机构依据本规则第四条第（二）项法规的职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。

　　第二十九条 行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回；撤回行政复议申请的，行政复议终止。

　　第三十条 申请人在申请行政复议时，依据本规则第八条法规一并提出对有关法规的审查申请的，复议机关对该法规有权处理的，应当在三十日内依法处理；无权处理的，应当在七日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在六十日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。

　　第三十一条 复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在三十日内依法处理。无权处理的，应当在七日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。

　　第三十二条 法制工作机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行合法性与适当性审查，提出意见，经复议机关负责人同意，按照下列法规作出行政复议决定：

　　（一）具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持。

　　（二）被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。

　　（三）具体行政行为有下列情形之一的，决定撤消、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤消或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：

　　1、事实不清、证据不足的；

　　2、适用依据错误的；

　　3、违反法定程序的；

　　4、超越或者滥用职权的； 

　　5、具体行政行为明显不当的。

　　复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一的事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为。

　　（四）被申请人不按照本规则第二十六条的法规提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据，决定撤销该具体行政行为。

　　重大、疑难的复议申请，复议机关应集体讨论决定。重大、疑难复议申请的标准，由各复议机关自行确定。

　　第三十三条 申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求，复议机关对符合国家赔偿法的有关法规应予赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，应当同时决定被申请人依法给予赔偿。

　　申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的，复议机关在依法决定撤销或者变更原具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款。

　　第三十四条 复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在法规期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过三十日。

　　复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖公章。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

　　第三十五条 被申请人应当履行行政复议决定。

　　被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。

　　第三十六条 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列法规分别处理：

　　（一）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；

　　（二）变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

　　第七章 附 则

　　第三十七条 复议机关、复议机关工作人员及被申请人在行政复议活动中，有违反行政复议法及本规则法规的行为，按《中华人民共和国行政复议法》第六章的法规，追究法律责任。

　　第三十八条 复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。复议活动所需经费，应当列入本机关的行政经费，由本级财政予以保障。

　　第三十九条 复议机关在受理、审查、决定复议申请过程中，可使用复议专用章。

　　不予受理决定书和复议决定书等重要法律文书应加盖复议机关印章。

　　第四十条 复议期间的计算和行政复议文书的送达，依照民事诉讼法关于期间、送达的法规执行。

　　本规则关于税务行政复议期间有关“五日”、“七日”的法规是指工作日，不含节假日。

　　第四十一条 本规则自1999年10月1日起施行。1993年11月6日国家税务总局以国税发[1993]119号文全文废止发布的《税务行政复议规则》同时废止。

　　附：税务行政复议文书格式（略）

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

云南省国家税务局：     

你局《关于请求增列我省瑞丽海关作为计划内出口卷烟口岸的请示》（云国税发[1997]128号）收悉。经研究，考虑到瑞丽海关是云南省出口卷烟的主要口岸的实际情况，为了支持云南省地方经济的发展和保证卷烟出口贸易的正常开展，同意自1998年1月1日起对从瑞丽海关出口的卷烟办理免税手续

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

为了贯彻《中华人民共和国行政处罚法》和《国务院关于贯彻实施＜中华人民共和国行政处罚法＞的通知》（国发[1996]13号），正确实施税务行政处罚，推进依法治税，现将税务行政处罚有关问题通知如下：

　　一、税务行政处罚只能由法律、法规或者规章设定。规章可以设定警告和罚款，但罚款的幅度不得超出国务院国发[1996]13号文件法规的标准。省和省以下各级税务机关不得以任何形式设定税务行政处罚，但可在法律、法规、规章法规给予税务行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体法规。

　　二、删除《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]65号）第十八条、第十九条的法规。

　　三、对没有法律法规依据的处罚种类和罚款标准，但却是税收征收管理所必需的处罚法规，国家税务总局已报国务院审批。在国务院批准之前，暂改按以下法规执行：

　　（一）《增值税若干具体问题的法规》（国税发[1993]154号）第四条中“未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务机关一律按6％的征收率征税。其销售地发生的销售额，回机构所在地后，仍应按法规申报纳税，在销售地缴纳的税款不得从当地应纳税额中扣减。”暂修订为：“未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务机关一律按6％的征收率征税，并可处以10000元以下的罚款。”

　　（二）《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]15号）第一条第一款第（一）项修订为：“对违反增值税专用发票使用法规的一般纳税人，按《中华人民共和国税收征收管理法》或者《中华人民共和国发票管理办法》的有关法规处罚。”

　　删除第二条第二款“增值税一般纳税人违反上述法规的，按偷税论处，一经查出，则应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得计入进项税额申报抵扣”的法规。

　　（三）《国家税务总局关于严格增值税专用发票领购登记制度的通知》(国税发[1995]101号）第三段和《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票处理意见的通知》(国税函发[1995]292号）第一条暂修订为：“对那些不按法规保管专用发票而发生丢失的企业，按《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条的法规，处以10000元以下罚款。”

　　（四）《出口货物退（免）税管理办法》（国税发[1994]31号）第三十一条暂修订为：“对经营出口货物的企业有下列违法行为之一的，除令其限期纠正外，处以1000元的罚款：1.未按法规办理出口退税登记的；2.未按法规使用有关出口退税帐簿票证的；3.拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料、凭证的。

　　未按法规设置和保管有关出口退税帐簿票证的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条的法规处罚。“

　　第三十四条暂修订为：“对为经营出口货物企业非法提供或开具假退税凭证，有违法所得的，处以其违法所得额3倍以下不超过30000元的罚款；没有违法所得的，处以10000元以下的罚款。”

　　四、本通知自1998年1月1日起执行。

国家税务总局

1998年2月18日

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

    为进一步完善涉外石油税制，解决当前政策执行中存在的问题，现将几个海洋石油税收政策问题明确如下：     

一、关于外国石油公司境内生产的原油销售款存款利息收入缴纳企业所得税的问题。     

外国石油公司将在华取得的原油销售款，汇入境外银行，取得的存款利息收入，属于与其在中国境内从事的合作油田经济活动有实际联系的利息。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六条和第二十八条的规定，应在华缴纳企业所得税，已在境外缴纳的所得税款，可以作为费用扣除。     

二、关于管理费征收营业税问题。     

根据标准石油合同的规定，海洋石油总公司在勘探、开发、生产阶段可按规定的标准，向外国作业者收取管理费，海洋石油总公司向外国石油公司收取的管理费不论采取何种方式，都应按《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，缴纳营业税。     

三、关于印花税问题。     

对海洋石油总公司的地区公司下属二级公司之间签订合同，目前暂不征收印花税。    

四、关于海洋石油税收政策与地方政策衔接问题。     

海洋石油税务分局所在地的地方税务局提出，对外国石油公司要征收城市维护建设税和教育费附加，根据84财税字第133号《财政部关于对中外合作油田的原油收入不征收工商统一税附加问题的通知》和国税发[1994]38号《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加的通知》规定，海洋石油税务分局对所辖外国石油公司暂不征收城市维护建设税和教育费附加。

失效提示：依据国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知（汇发[2008]64号），本法规自2009.01.01日起停止执行。

国家外汇管理局各分局，北京、重庆外汇管理部，大连、青岛、宁波、厦门、深圳分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行： 　　 

　　为完善国家售付汇和税收管理，现就办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续须提交有关税务凭证问题通知如下：

　　一、我国境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）及个人在办理非贸易及部分资本项目下购付汇手续时，凡个人对外支付500美元（含500美元）以上，境内机构对外支付1000美元（含1000美元）以上，除须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文件法规的相关凭证外，还须提交税务机关开具的该项收入的完税证明、税票或免税文件等税务凭证（具体法规见附件）。

　　二、外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）审核附件所列非贸易及资本项目项下售付汇有关税务凭证时，除附件中所列可以免于提供完全证明的以外，可仅审核、检查其营业税和所得税（包括企业所得税和个人所得税）两项税种的税务凭证（完税证明和税票或免税文件）。

　　三、外汇指定银行在办理附件所列非贸易及资本项目售付汇时，应在要求提交的相关原始凭证及税务凭证上加盖“已供汇”戳记，同时留存正本。如因故不能留存其正本，须将盖有“已供汇”戳记的原始凭证和税务凭证复印留存五年备查。

　　四、为保证及时出具有效税务凭证，各级税务机关应根据本通知的精神，规范各类税务凭证的印制、出具等管理程序，并指定固定机构及人员负责此项工作。

　　五、各级税务机关可根据本通知的法规，制定税收管理方面的具体操作规程，对附件中的格式，可根据本地情况，增加或补充具体栏目。国家外汇管理局各分支局如需根据枉通知及附件法规，结合本地区实际情况，制定具体的操作规程，应当报国家外汇管理局批准后，发布施行。

　　六、国家外汇管理局各分局及各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，收到本通知后应尽快转发所辖单位（包括外资银行）。执行过程中如发现问题，应及时向各自上级机关反馈。

　　七、本通知自2000年3月1日起执行。 　　 

　　附件：1、非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的法规 

　　　　　2、凭证格式（略） 　

　　附件1　 非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的法规

　　为了完善国家售付汇和税收管理，防止逃套汇和偷逃税，现就办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续须提交有关税务凭证问题法规如下：

　　一、下列收入，按照我国税法法规，应缴纳营业税和企业所得税或个人所得税，境内机构及个人在外汇指定银行购汇支付或从其外汇帐户中对外支付相关款项时，须向外汇指定银行提交税务机关开具的相关收入营业税和企业所得税或个人所得税的完税证明和税票： 

　　（一）境外企业、个人在我国境内直接从事建筑、安装、监督、施工、运输、装饰、维修、设计、调试、咨询、审计、培训、代理、管理、承包工程等活动所取得的收入，其中营业税及个人所得税的完税证明（格式一[略]）和税票由收入所在地主管地方税务局开具，企业所得税完税证明（格式二[略]）和税票由收入所在地主管国家税务局开具。上述所指“直接从事”，是指为履行合同或协议，境外企业或个人来华或委托境内机构或个人在我国境内提供服务或劳务。 

　　（二）境外企业、个人在我国境内没有设立机构、场所，而从我国境内取得的利息、担保费、租金、特许权使用费（包括专利权、非专利技术、商标权、版权、商誉等）、财产转让收入、股权转让收益、土地使用权转让收入等，其中营业税及个人所得税的完税证明（格式一）和税票由收入所在地主管地方税务局开具，企业所得税完税证明（格式二）和税票由收入所在地主管国家税务局开具。上述利息项目、担保费项目、租金项目中不动产以外的租金、财产转让收入项目中不动产以外的财产转让收入、股权转让收益等，按照我国现行税法法规，不征营业税，在办理购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，无需出具营业税完税证明及税票。 

　　（三）在境内机构任职或受雇的外籍、华侨、港、澳、台人员取得的工资、薪金报酬（包括通过支付给其派遣企业的），按照我国现行税法法规，应征收个人所得税，不征收营业税。办理购付汇或从外汇帐户对外支付时，应出具由主管地方税务局开具个人所得税完税证明（格式三[略]）和税票，不需出具营业税完税证明和税票。

二、下列收入，根据我国现行税法和税收协定的法规，可以免征企业部（或个人所得税），境内机构或个人在外汇指定银行购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，需提供按审批权限上报批准后由主管税务机关出具的免税文件及“特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表”（格式四[略]），其中企业所得税的免税证明由主管国家税务局出具，个人所得税的免税证明由主管地方税务局出具： 

　　（一）外国企业为我国科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧生产以及开发重要技术等提供专有技术所得的特许权使用费。 

　　（二）境内中资金融机构、企业在境外发行债券，对境外债券持有人所支付的债券利息。 

　　（三）外国政府或其所拥有的金融机构，或我国与对方国家所签订的税收协定中所指定的银行、公司，其贷款给我国境内机构所取得的利息。 

　　（四）境外银行按照优惠利率贷款给我国国家银行及金融机构取得的利息。 

　　（五）我国境内机构购进技术、设备、商品，由外国银行提供卖方信贷，我方按不高于对方国家买方信贷利率支付的延期付款利息。 

　　（六）我国境内机构从境外企业购进技术、设备，其价款的本息全部以产品返销或交付产品等供货方式偿还，或者用来料加工装配工缴费抵付，而由境外企业取得的利息。 

　　（七）境外租赁公司，以融资租赁方式向我国境内用户提供设备所收取的租金，其中所包含的利息，凡贷款利率不高于出租方国家出口信贷利率的。 

　　（八）境外企业或个人从事本法规第一条第（一）项法规项目所取得的收入，若按照我国与对方国家或地区所签订的税收协定法规免于征收企业所得税或个人所得税的（可不提供格式四）。

　　三、下列情况，依据我国现行税法的法规，免于征税或不征税，购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，须向外汇指定银行提供相关税务证明； 

　　（一）股息。外商投资企业及发行B股或在境外发行股票的企业，其营业利润缴纳企业所得税后分配的股息免于征税。购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，应提供主管国家税务局出具的分配股息的利润所属年度的企业完税证明或当地国家税务局确认的减免税文件（格式五[略]）及董事会分配股息的有关决议等。

　　（二）发生在我国境外的各种劳务费、服务费、佣金费、手续费，如广告费、维修费、设计费、咨询费、代理费、培训费等，按照我国现行税法法规不征税，购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，应提供当地税务机关提供的不予征税的证明（格式六[略]）。

　　（三）外国政府贷款给我国政府和国家银行取得的利息，根据我国现行税法法规免于征税，购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，不需提供税务机关的税务凭证。

　　四、下列与资本项目有关的收入，境内机构或个人应当在购汇支付或从外汇帐户中支付前5个工作日，向国家外汇管理局或其分支局提交本法规中法规的上述相应税务凭证，经核准后，外汇指定银行凭国家外汇管理局或其分支局核准办理售付汇手续： 

　　（一）直接债务利息（不包括外国政府贷款利息）； 

　　（二）担保费； 

　　（三）融资租赁租金； 

　　（四）不动产的转让收入； 

　　（五）股权转让收益。

中国人民银行各分行、营业管理部、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、烟台住房储蓄银行、蚌埠住房储蓄银行：

　　为加强经济适用住房贷款管理，支持经济适用住房建设，现将《经济适用住房开发贷款管理暂行规定》印发你们，请遵照执行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九九年四月六日

　　　　　经济适用住房开发贷款管理暂行规定

       第一章　总　则

　　第一条　为支持经济适用住房建设，维护借贷双方的合法权益，根据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国担保法》、《贷款通则》和国务院有关政策制定本规定。

　　第二条　本规定所指的经济适用住房是指已列入国家计划，由城市政府组织房地产开发企业或集资建房单位建造，以微利价向城镇中低收入家庭出售的住房。

　　经济适用住房开发贷款是指贷款人用信贷资金向借款人发放的用于支持经济适用住房开发建设的贷款。

　　第三条　本规定所指的贷款人为中国人民银行批准设立的国有独资商业银行和住房储蓄银行。 

       第二章　借款人条件

　　第四条　向社会销售的经济适用住房，其借款人为具有独立法人资格并取得建设行政主管部门核准资质证明，有一定资质等级的房地产开发企业；单位组织职工集资自建的经济适用住房，其借款人应为具有承担项目风险能力的企业法人或事业法人，或经法人授权的法人分支机构。

　　第五条　借款人申请经济适用住房贷款，应具备以下条件：

　　（一）在贷款银行开立基本帐户或一般存款户；

　　（二）经营管理制度健全，财务状况良好，核心管理人员素质较高；

　　（三）信用良好，具有按期偿还贷款本息的能力；

　　（四）已落实贷款保证单位，或有与申请贷款数额相对应的贷款人认可的合法抵押物或质物；

　　（五）项目已纳入国家建设计划、信贷指导性计划，已通过划拨方式取得建设用地或所需建设用地已纳入年度土地供应计划，能够进行实质性开发建设；

　　（六）已获得《国有土地使用证》、《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》和《建设工程开工许可证》；

　　（七）基础设施、公共设施建设能及时配套，项目建成后，能投入正常使用；

　　（八）借款人投入贷款项目的自有资金不低于规定的比例，并在贷款使用前投入项目建设；

　　（九）建设项目能适应当地市场需求，具有良好的销售前景；

　　（十）贷款人规定的其他条件。

       第三章　贷款期限和利率

　　第六条　贷款期限由借贷双方根据经济适用住房建设周期协商确定，最长不超过3年。

　　第七条　贷款利率按中国人民银行规定的同档次法定贷款利率执行。

       第四章　贷款程序

　　第八条　经济适用住房贷款必须严格按贷款人的贷款程序执行。任何单位和个人不得强令贷款人发放贷款。

　　第九条　经济适用住房贷款由借款人向贷款人申请。借款人申请贷款时，应首先填写《借款申请书》，并按贷款人规定的贷款条件和要求提供有关资料。

　　第十条　对列入国家经济适用住房建设计划和信贷计划的项目，借款人提出贷款申请后，贷款人应尽快对项目进行评估；审查借款人是否符合贷款条件；并对借款人提供的抵押物、质物或第三方提供的保证进行确认。评估工作原则上要在15个工作日内完成。

　　第十一条　贷款人同意贷款的，借贷双方应按有关规定签订借款合同。贷款人审查同意贷款后，原则上5天内办理有关贷款手续。

　　第十二条　借款合同签订后，贷款人应根据合同规定和项目建设的实际需要，及时发放贷款。

       第五章　贷款担保的保险

　　第十三条　借款人申请经济适用住房贷款必须提供贷款人认可的有效担保。

　　第十四条　贷款的抵押物、质物应当符合《中华人民共和国担保法》的有关规定。借款人不能提供足额抵押（质押）的，应由贷款人认可的第三方提供承担连带责任的保证。

　　第十五条　保证贷款应当由保证人与贷款人签订保证合同或保证人在借款合同上载明与贷款人协商一致的保证条款，加盖保证人的法人公章，并由保证人的法定代表人或其授权代理人签署姓名。抵押贷款、质押贷款应当由抵押人、出质人与贷款人签订抵押合同、质押合同，需要办理登记的，应依法办理登记。保证合同、抵押合同和质押合同的有关内容及事项，按《中华人民共和国担保法》的规定执行。

　　第十六条　以在建工程作抵押的，借款人对在建工程的自有投资应达到项目总投资的30％以上。作为抵押物的在建工程必须到当地房屋和土地管理部门办理登记，并有房屋和土地管理部门出具的合法证明。

　　第十七条　借款人对设定抵押的财产在抵押期内必须妥善保管，并随时接受贷款人的监督检查。由于借款人的行为造成抵押物价值减少的，贷款人有权要求借款人停止其行为。抵押物价值减少时，贷款人有权要求借款人恢复抵押物的价值，或者提供与减少的价值相当的担保。质押期间，质物如有损坏、遗失，贷款人应承担责任并负责赔偿。保证期间，保证人发生变更或失去保证资格、能力的，必须事先通知贷款人，并按照规定办理变更保证手续。未经贷款人许可，原保证合同不得撤销。

　　第十八条　借款人到期不能归还贷款本息，或有其他违反借款合同行为的，贷款人有权依法处置抵押物或质物，或向保证人追索。处置抵押物或质物，其价款不足以偿还贷款本息的，贷款人有权向借款人或其保证人追索应偿还部分；其价款超过应偿还贷款本息部分，贷款人应退还借款人。

　　第十九条　以在建工程作为抵押的，贷款人可以要求借款人在合同签定前办理在建工程保险。是否办理在建工程保险，由借贷双方根据项目实际情况，协商确定。在建工程保险的第一受益人为贷款人。抵押期间，保险单由贷款人保管。

　　第二十条　办理在建工程保险的，借款人在抵押期内不得以任何理由中断或撤销保险；在保险期内，如发生保险责任范围以外的因借款人过错的毁损，由借款人负相应的责任。

       第六章　贷款管理

　　第二十一条　商业银行分支机构应按审批权限审查发放贷款，对超过审批权限的贷款，要逐级上报审批。

       第二十二条　在借款合同有效期内，贷款人有权对借款人执行借款合同情况、贷款人使用情况及借款人的经营情况进行监督和检查。

　　第二十三条　借款人应按月向贷款人提供项目进度、贷款使用情况以及财务会计报表等有关资料，并为贷款人定期检查、了解、监督其贷款使用或项目经营管理情况提供便利条件。

　　第二十四条　借款人在借款合同有效期内出现下列情况之一的，必须事先通知贷款人：

　　（一）法人或法定代表人变更；

　　（二）产权变动或重要财产被处置；

　　（三）经营方式及经营范围有调整；

　　（四）项目实施进度或资金使用计划有重大调整；

　　（五）经营场所发生变更；

　　（六）影响贷款人权益的其他重要变动。

　　第二十五条　借款人应按合同规定按时、足额归还贷款本息。借款人要求办理展期的，应提前1个月向贷款人提出书面展期申请。保证贷款、抵押贷款、质押贷款申请展期的，应当由保证人、抵押人、出质人出具书面同意证明，抵押贷款还应办理抵押延期登记。

　　第二十六条　借款人未申请展期或展期未得到批准，其贷款从到期日次日起转入逾期贷款帐户管理。

　　第二十七条　借款人提前归还贷款，应当与贷款人协商。

       第七章　罚　则

　　第二十八条　借款人有下列情形之一的，由贷款人对其部分或全部贷款加收利息；情节特别严重的，由贷款人停止支付借款人尚未使用的贷款，并提前收回部分或全部贷款：

　　（一）不按借款合同规定用途使用贷款的；

　　（二）不按借款合同规定偿还贷款本息的；

　　（三）套取贷款相互借贷牟取非法收入的。

　　第二十九条　借款人有下列情形之一的，由贷款人责令改正。情节特别严重或逾期不改正的，由贷款人停止支付借款人尚未使用的贷款，并提前收回部分或全部贷款：

　　（一）向贷款人提供虚假或者隐瞒重要事实的资产负债表、损益表等资料的；

　　（二）不如实向贷款人提供所有开户行、帐号及存贷款余额等资料的；

　　（三）拒绝接受贷款人对其使用信贷资金情况和有关生产经营、财务活动监督的。

　　（四）保证人发生变更或丧失保证资格、能力，未及时通知贷款人的。

　　（五）出现本规定第二十四条规定的情形，未及时通知贷款人的。

　　第三十条　任何单位和个人强令银行发放贷款的，应当依照《中华人民共和国商业银行法》第八十五条，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予纪律处分；造成经济损失的，承担全部或者部分赔偿责任。

　　第三十一条　贷款人的工作人员对单位或者个人强令其发放贷款未予拒绝的，应当按照《中华人民共和国商业银行法》第八十五条给予纪律处分，造成损失的应当承担相应的赔偿责任。

　　第三十二条　借款人采取欺诈手段骗取贷款，构成犯罪的，应当依照《中华人民共和国商业银行法》第八十条等法律规定处以罚款并追究刑事责任。

　　第三十三条　贷款人有下列情形之一的，由中国人民银行责令改正：情节严重的要按有关规定进行处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

　　（一）擅自提高贷款利率；

　　（二）贷款人及其工作人员利用经济适用住房贷款，牟取个人或小团体私利。

       第八章　附　则

　　第三十四条　本规定由中国人民银行负责解释和修改。

　　第三十五条　本规定自发布之日起实施。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　财政部、国家税务总局《关于转发＜国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》的通知》（财税字[1997]45号）规定：纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。

      最近，一些地方来函询问融资租赁企业的境外外汇借款利息支出在征税时能否予以扣除，现明确如下：纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额，并依此征收营业税。出租货物的实际成本，包括纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出。

　　本规定自1999年7月1日起执行。此前各地在执行中不论是否允许扣除境外外汇借款利息支出，对纳税人以往的营业额均不再调整。

　　请遵照执行。

国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(国有资产管理局)、中央管理企业：　　

　　为促进国有经济结构调整，加速国有资产的合理流动和优化配置，规范资产划转操作程序，特制定《关于企业国有资产办理无偿划转手续的法规》。现印发给你们，请遵照执行，并将执行中遇到的问题及时告知我们，以便进一步完善。　

　　附件：

 关于企业国有资产办理无偿划转手续的法规　

　　第一条　为促进国有经济结构调整，加速国有资产的合理流动和优化配置，规范操作程序，特制定本法规。　　

　　第二条　本法规所指的企业国有资产无偿划转是指企业因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整体或部分国有资产在不同国有产权主体之间的无偿转移。　　

　　第三条　办理企业国有资产无偿划转手续应遵循以下原则：　　

　　1.符合国家有关法律法规，符合国家的产业政策；　　

　　2.有利于产业结构、企业产权结构的调整、有利于提高国有资产的运营效率；　　

　　3.坚持双方协商一致的原则。　　

　　第四条　企业国有资产无偿划转由各级财政(国有资产管理)部门负责办理。　　

　　第五条　凡占有、使用国有资产的部门和企业发生下列产权变动情况的，应按本法规办理企业资产无偿划转手续：　

　　1.企业因管理体制导组织形式调整，改变行政隶属关系的；　　

　　2.国有企业之间无偿兼并；　　

　　3.企业间国有产权(或国有股权)的无偿划转或置换；　　

　　4.组建企业集团，理顺集团内部产权关系；　　

　　5.经国家批准的其他无偿划转行为。　　

　　第六条　按照国有资产统一所有，分级管理的原则，企业国有资产办理无偿划转应按照下列情况分别进行申报：　　

　　1.属于地方管理的国有资产，在本省、自治区、直辖市、计划单列市所辖范围内划转的，由划入及划出双方的主管部门或企业集团母公司向同级财政(国有资产管理)部门提出申请。属跨地、市、县划转的，还应由双方同级财政(国有资产管理)部门分别向同一上级财政(国有资产管理)部门提出申请。　　

　　2.属于地方管理的国有资产跨省、自治区、直辖市、计划单列市进行划转的，由划入及划出双方企业主管部门或集团母公司向同级财政(国有资产管理)部门提出申请。逐级上报财政部。　　

　　3.属于地方管理的国有资产与中央管理的国有资产之间划转的，地方由企业的主管部门或企业集团母公司向同级财政(国有资产管理)部门提出申请目逐级上报财政部。中央由企业集团母公司、重点企业或企业主管部门向财政部提出申请　

　　4.属于中央管理的国有资产在企业集团、重点企业及中央各部门之间进行划转的，由划入与划出双方向财政部提出申请　

　　第七条　各级财政(国有资产管理)部门在接到完整的资产划转申报材料后，应认真审查，及时作出是否批准资产划转的决定，并发文批复。　　

　　第八条　企业集团、重点企业按产权纽带管理的国有资产，在集团内部进行资产划转由集团母公司审批，报同级财政(国有资产管理)部门备案矿由部门管理暂未脱钩企业的国有资产在同一部门内部进行资产划转，暂由有关主管部门审批，报同级财政(国有资产管理)部门备案。　　

　　第九条　办理资产划转手续，需提交下列文件：　　

　　1.划转双方办理资产划转的申请(凡申办跨区域资产划转的，同时应附逐级上报的有关文件资料)；　　

　　2.划转双方企业母公司或主管部门签订的资产划转协议及政府有关批准文件(涉及企业行政隶属关系改变的，需提交经贸委批准文件)；　　

　　3.被划转企业经中介机构审定的划转基准日财务报告；　　

　　4.被划转企业与划入方企业的产权登记证、企业法人营业执照复印件。　　

　　第十条　划入、划出双方企业应依据资产划转文件办理变动产权登记等有关手续，并进行相关的账务调整。　　

　　第十一条　凡未按本法规办理资产划转手续的，财政(国有资产管理)部门不予办理相应的产权登记手续。　　

　　第十二条　本法规自发布之日起执行，原国家国有资产管理局《关于国有资产办理无偿划转手续的通知》(国资工字[1990]第17号)同时废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、国有资产管理局（办），财政部驻各省、自治区、直辖市和计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

　　为了适应深化财税改革、加强财政管理、依法理财、依法行政的需要，我部在1986年、1988年、1989年、1991年、1993年和1997年六次清理的基础上，对建国以来至1998年12月发布的现行财政规章和规范性文件（以下简称财政规章）进行了一次全面的清理，并逐一作出了鉴定。其中，已被有关法规、规章代替，应予废止或者已明令废止的财政规章125件；因规章的调整对象消失或者规章本身的适用期已过，自行失效的财政规章123件。现将这两部分共248件财政规章的目录予以公布，停止执行。请转知所属各单位及各有关部门。

　　附件：

       一、废止的财政规章和规范性文件目录

　　二、失效的财政规章和规范性文件目录

附件一： 

废止的财政规章和规范性文件目录

　　 （一）综合类

　　1．关于进一步加强行政事业性收费管理工作的函[1992年3月21日财政部（92）财综字第49号发出]

　　2．关于进一步做好预算外资金管理工作的通知[1993年2月17日财政部（93）财综字第15号发出]

　　3．颁发《国有住房出售收入上缴财政暂行办法》的通知[1994年11月23日财政部、国务院住房制度改革领导小组、建设部（94）财综字127号发出]

　　4．关于做好国有住房出售收入收缴工作的通知（1995年6月14日财政部、中国人民银行财综字[1995]105号发出）

　　（二）预算类

　　5．关于增设“土地管理事业费”预算支出科目的通知[1987年2月7日财政部（87）财预字第17号发出]

　　6．关于增设“主要副食品价格补贴”“目”级科目的通知[1988年6月17日财政部（88）财预字第28号发出]

　　7．关于“印花税”、“城镇土地使用税”、“筵席税”开征后有关预算管理问题的规定[1988年10月8日财政部（88）财预明电字第4号发布]

　　8．关于“印花税”、“城镇土地使用税”有关预算管理问题的补充规定的通知[1988年11月9日财政部（88）财预字第60号发出]

　　9．关于改变“印花税”预算级次问题的通知[1988年12月31日财政部（88）财预字第76号发出]

　　10．关于增设“监察事业费”科目的通知[1989年2月13日财政部（89）财预字第4号发出]

　　11．关于公安罚没款应一律上缴财政和办案费用补助由财政部门安排支出预算的函[1989年12月20日财政部（89）财预字第95号发出]

　　12．关于修改“海洋事业费”预算支出科目说明的通知[1992年2月28日财政部（92）财预字第19号发出]

　　13．关于提高粮食统销价格后行政事业单位发给职工等有关人员粮价补贴适用的“目”级科目问题的通知[1992年3月21日财政部（92）财预字第34号发出]

　　14．关于中国人民解放军、中国人民武装警察部队在京所属单位办理机动车辆地方牌照的暂行规定[1993年2月9日全国控制社会集团购买力办公室、总后勤财务部、武警部队后勤部（93）控购字第6号发布]

　　15．关于调整中央在京单位购买专控商品审批权限有关问题的通知[1993年5月11日全国控制社会集团购买力办公室（93）控购字第13号发出]

　　16．关于缉私罚没收入上缴办法调整后有关问题的通知[1993年11月23日财政部、公安部、国家工商行政管理局、海关总署（93）财预字第137号发出]

　　17．关于党政机关与所办经济实体财务脱钩问题的规定的通知[1993年12月31日财政部（93）财预字第143号发出]

　　18．关于工资制度改革后机关、事业单位工作人员工资、津贴、补贴、奖金在“国家预算支出目级科目”中如何反映问题的规定的通知[1994年2月21日财政部（94）财预字第7号发出]

　　19．关于增设“外资银行所得税”、“集体金融企业所得税”、“项”级科目和恢复“筵席税”“款”级科目的通知[1994年2月28日财政部（94）财预字第10号发出]

　　20．关于制发《地方财政周转金管理暂行办法》的通知（1995年10月6日财政部财地字[1995]133号发出）

　　21．印发《中央国家机关所属在京事业单位汽车定编管理办法》的通知（1995年11月8日财政部财预字[1995]411号发出）

　　22．关于印发《地方财政周转金会计制度（试行）》的通知（1996年8月22日财政部财地字[1996]213号发出）

　　23．关于中央在京企业凭指标内购买证明购车的通知（1997年4月10日财政部财预字[1997]102号发出）

　　24．关于增设“下岗职工基本生活补助”预算科目的通知（1998年6月24日财政部财预字[1998]225号发出）

　　（三）税收类

　　25．关于对外商投资企业、外国公司、企业书立、领受应税凭证征、免印花税的通知（1989年4月15日财政部发出）

　　26．关于加强契税工作的通知[1990年3月9日财政部（90）财农税字第8号发出]

　　27．关于个人购买商品房照章征收契税的复函[1990年9月4日财政部（90）财农税字第65号发出]

　　28．关于集资建商品房照征契税的复函[1990年11月7日财政部（90）财农税字第83号发出]

　　29．关于对外国企业、外国人及华侨、港、澳、台同胞征收契税的通知[1991年1月23日财政部（91）财农税字第5号发出]

　　30．关于对外国企业、外国人及华侨、港、澳、台同胞征收契税有关问题的复函[1991年4月3日财政部（91）财农税字第14号发出]

　　31．关于以房抵债征收契税的复函[1991年6月20日财政部（91）财农税字第37号发出]

　　32．关于以房产作投资、作股转让契税问题的复函[1991年6月20日财政部（91）财农税字第38号发出]

　　33．关于对华侨、港、澳、台同胞投资企业购买房产征收契税的复函[1991年8月15日财政部（91）财农税字第44号发出]

　　34．关于单位集资建房征收契税问题的复函[1992年1月9日财政部（92）财农税字第1号发出]

       35．关于支持住房制度改革做好契税工作的通知[1992年7月8日财政部（92）财农税字第32号发出]

　　36．关于“集资”建房契税问题的批复[1992年8月1日财政部（92）财农税字第41号发出]

　　37．关于购买商品房征收契税的复函[1992年8月3日财政部（92）财农税字第42号发出]

　　38．关于“集资”建房契税问题的复函[1992年10月24日财政部（92）财农税字第55号发出]

　　39．关于房屋买卖中划分房价地价契税征收问题的批复[1993年6月16日财政部（93）财农税字第36号发出]

　　40．关于在港澳地区销售广东境内房屋契税征收问题的答复函[1993年6月16日财政部（93）财农税字第37号发出]

　　41．关于对外商投资企业、外国公司、企业书立、领受应税凭证征、免印关于对未建成房屋产权转让征收契税问题的复函[1994年1月22日财政部（94）财农税政字第2号发出]

　　42．关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知[1994年6月20日财政部、国家税务总局（94）财税字第40号发出]

　　43．对拆船业进口废船征收进口环节增值税有关问题的通知[1994年11月2日财政部、国家税务总局、海关总署（94）财税政字第159号发出]

　　44．关于缓征、减征猪、牛、羊皮农业特产税问题的通知[1994年12月30日财政部（94）财税政字第195号发出]

　　45．关于林业税收问题的通知（1995年4月10日财政部、国家税务总局财税字[1995]3号发出）

　　46．关于钾肥产品增值税问题的通知（1995年10月12日财政部、国家税务总局财税字[1995]92号发出）

　　47．关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知（1996年2月9日财政部、国家税务总局财税字[1996]12号发出）

　　48．关于对监狱、劳教企业征免企业所得税问题的通知（1996年5月8日财政部、国家税务总局财税字[1996]46号发出）

　　49．关于国有粮食企业征免增值税问题的通知（1996年5月21日财政部、国家税务总局财税字[1996]49号发出）

　　50．关于对监狱、劳教企业继续免征城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税的通知（1996年7月17日财政部、国家税务总局财税字[1996]64号发出）

　　51．关于农业部直属远洋渔业企业免交1994、1995年度企业所得税的通知（1996年12月12日财政部、国家税务总局财税字[1996]65号发出）

　　52．关于模具产品增值税先征后返的通知（1997年10月8日财政部、国家税务总局财税字[1997]115号发出）

　　53．关于提高纺织原料及制品出口退税率的通知（1998年2月12日财政部、国家税务总局财税字[1998]27号发出）

　　（四）经济贸易类

　　54．财政部门监事选派暂行规定（1995年7月17日财政部财工字[1995]275号发布）

　　55．关于印发《技术改造专项贷款项目贴息资金管理暂行办法》的通知（1997年10月27日财政部财工字[1997]365号发出）

　　56．关于印发《中直企业工资性贷款财政贴息办法》的通知（1997年12月26日财政部财工字[1997]427号发出）

　　（五）国债金融类

　　57．关于禁止买卖、流通和携带、邮寄出境国库券的通知[1982年12月24日财政部（82）财综字第106号发出]

　　58．关于保险公司建立机电产品出口信用保险有关财务问题的通知[1988年10月24日财政部（88）财商字第496号发出]

　　59．转达国务院关于研究清理整顿国库券中介机构有关决定的通知[1990年7月23日财政部（90）财国债字第82号发出]

　　60．关于防止误收、误兑、误销1992年变造国库券的紧急通知（1995年4月20日财政部财国债字[1995]11号发出）

　　61．关于调整金融保险企业应收利息核算办法的通知（1997年3月7日财政部财商字[1997]51号发出）

　　（六）公共支出类

　　62．对水利电力部《关于直属企业试行离退休费用统筹的请示》的批复[1986年7月8日财政部、劳动人事部（86）财综字第80号发出]

　　63．关于国家统计局城乡两支调查队人员公费医疗经费问题的复函[1990年3月26日财政部（90）财文字第36号发出]

　　64．国营电影发行放映企业开展多种经营活动财务管理暂行办法[1990年10月27日财政部、广播电影电视部（90）财文字第101号发出]

　　65．关于国家重点文物保护专项补助经费使用管理有关问题的紧急通知[1992年1月18日财政部、国家文物局（92）财文字第9号发出]

　　66．关于加强公费医疗管理严格控制公费医疗经费过快增长的通知[1992年1月21日财政部（92）财文字第10号发出]

　　67．关于速将国家重点文物保护专项补助经费拨至文物行政管理部门的紧急通知[1992年8月3日财政部（92）财文字第512号发出]

　　68．关于印发《财政部文教行政周转金管理办法》的通知[1994年7月25日财政部（94）财文字第439号发出]

　　69．关于积极参与职工医疗保障制度改革扩大试点加强财务管理工作有关问题的通知（1996年10月10日财政部财社字[1996]141号发出）

　　70．关于颁布《职工医疗保险基金财务制度》的通知（1996年11月18日财政部财社字[1996]172号发出）

　　71．关于颁布《企业职工养老保险基金财务制度》、《企业职工失业保险基金财务制度》、《社会保险经办机构财务管理办法》的通知（1996年11月22日财政部财社字[1996]175号发出）

　　（七）农业类

　　72．国家农业综合开发资金管理办法[1994年6月9日财政部（94）财农综字第2号发出]

　　73．关于颁发《国家农业综合开发项目管理办法》的通知[1994年6月9日国家农业综合开发办公室（94）国农综字第29号发出]

　　74．关于农业综合开发项目管理有关事宜的通知[1994年10月27日国家农业综合开发办公室（94）国农综字第167号发出]

　　75．关于农业综合开发资金管理有关问题请示的复函[1994年11月29日财政部（94）财发综字第4号发出]

　　76．关于印发《国家农业综合开发多种经营及龙头项目管理暂行规定》的通知（1995年12月7日国家农业综合开发办公室国农综字[1995]141号发出）

　　77．关于下发《国家农业综合开发项目评估暂行规定》的通知（1995年12月15日国家农业综合开发办公室国农综字[1995]150号发出）

　　78．关于编报农业综合开发项目计划有关事项的通知（1996年1月12日国家农业综合开发办公室国农综字[1996]7号发出）

　　79．关于农业综合开发中央农口有关部门项目申报立项及计划编制审批有关事项的通知（1996年5月21日国家农业综合开发办公室国农综字[1996]54号发出）

　　80．关于提高农业综合开发项目区单位投资标准的通知（1998年2月16日国家农业综合开发办公室国农综字[1998]14号发出）

       81．关于提高农业综合开发项目前期工作费提取比例的通知（1998年11月13日财政部财发字[1998]50号发出）

　　（八）涉外类

　　82．关于办理临时出国人员核批现汇手续的通知[1986年3月8日财政部（86）财外字第149号发出]

　　83．关于临时出国人员用汇问题的补充说明[1986年8月4日财政部（86）财外字第695号发出]

　　84．关于中央单位现汇临时出国人员用汇审批问题的通知[1986年12月11日财政部（86）财外字第982号发出]

　　85．关于贯彻中共中央、国务院《关于严格控制党政机关干部出国问题的若干规定》的通知[1987年8月5日财政部（87）财外字第771号发出]

　　86．关于因公临时出国团组携带外汇币别的通知[1987年10月31日财政部（87）财外字第913号发出]

　　87．关于中央部门接待外宾工作人员服装补助费暂行规定的通知[1988年4月11日财政部（88）财外字第207号发出]

　　88．关于接待外宾宴请活动中有关问题的通知[1989年3月27日财政部（89）财外字第214号发出]

　　89．关于外事服务收入问题的规定[1989年8月10日财政部（89）财外字第572号发出]

　　90．印发《关于严格控制出国经费的规定》的通知[1989年12月25日财政部（89）财外字第1060号发出]

　　91．印发《关于驻外使领馆车辆配备的规定》的通知[1990年8月4日财政部、外交部、国务院机关事务管理局（90）财外字第798号发出]

　　92．印发《关于境外退役汽车运回国内处理的规定》的通知[1990年9月12日财政部、外交部、国务院机关事务管理局、交通部、海关总署、国务院机电设备进口审查办公室（90）财外字第799号发出]

　　93．关于中央与地方接待外宾费用划分几个具体问题的通知[1991年3月20日财政部、外交部（91）财外字第78号发出]

　　94．关于修订接待外宾费用开支标准和管理办法的通知[1992年6月2日财政部、外交部（92）财外字第278号发出]

　　95．关于颁发《多种形式援外专项资金管理办法》的通知[1992年10月17日财政部、外经贸部（92）财外字第966号发出]

　　（九）基本建设类

　　96．关于国营施工企业缴纳教育费附加的财务处理的规定[1987年2月17日中国人民建设银行（87）建总经字第9号发布]

　　97．关于国营城市建设综合开发公司财务管理若干问题的补充规定[1987年3月16日财政部、中国人民建设银行（87）建总经字第18号发布]

　　98．关于审查建设工程预算管理暂行办法[1988年7月18日中国人民建设银行（88）建总经字第50号发布]

　　99．基本建设收入管理规定[1991年5月25日中国人民建设银行、财政部（91）建总发字第82号发出]

　　100．关于基本建设财务管理若干问题的通知[1991年10月22日中国人民建设银行、财政部（91）建总发字第203号发出]

　　101．关于颁发《中央级地质勘探拨款和结算管理暂行办法》的通知[1992年1月3日中国人民建设银行、财政部（92）建总发字第1号发出]

　　（十）国有资本金管理类

　　102．关于印发《股份制试点企业国有股权管理的实施意见》的通知[1994年3月11日国家国有资产管理局（94）国资企发第9号发出]

　　（十一）财产评估类

　　103．关于从严审批资产评估机构评估资格的通知[1990年9月20日国家国有资产管理局（90）国资办发第46号发出]

　　104．关于认真贯彻落实《国有资产评估管理办法》的通知[1992年2月27日国家国有资产管理局（92）国资办发第6号发出]

　　105．关于从事证券业务的资产评估机构资格确认的规定[1993年3月20日国家国有资产管理局（93）国资办发第12号发布]

　　106．资产评估机构管理暂行办法[1993年10月27日国家国有资产管理局（93）国资办发第58号发布]

　　107．关于资产评估立项、确认工作的若干规范意见（1995年3月15日国家国有资产管理局国资办发[1995]27号发布）

　　108．关于整顿和严格审批资产评估机构的通知（1995年4月19日国家国有资产管理局国资办发[1995]50号发出）

　　109．关于有色金属矿产资源资产评估问题的通知（1997年1月27日国家国有资产管理局、中国有色金属工业总公司国资办发[1997]6号发出）

　　110．关于化工资源资产评估有关问题的通知（1997年3月12日国家国有资产管理局、化工部国资办发[1997]17号发出）

　　（十二）会计类

　　111．关于国营企业的各项收入严格按规定入帐核算的通知[1989年8月8日财政部（89）财会字第33号发出]

　　112．关于国营工业企业兼并和出售有关会计处理的暂行规定[1989年11月8日财政部（89）财会字第60号发布]

　　113．关于妥善处理部分全民所有制企业停工待工人员基本生活有关会计处理问题的通知[1990年3月1日财政部（90）财会字第6号发出]

　　114．关于国营工业企业职工冬季取暖补贴会计处理问题的规定[1990年11月9日财政部（90）财会字第41号发布]

　　115．印发《关于在职会计人员培训工作的意见》的通知[1990年12月29日财政部（90）财会字第50号发出]

　　116．关于外商投资企业改组股份制企业有关资产重估会计处理规定的通知[1994年7月4日财政部（94）财会字第28号发出]

　　117．关于企业资产评估等有关会计处理的通知（1997年12月19日财政部财会字[1997]72号发出）

　　118．关于印发《保险公司保险保障基金会计处理办法》的通知（1998年2月24日财政部财会字[1998]9号发出）

　　（十三）注册会计师管理类

　　119．关于中外合资经营企业、外国企业委托会计师查帐问题的若干规定[1983年12月26日财政部（83）财会字第48号发布]

　　120．关于中外合资经营企业、外国企业委托会计师查帐问题的补充规定[1984年4月26日财政部（84）财会字第21号发布]

　　121．关于会计师事务所会计专业职务聘任工作有关问题的通知[1987年9月7日财政部（87）财会字第53号发出]

　　122．关于外商投资企业必须依法委托注册会计师验资、查帐的通知[1988年2月23日财政部（88）财会字第16号发出]

　　123．关于国营企业决算查帐验证问题的复函[1988年12月19日财政部（88）财会字第97号发出]

　　124．关于中国工商银行所属经济信息咨询公司不能承办企业验资业务的复函[1989年6月9日财政部（89）财会字第25号发出]

　　125．关于印发《注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定》的通知[1992年9月17日财政部（92）财办字第24号发出]

　　  附件二：                 

失效的财政规章和规范性文件目录

　　（一）综合类

　　1．关于煤炭部集中的增、超产煤加价收入如何征集国家能源交通重点建设基金的通知（1988年3月28日财政部发出）

　　2．对《关于技工学校学生主要副食品补贴问题的请示》的复函[1988年6月21日财政部、国家物价局（88）财综字第47号发出]

　　3．关于对《青海省人民政府批转省劳动人事厅、财政厅、财经委〈关于全民所有制企业实行工资总额同经济效益挂钩浮动的暂行办法〉的通知》的函[1988年11月9日财政部（88）财综字第130号发出]

　　4．关于国有企业停征“两金”后遗留问题的处理意见的通知[1994年5月27日财政部、国家税务总局（94）财综字第70号发出]

　　5．关于1995年国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金征管工作中若干问题的通知（财政部、国家税务总局1995年1月27日财综字[1995]12号发出）

　　6．关于审查“国家安居工程”信贷及城市配套资金落实情况的通知（1995年1月27日财政部、中国人民银行财综字[1995]13号发出）

　　7．关于1995年深入开展反腐败继续治理乱收费工作的通知（1995年4月17日财政部、国家计委、监察部、农业部财综字[1995]52号发出）

　　8．关于清理登记各种基金有关具体问题的通知（1995年5月10日财政部、审计署、监察部财综字[1995]68号发出）

　　9．关于1996年度国有商业银行政策性住房信贷业务财务管理若干政策问题的通知（1996年12月5日财政部财综字[1996]115号发出）

　　10．关于收取进口废物环境保护审查登记费的通知（1997年2月4日财政部、国家计委财综字[1997]12号发出）

　　（二）预算类

　　11．关于武警水电、交通、黄金指挥部的社会集团购买力管理有关问题的通知[1987年10月24日全国控制社会集团购买力办公室（87）控购字第5号发出]

　　12．印发《关于违反控制社会集团购买力规定的处理暂行办法》的通知[1987年11月25日全国控制社会集团购买力办公室、国家计委、国家经委、财政部、中国人民银行、商业部、公安部（87）控购字第10号发出]

　　13．关于1995年国家工作人员晋升工资后有关账务处理的通知（1996年1月15日财政部财地字[1996]7号发出）

　　（三）税收类

　　14．关于做好1993年农业税征收粮食实物工作的通知[1993年9月29日财政部（93）财农税字第54号发出]

　　15．关于电力建设基金实行统一税制后有关问题的通知[1994年3月31日财政部、国家税务总局（94）财税字第7号发出]

　　16．关于三峡工程建设基金实行统一税制后有关问题的通知[1994年3月31日财政部、国家税务总局（94）财税字第8号发出]

　　17．关于甲类卷烟暂时给予减征消费税照顾的通知[1994年6月27日财政部、国家税务总局（94）财税字第38号发出]

　　18．关于中国石化总公司所属生产企业供应平价柴油财政返还的价差征收增值税等的通知[1994年6月28日财政部、国家税务总局（94）财税字第37号发出]

　　19．关于对废旧物资回收经营企业增值税先征后返的通知（1995年5月4日财政部、国家税务总局财税字[1995]24号发出）

　　20．关于对摩托车胎暂减征消费税的通知（1996年2月9日财政部、国家税务总局财税字[1996]10号发出）

　　21．关于停止若干增值税优惠政策问题的通知（1996年2月26日财政部、国家税务总局财税字[1996]15号发出）

　　22．关于铸锻件产品增值税先征后返的通知（1996年2月16日财政部、国家税务总局财税字[1996]16号发出）

　　23．关于对若干农业生产资料征免增值税问题的通知（1996年2月16日财政部、国家税务总局财税字[1996]18号发出）

　　24．关于继续对废旧物资回收经营企业等实行增值税优惠政策的通知（1996年2月16日财政部、国家税务总局财税字[1996]21号发出）

　　25．关于生产避孕套用胶乳进口增值税政策问题的通知（1997年12月25日财政部、国家税务总局财税字[1997]189号发出）

　　26．关于化工部配额内进口避孕套生产用胶乳进口环节增值税问题的通知（1997年12月25日财政部、国家税务总局财税字[1997]190号发出）

　　27．关于1998年进口部分品种粮食免征进口环节增值税的通知（1997年12月31日财政部、国家税务总局财税字[1997]195号发出）

　　28．关于1998年进口化肥农药进口增值税征免问题的通知（1998年1月6日财政部、国家税务总局财税字[1997]194号发出）

　　29．关于下达1998年度免税进口种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和非盈利性种用野生动植物种源计划的通知（1998年6月17日财政部、国家税务总局财税字[1998]105号发出）

　　30．关于1998年进口农药原料及中间体等农资进口环节增值税政策的通知（1998年9月4日财政部、国家税务总局财税字[1998]132号发出）

　　（四）经济贸易类

　　31．关于技术开发和新产品试制费用的财务处理规定[1982年12月7日财政部（82）财企字第490号发布]

　　32．关于诉讼费和聘请律师的费用改由企业成本列支的函[1984年11月9日财政部（84）财工字第367号发出]

　　33．关于国营企业实行劳动合同制的若干财务问题的规定[1986年4月23日财政部（86）财工字第105号发布]

　　34．关于平抑肉食价差补贴改列支出有关问题的通知[1986年9月8日财政部（86）财商字第231号发出]

　　35．关于国营企业实行专业技术职务聘任制和技师聘任制有关财务处理的规定[1988年1月21日财政部（88）财工字第6号发出]

　　36．关于防止租赁企业财产损失的通知[1988年3月22日财政部（88）财工字第77号发出]

　　37．关于从1988年度起中央财政不再负担黄红麻储备利息的通知[1988年6月29日财政部（88）财商字第267号发出]

　　38．关于主要副食品价格变动有关商业财务问题的通知[1988年7月23日财政部（88）财商字第292号发出]

　　39．关于国营企业业务招待费开支有关规定的通知[1988年12月21日财政部（88）财工字第588号发出]

　　40．关于部分粮油收购价格调整后有关财务处理问题的通知[1989年3月9日财政部、商业部、中国人民银行（89）财商字第35号发出]

　　41．关于《部分粮油收购价格调整后有关财务处理问题的通知》的补充通知[1989年4月24日财政部、商业部、中国人民银行（89）财商字第84号发出]

　　42．关于降低13种名酒等商品价格后有关财务处理问题的通知[1989年10月18日财政部、中国人民银行（89）财商字第432号发出]

　　43．关于加强企业“四技”收入财务管理的通知[1989年10月23日财政部（89）财工字第423号发出]

       44．关于全民所有制公司财务管理的规定[1989年12月31日财政部（89）财工字第503号发布]

　　45．关于油脂、大豆收购价格调整后有关财务处理问题的通知[1990年8月15日财政部、商业部、中国人民银行（90）财商字第284号发出]

　　46．关于国营商业企业和供销社部分商品提价后有关财务处理问题的通知[1991年3月20日财政部（91）财商字第66号发出]
　　47．关于严禁从商品流通费中列支粮食仓库建设资金的通知[1991年10月16日财政部（91）财商字第406号出发]
　　48．关于加强煤炭开发基金管理的暂行规定[1991年11月16日财政部（91）财工字第505号发布]
　　49．关于逾期包装物押金收入财务处理的通知[1992年3月25日财政部（92）财工字第71号发出]
　　50．关于粮食购销价格提高后有关财务处理问题与改进成本核算办法的通知[1992年3月26日财政部（92）财商字第089号发出]
　　51．关于印发《国营关停企业财务处理的规定》的通知[1992年7月24日财政部（92）财工字第284号发出]
　　52．关于清产核资第一期试点的国营企业资金失损亏损挂账等问题财务处理的通知[1992年10月28日财政部、中国人民银行、国务院清产核资领导小组办公室（92）财工字第395号发出]
　　53．关于改革军粮供应体制后有关财政、财务处理问题的通知[1994年4月17日财政部（94）财商字第179号发出]
　　54．关于直属企业统一实行所得税后有关财务问题的通知[1994年5月9日财政部（94）财商字第216号发出]
　　55．关于商品储备食油调拨销售有关财务问题的通知[1994年5月13日财政部（94）财商字第227号发出]
　　56．关于停止执行外调煤财政补贴的通知[1994年9月30日财政部（94）财工字第399号发出]
　　57．关于国家定购粮食收购价格提高后库存粮食升值款处理问题的通知[1994年12月12日财政部、国家计委、国家经贸委、国内贸易部、农业部（94）财商字第570号发出]
　　58．关于印发《粮食风险基金财政、财务管理办法》的通知（1995年7月3日财政部财商字[1995]396号发出）
　　59．关于印发《粮食部门两条线运行财政、财务管理办法》的通知（1995年11月10日财政部财商字[1995]532号发出）
　　60．关于下发《商贸企业业务发展周转金管理办法》的通知（1996年3月15日财政部财商字[1996]50号发出）
　　61．关于印发《国家电力公司折旧资金集中使用管理暂行办法》的通知（1997年5月5日财政部、电力工业部财工字[1997]120号发出）
　　62．关于印发《车辆购置附加费省级周转借款使用管理暂行办法》的通知（1997年5月30日财政部财工字[1997]138号发出）
　　63．关于印发《港口建设费周转借款使用管理暂行办法》的通知（1997年5月30日财政部财工字[1997]140号发出）
　　64．关于印发《水电前期工作周转金管理办法》的通知（1997年6月3日财政部财工字[1997]118号发出）
　　65．关于印发《油品价格调节基金征收使用管理暂行办法》的通知（1997年8月18日财政部、国家计划委员会财工字[1997]296号发出）
　　（五）国债金融类
　　66．关于中国银行深圳分行就地缴纳营业税、城建税等问题的复函[1986年8月11日财政部（86）财商字第171号发出]
　　67．关于委托邮电部代办国库券还本付息工作的通知[1990年5月16日财政部（90）财国债字、第34号发出]
　　68．关于《国营金融、保险企业财务分析和会计报表汇总工作考核评比办法》的通知[1991年6月11日财政部（91）财商字第188号发出]
　　69．关于从事保险企业贯彻实施新的财务制度有关衔接政策问题的通知[1993年6月15日财政部（93）财商字第176号发出]
　　70．关于下发《1996年记账式（一期）国库券发行办法》的通知（1996年1月11日财政部财国债字[1996]3号发出）
　　71．关于1996年记账式（五期）国债销售工作中若干问题的通知（1996年6月19日财政部财国债字[1996]41号发出）
　　（六）公共支出类
　　72．关于增加高等学校学生临时困难补助费的通知[1985年4月11日财政部、教育部（85）财文字第82号发出]
　　73．关于印发《社会文教行政事业周转金考核指标及计算方法》的通知[1990年10月9日财政部（90）财文字第657号发出]
　　74．关于印发《财政部文教行政周转金管理办法》的通知（1996年3月29日财政部财文字[1996]43号发出）
　　75．关于贯彻实施《事业单位财务规则》有关政策衔接问题的通知（1996年12月2日财政部财文字[1996]630号发出）
　　（七）社会保障类
　　76．关于追加1986年中央级驻地方单位公费医疗经费的通知[1986年8月22日财政部、卫生部（86）财文字第436号发出]
　　（八）农业类
　　77．中央级农业事业单位试行预算包干若干规定[1980年9月3日财政部（80）财农字第204号发出]
　　78．关于国营农口事业单位预算和财务管理的若干规定[1986年1月23日财政部（86）财农字第002号发出]
　　79．印发《关于财政支农周转金考核指标及计算方法的意见》的通知[1986年6月27日财政部（86）财农字第217号发出]
　　80．关于印发《财政支农周转金会计核算办法》的通知[1986年7月1日财政部（86）财农字第288号发出]
　　81．关于支农资金检查中有关财务处理问题的暂行规定[1987年2月5日财政部（87）财农字第5号发出]
　　82．关于区、乡水利人员经费问题的通知[1987年4月8日财政部（87）财农字第60号发出]
　　83．发布《关于“八五”期间国营农垦企业财务包干的几项规定》的通知[1991年1月23日财政部、农业部（91）财农字第04号发布]
　　84．财政支农周转金挂账范围的通知[1992年5月27日财政部（92）财农字第119号发布]
　　85．财政支农周转金借款合同管理规定[1992年6月24日财政部（92）财农字第147号发布]
　　86．财政支农周转金管理办法[1994年2月16日财政部（94）财农字第11号发布]
　　87．关于加强中央级财政支农周转金管理的实施细则[1994年4月4日财政部（94）财农字第25号发布]
　　88．关于颁发《“科技兴农计划”资金管理办法》（试行）的通知》（1995年9月8日财政部财农字[1995]208号发出）
　　89．关于调整农业综合开发农业部秸秆养畜项目中央财政有偿资金比例的通知（1996年10月24日国家农业综合开发办公室国农综字[1996]221号发出）
　　（九）涉外类
　　90．外贸企业简易建筑管理办法[1986年8月21日财政部（86）财商字第196号发布]
　　91．关于印发《世界银行贷款项目机电设备招标采购审查办法》的通知[1991年10月8日财政部（91）财世字第111号发出]92．关于企业主管部门进一步做好外商投资企业财务工作意见的通知（1996年4月18日财政部财工字[1996]74号发出）
　　93．关于财政部驻各地财政监察专员办事机构对外商投资企业实施财政监督和财务监督和财务管理的具体规定（1996年5月7日财政部财工字[1996]85号发布）
　　（十）基本建设类
　　94．关于印发《改革施工企业备料供应办法的试行规定》的通知[1986年4月28日中国人民建设银行（86）建总经字第34号发出]
　　95．关于国营施工企业百元产值工资含量包干节余使用范围问题的批复[1987年4月22日中国人民建设银行（87）建总经字第23号发出]
　　96．关于进一步加强建设银行审查工程预结算工作的通知[1987年11月18日财政部（87）财预字第158号发出]
　　97．关于继续认真做好标底审查工作的通知[1989年6月27日中国人民建设银行（89）建总发字第115号发出]
　　98．关于加强建筑业财务管理工作的通知[1989年7月25日中国人民建设银行（89）建总发字第136号发出]
　　99．关于建立地质行业多种经营周转金若干规定的通知[1990年12月26日财政部、国家计委、地矿部、建设银行（90）财预字第115号发出]
　　100．关于进一步加强基本建设财务资金管理的几点意见[1992年1月27日中国人民建设银行（92）建总发字第15号发布]
　　101．关于地质部门所属多种经营单位执行新的财务会计制度的通知[1993年7月15日财政部、中国人民建设银行（93）财预字第102号发出]
　　102．关于转发《财政部、中国人民建设银行〈委托代理协议书〉》的通知（1995年4月10日财政部财基字[1995]60号发出）
　　（十一）国有资本金管理类
　　103．关于国营农垦企业“八五”财务包干期间加强国有资产管理工作的通知[1991年9月16日国家国有资产管理局、财政部、农业部（91）国资事发第57号发出]
　　104．国有资产产权纠纷调处工作试行规则[1994年10月10日国家国有资产管理局（94）国家国有资产管理局令第1号发布]
　　105．关于印发《国有资产管理部门监事选派暂行规定》的通知（1995年6月1日国家国有资产管理局国资企发[1995]59号发出）
　　106．关于贯彻落实《中华人民共和国行政处罚法》的通知（1996年8月7日国家国有资产管理局国资法规发[1996]4号发出）
　　107．关于印发《国有资产管理行政处罚工作试行规则》的通知（1996年9月28日国家国有资产管理局国资法规发[1996]5号发出）
　　108．关于印发《集体科技企业国有资产产权界定和产权纠纷调处工作试行规则》的通知（1996年12月7日国家科委、国家国有资产管理局国科发政字[1996]546号发出）
　　（十二）财产评估类
　　109．国家国有资产管理局关于送审资产评估报告书有关问题的通知（1996年7月9日国家国有资产管理局国资办发[1996]30号发出）
　　（十三）会计类
　　110．关于加强企业年度决算报表布置工作的通知[1991年8月9日财政部（91）财会字第51号发出]
　　111．关于粮食购、销价格提高及改进成本核算办法后有关会计处理的通知[1992年6月11日财政部、商业部（92）财会字第31号发出]
　　112．关于会计专业技术资格考试报名条件的补充规定[1992年6月27日财政部、人事部（92）财会字第34号发布]
　　113．关于处理“文革”期间会计档案的复函[（1992年10月8日财政部、国家档案局92财会字第47号发出）
　　114．关于做好企业年度会计报表管理工作的通知[1993年10月6日财政部（93）财会字第56号发出]
　　115．关于印发《1993年税收财务物价大检查有关会计处理规定》的通知[1993年12月8日财政部（93）财会字第79号发出]
　　116．关于地质勘查单位新旧会计制度衔接账务处理办法的通知（1996年6月20日财政部财会字[1996]21号发出）
　　117．关于做好整顿会计工作秩序及总结整改工作的通知（1996年11月18日财政部财会字[1996]56号发出）
　　118．关于《科学事业单位会计制度》账务衔接问题的通知（1998年4月1日财政部、科学技术部财预字[1998]103号发出）
　　119．关于高等学校新旧会计制度衔接问题的通知（1998年5月15日财政部、教育部财预字[1998]155号发出）
　　120．关于印发《保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》的通知（1998年12月18日财政部财会字[1998]64号发出）
　　（十四）财政监督类
　　121．落实《财政监察专员办事机构职能配置、机构设置和人员编制的方案》几个具体问题的意见[1994年12月17日财政部（94）财监字第18号发布]
　　122．关于印发《财政税收财务大检查工作规定》的通知（1995年1月24日财政部财检字[1995]1号发出）
　　123．关于对会计事务所、审计事务所开展财政监督检查的通知（1996年4月24日财政部财监字[1996]25号发出）

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

深圳市国家税务局：     

你局《关于国有生产企业出口货物未取得法定退（免）税凭证税务处理问题的请示》（深国税发[1997]538号）收悉。经研究，现批复如下：     

同意你局提出的实行“免、抵、退”税管理办法的国有生产企业，其出口货物未取得法定退（免）税凭证的税务处理问题比照《国家税务总局关于外商投资企业出口货物未取得法定的退（免）税凭证税务处理问题的批复》（国税函[1997]538号）办理。

失效提示：根据关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知 国税发[2009]29号文件规定，本文失效。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 

关于在中国境内未设立机构的外国企业向中国境内转让无形资产取得收入是否征收营业税的问题，现明确如下： 

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条和该条例实施细则第七条规定，在中国境内未设立机构的外国企业向中国境内转让无形资产取得收入应当征收营业税。

国家税务总局

一九九八年一月十三日

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　为贯彻党的十五大精神，进一步深化城镇住房制度改革，加快住房建设，现就有关问题通知如下：

一、指导思想、目标和基本原则

（一）深化城镇住房制度改革的指导思想是：稳步推进住房商品化、社会化，逐步建立适应社会主义市场经济体制和我国国情的城镇住房新制度；加快住房建设，促使住宅业成为新的经济增长点，不断满足城镇居民日益增长的住房需求。

（二）深化城镇住房制度改革的目标是：停止住房实物分配，逐步实行住房分配货币化；建立和完善以经济适用住房为主的多层次城镇住房供应体系；发展住房金融，培育和规范住房交易市场。

（三）深化城镇住房制度改革工作的基本原则是：坚持在国家统一政策目标指导下，地方分别决策，因地制宜，量力而行；坚持国家、单位和个人合理负担；坚持“新房新制度、老房老办法”，平稳过渡，综合配套。

二、停止住房实物分配，逐步实行住房分配货币化

（四）1998年下半年开始停止住房实物分配，逐步实行住房分配货币化，具体时间、步骤由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际确定。

停止住房实物分配后，新建经济适用住房原则上只售不租。职工购房资金来源主要有：职工工资，住房公积金，个人住房贷款，以及有的地方由财政、单位原有住房建设资金转化的住房补贴等。

（五）全面推行和不断完善住房公积金制度。到1999年底，职工个人和单位住房公积金的缴交率应不低于5%，有条件的地区可适当提高。要建立健全职工个人住房公积金帐户，进一步提高住房公积金的归集率，继续按照“房委会决策，中心运作，银行专户，财政监督”的原则，加强住房公积金管理工作。

（六）停止住房实物分配后，房价收入比（即本地区一套建筑面积为60平方米的经济适用住房的平均价格与双职工家庭年平均工资之比）在4倍以上，且财政、单位原有住房建设资金可转化为住房补贴的地区，可以对无房和住房面积未达到规定标准的职工实行住房补贴。住房补贴的具体办法，由市（县）人民政府根据本地实际情况制订，报省、自治区、直辖市人民政府批准后执行。

三、建立和完善以经济适用住房为主的住房供应体系

（七）对不同收入家庭实行不同的住房供应政策。最低收入家庭租赁由政府或单位提供的廉租住房；中低收入家庭购买经济适用住房；其他收入高的家庭购买、租赁市场价商品住房。住房供应政策具体办法，由市（县）人民政府制定。

（八）调整住房投资结构，重点发展经济适用住房（安居工程），加快解决城镇住房困难居民的住房问题。新建的经济适用住房出售价格实行政府指导价，按保本微利原则确定。其中经济适用住房的成本包括征地和拆迁补偿费、勘察设计和前期工程费、建安工程费、住宅小区基础设施建设费（含小区非营业性配套公建费）、管理费、贷款利息和税金等7项因素，利润控制在3%以下。要采取有效措施，取消各种不合理收费，特别是降低征地和拆迁补偿费，切实降低经济适用住房建设成本，使经济适用住房价格与中低收入家庭的承受能力相适应，促进居民购买住房。

（九）廉租住房可以从腾退的旧公有住房中调剂解决，也可以由政府或单位出资兴建。廉租住房的租金实行政府定价。具体标准由市（县）人民政府制定。

（十）购买经济适用住房和承租廉租住房实行申请、审批制度。具体办法由市（县）人民政府制定。

四、继续推进现有公有住房改革，培育和规范住房交易市场

（十一）按照《国务院关于深化城镇住房制度改革的决定》（国发[1994]43号，以下简称《决定》）规定，继续推进租金改革。租金改革要考虑职工的承受能力，与提高职工工资相结合。租金提高后，对家庭确有困难的离退休职工、民政部门确定的社会救济对象和非在职的优抚对象等，各地可根据实际情况制定减、免政策。

（十二）按照《决定》规定，进一步搞好现有公有住房出售工作，规范出售价格。从1998年下半年起，出售现有公有住房，原则上实行成本价，并与经济适用住房房价相衔接。要保留足够的公有住房供最低收入家庭廉价租赁。

校园内不能分割及封闭管理的住房不能出售，教师公寓等周转用房不得出售。具体办法按教育部、建设部有关规定执行。

（十三）要在对城镇职工家庭住房状况进行认真普查，清查和纠正住房制度改革过程中的违纪违规行为，建立个人住房档案，制定办法，先行试点的基础上，并经省、自治区、直辖市人民政府批准，稳步开放已购公有住房和经济适用住房的交易市场。已购公有住房和经济适用住房上市交易实行准入制度，具体办法由建设部会同有关部门制定。

五、采取扶持政策，加快经济适用住房建设

（十四）经济适用住房建设应符合土地利用总体规划和城市总体规划，坚持合理利用土地、节约用地的原则。经济适用住房建设用地应在建设用地年度计划中统筹安排，并采取行政划拨方式供应。

（十五）各地可以从本地实际出发，制定对经济适用住房建设的扶持政策。要控制经济适用住房设计和建设标准，大力降低征地拆迁费用，理顺城市建设配套资金来源，控制开发建设利润。停止征收商业网点建设费，不再无偿划拨经营性公建设施。

（十六）经济适用住房的开发建设应实行招标投标制度，用竞争方式确定开发建设单位。要严格限制工程环节的不合理转包，加强对开发建设企业的成本管理和监控。

（十七）在符合城市总体规划和坚持节约用地的前提下，可以继续发展集资建房和合作建房，多渠道加快经济适用住房建设。

（十八）完善住宅小区的竣工验收制度，推行住房质量保证书制度、住房和设备及部件的质量赔偿制度和质量保险制度，提高住房工程质量。

（十九）经济适用住房建设要注重节约能源，节约原材料。应加快住宅产业现代化的步伐，大力推广性能好、价格合理的新材料和住宅部件，逐步建立标准化、集约化、系列化的住宅部件、配件生产供应方式。

六、发展住房金融

（二十）扩大个人住房贷款的发放范围，所有商业银行在所有城镇均可发放个人住房贷款。取消对个人住房贷款的规模限制，适当放宽个人住房贷款的贷款期限。

（二十一）对经济适用住房开发建设贷款，实行指导性计划管理。商业银行在资产负债比例管理要求内，优先发放经济适用住房开发建设贷款。

（二十二）完善住房产权抵押登记制度，发展住房贷款保险，防范贷款风险，保证贷款安全

（二十三）调整住房公积金贷款方向，主要用于职工个人购买、建造、大修理自住住房贷款。

（二十四）发展住房公积金贷款与商业银行贷款相结合的组合住房贷款业务。住房资金管理机构和商业银行要简化手续，提高服务效率。

七、加强住房物业管理

（二十五）加快改革现行的住房维修、管理体制，建立业主自治与物业管理企业专业管理相结合的社会化、专业化、市场化的物业管理体制。

（二十六）加强住房售后的维修管理，建立住房共用部位、设备和小区公共设施专项维修资金，并健全业主对专项维修资金管理和使用的监督制度。

（二十七）物业管理企业要加强内部管理，努力提高服务质量，向用户提供质价相符的服务，不得只收费不服务或多收费少服务，切实减轻住户负担。物业管理要引入竞争机制，促进管理水平的提高。有关主管部门要加强对物业管理企业的监管。

八、加强领导，统筹安排，保证改革的顺利实施

（二十八）各级地方人民政府要切实加强对城镇住房制度改革工作的领导。各地可根据本通知精神，结合本地区实际制定具体的实施方案，报经省、自治区、直辖市人民政府批准后实施。建设部要会同有关部门根据本通知要求抓紧制定配套政策，并加强对地方工作的指导和监督。

（二十九）加强舆论引导，做好宣传工作，转变城镇居民住房观念，保证城镇住房制度改革的顺利实施。

（三十）严肃纪律，加强监督检查。对违反《决定》和本通知精神，继续实行无偿实物分配住房，低价出售公有住房，变相增加住房补贴，用成本价或低于成本价超标出售、购买公有住房，公房私租牟取暴利等行为，各级监察部门要认真查处，从严处理。国务院责成建设部会同监察部等有关部门监督检查本通知的贯彻执行情况。

本通知自发布之日起实行。原有的有关政策和规定，凡与本通知不一致的，一律以本通知为准。 

失效提示：根据财税[2009]111号 关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知，本文自2009年10月1日起全文失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　国家林业局反映，近期以来，一些地区的税务机关提出对育林基金征收营业税，因此，要求对育林基金是否应征收营业税予以明确。经研究，现对有关问题明确如下：

　　林业企业从木材，竹材销售收入中提取的育林基金，以及林业部门按照国家规定从林业企业(包括森工企业、木材公司、国有林场、苗圃等，下同)集中的育林基金，是企业资金内部分配和部门之间的正常划拨。根据《中华人民共和国营业暂行条例》及其《实施细则》的规定，不属于营业税的征税范围，不应征收营业税。

       请遵照执行。

失效提示：根据国税发[2009]7号 国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知，本文件自2009年2月2日起废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局:

财政部、国家税务总局《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》(财税字[1998]113号)下发以后，各地在贯彻执行中提出了一些问题，现补充通知如下:

一、1998年6月30日以前具有一般纳税人资格的下列商业企业，1997年度应税销售额或前三年平均年应税销售额虽然没有超过180万元，但具有下列情形之一者，可不划转为小规模纳税人，继续按一般纳税人征税。

(一)1998年1月至1998年6月应税销售额超过180万元；

(二)具有进出口经营权；

(三)持有盐业批发许可证并从事盐业批发。

上述商业企业已被划转为小规模纳税人的，可重新恢复其一般纳税人资格。

二、实行统一核算的机构，如果总机构属于一般纳税人，而分支机构属于小规模商业企业，该分支机构不得认定为一般纳税人，已具有一般纳税人资格的应划转为小规模纳税人。

三、小规模商业企业划转前销售的货物，在划转后发生销货退回或折让，应视不同情况分别按以下规定办理:

(一)在购买方已作账务处理，增值税专用发票(以下简称专用发票)发票联和抵扣联无法退还的情况下，应根据购买方所在地税务机关出具的进货退出或索取折让证明单开具红字普通发票，并相应冲减发生销货退回或折让当期的销售额。购买方取得此项发票后，应换算不含税销售额，并据以计算进项税额，分别冲减采购成本和进项税额。

(二)在购买方未作账务处理，将专用发票发票联和抵扣联退回的情况下，如果属于部分销货退回或折让，应根据购买方所在地税务机关出具的进货退出或索取折让证明单开具红字普通发票，将红字普通发票的发票联随同购买方退回的专用发票一并交给购买方，作为购买方冲减进项税额的凭证，并以红字普通发票的记账联作为冲减发生销货退回或折让当期销售额的合法依据；如果属于全部销货退回，专用发票不再退还给购买方，可根据购买方退回的专用发票冲减发生销货退回当期的销售额。

四、小规模商业企业在划转前销售货物或应税劳务开具的专用发票因填写错误成为废票，需要重新开具专用发票的，可由主管税务机关按照增值税适用税率代其重新开具专用发票。

小规模商业企业在划转前货物和应税劳务的销售已发生，但尚未开具专用发票，可由主管税务机关按照增值税适用税率代开专用发票。主管税务机关在代开专用发票的同时，应当将专用发票所注明的销项税额全额征收入库。

上述两项按增值税适用税率代开专用发票的规定执行到1998年10月31日，1998年11月1日后税务机关不得按增值税适用税率为小规模纳税人代开专用发票。

失效提示：根据《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》（财税[2009]17号），本文自2009.02.26日起停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：

  　国务院决定，从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税，同时决定将商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6％调减为4％。国务院的决定对于加强增值税征收管理，堵塞税收流失漏洞，保证财政收入具有重大意义，各级税务机关一定要坚定不移地认真贯彻落实这一决定。

  　根据国务院的决定，要将现在具有一般纳税人资格的小规模商业企业划转为小规模纳税人，此项划转工作必须在1998年8月底前完成。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局要采取有效措施，尽可能迅速地将国务院决定和本通知规定传达到基层征收机关，并做好工作部署，以有利于按期完成划转工作。各级税务机关要不折不扣地坚决按照国务院决定做好划转工作，凡现在具有一般纳税人资格的小规模商业企业一律划转为小规模纳税人，不允许有任何变通，违者要进行严肃处理。为了有利于将国务院决定贯彻落实到位，国家税务总局决定对划转工作进行检查验收。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局对所属单位划转工作的检查验收在1998年9月底前完成，10月中旬要将划转工作完成情况报国家税务总局，国家税务总局将于四季度对各地的划转工作进行抽查验收。现就小规模商业企业划转的有关具体问题规定如下：

　  一、本通知所称“商业企业”，是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位。

　　商业企业以外的其他企业，即从事货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的企业、企业性单位，年应税销售额在100万元以下、30万元以上的，如果财务核算健全，仍可认定为一般纳税人。其他企业小规模纳税人的增值税征收率仍为6％。

    本条所称某项应征增值税行为“为主”，是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50％以上。

    二、确定商业企业一般纳税人是否属于划转对象，应以1997年度的应税销售额为准。如果商业企业一般纳税人1997年度应税销售额不到180万元，但其前3年平均年应税销售额超过180万元的，也可按前3年的平均年应税销售额确定；如果其经营时间不足3年，可以按前2年的平均年应税销售额确定。

    三、对于暂认定为一般纳税人的新开业商业企业，待暂定期满后再按照有关规定确认其是否应正式认定为一般纳税人。

    四、小规模商业企业划转后，其在1998年7月1日以前发生的货物未销售但已抵扣的增值税进项税额，不补缴入库；原有期初存货已征税款余额和留抵税额不予退还，一律转入成本。

　  五、小规模商业企业划转前销售的货物，在划转后发生销货退回或折让，应根据购买方所在地税务机关出具的进货退出或索取折让证明单开具普通发票，并相应冲减发生销货退回或折让当期的销售额。购买方取得此项发票后，应换算不含税销售额，并据以计算进项税额，分别冲减采购成本和进项税额。

    凡发生部分销货退回或折让，购买方将原发票（增值税专用发票发票联和抵扣联）退回的，应按退货或折让金额开具红字普通发票，随同退回的增值税专用发票一并退还给购买方。

　  六、小规模商业企业在划转前如有偷骗税行为或违反增值税专用发票有关规定的行为，在划转后被检查发现的，仍应按对增值税一般纳税人的有关规定处理。

    七、凡划转为小规模纳税人的商业企业，税务机关应按规定缴销其《增值税专用发票领购簿》，并收缴其库存未用的专用发票予以注销。

    八、小规模商业企业划转后，销售货物和应税劳务可以向税务机关申请代开增值税专用发票。税务机关代开增值税专用发票必须按照增值税征收率开具，不得按照增值税适用税率开具。

  　九、小规模商业企业征收率调为4％以后，原按定期定额征税的小规模纳税人，仍按原定税额征税，并相应换算调高营业额。

失效提示：

1、依据财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税[2009]9号，本法规自2009年1月1日起全文废止。

2、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文第三条自2006年4月30日起失效。 

现行增值税法规规定，对一些特定货物销售行为，无论其从事者是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按简易办法依照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条规定计算应纳税额。根据国务院关于调整商业小规模纳税人征收率的决定的精神，自1998年8月1日起，下列特定货物销售行为的征收率由6％调减为4％：

一、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

二、典当业销售死当物品；

三、销售旧货（不再划分销售者是否为内贸部批准认定的旧货调剂试点单位）；[条款失效]

四、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物。

国际税务总局

一九九八年八月十一日

       第一条根据《中华人民共和国所得税法》第十二条的法规，制定本办法。

　　第二条从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人，应当依照本办法缴纳个人所得税。

　　第三条对储蓄存款利息所得征收个人所得税的计税依据为纳税人取得的人民币、外币储蓄存款利息。

　　第四条对储蓄存款利息所得征收个人所得税，适用百分之二十的比例税率。

　　第五条对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。

　　前款所称教育储蓄是指个人按照国家有关法规在指定银行开户、存人法规数额资金、用于教育目的的专项储蓄。

　　第六条对储蓄存款利息所得，按照每次取得的利息所得额计征个人所得税。

　　第七条对储蓄存款利息所得征收个人所得税，以结付利息的储蓄机构为扣缴义务人，实行代扣代缴。

　　第八条扣缴义务人在向储户支付利息或者办理储蓄存款自动转存业务时，依法代扣代缴税款。扣缴义务人代扣税款，应当在给储户的利息结付单上注明。

　　第九条扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴人中央国库，并向当地主管税务机关报送代扣代缴税款报告表；所扣税款为外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币，以人民币缴人中央国库。

　　第十条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

　　第十一条税务机关应当加强对扣缴义务人代扣代缴税款情况的监督和检查，扣缴义务人应当积极予以配合，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

　　第十二条对储蓄存款利息所得征收的个人所得税，由国家税务局依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》及本办法的法规负责征收管理。

　　第十三条本办法所称储蓄机构，是指经中国人民银行及其分支机构批准的商业银行、城市信用合作社和农村信用合作社办理储蓄业务的机构以及邮政企业依法办理储蓄业务的机构。

　　第十四条储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得，应当依照本办法征收个人所得税。

　　第十五条本办法自1999年11月1日起施行。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规第一条“从事…计算缴纳”“企业所得税”和第二条失效

　　为规范税收管理，现就从事房地产业务的外商投资企业有关税务处理问题，通知如下：

　　一、[条款废止]从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，计算缴纳营业税和企业所得税。

　　二、[条款废止]上述外商投资企业向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经主管税务机关审核确认后，方可作为外商投资企业的费用列支。但实际列支的数额，不得超过房地产销售收入的10％。

        本通知自2000年1月1日起执行。

        备注——本法规涉及企业所得税事项失效，涉及营业税事项有效。

失效提示：根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号），本文自2006年4月30日起全文废止。

　　据有关地区国家税务局反映，最近一段时期，骗取出口退税的违法犯罪活动又有抬头，其货源仍主要来源于广东潮州、汕头、揭阳、汕尾市及其所属区、县等以往骗税多发地区。为强化出口货物税收管理，严防骗税的发生，经研究，特通知如下：

　　一、凡出口企业从广东省潮州、汕头、揭阳、汕尾四市及其所属区、县购进货物出口并申请出口退税的，主管出口退税的税务机关必须对其严格审核。其出口货物专用缴款书、专用发票、报关单、结汇单等重要的退税凭证凡有疑点的必须进行函调核实。在确定其回函无误，且退税凭证、电子信息真实、齐全、无误的基础上方可审批办理迟税。凡回函货源、纳税情况或退税凭证等有问题的，一律不予退税，并分清责任对出口企业按规定予以处罚。

　　二、对出口企业1998年1月1日至今从上述地区购进货物出口且已办理退税的，应按我局最近制定下达的《国家税务总局关于出口货物税收函调问题的补充通知》（国税函[1998]406号]和本件第一条的规定重新进行函调。凡回函有问题的，所退税款必须立即追回，如有必要，可派人进行实地核实。

　　三、请广东省潮州、汕头、揭阳、汕尾市国家税务局及其所辖单位本着认真负责的态度，加强出口货物税收管理，严格执行我局有关专用税票管理的规定，在为其所辖供货企业开具“出口货物税收专用缴款书”时，应对供货企业的生产能力、销售收入、进项税额、征税情况进行认真核实，如实填开“出口货物税收专用缴款书”。对有关地区的函调要求，要及时、准确、如实的回函。对在回函、外地来人调查取证工作中弄虚作假、造成国家重大损失的税务机关和个人，要依法追究责任，严惩不贷。

　　特此通知。