失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

山东省财政厅：     

你厅《关于对狐狸、海狸鼠、长毛兔养殖场占用耕地是否征收耕地占用税的请示》收悉。现批复如下：     

根据现行耕地占用税法规和政策规定，凡占用耕地修建永久性建筑物的，不论其具体用途如何，都是耕地占用税的征税范围。你省莱州市曲家镇三十里堡村村民穆瑞凯占用耕地修建养殖场，应按该养殖场包括狐狸、海狸鼠、长毛兔舍的全部占地面积计征耕地占用税。

河南省财政厅：    

      你厅《关于出售或租赁房屋使用权征收契税的请示》（豫财农税字[1999]27号）收悉。经研究，现批复如下：    

房屋使用权与房屋所有权是两种不同性质的权属。根据现行契税法规的规定，房屋使用权的转移行为不属于契税征收范围，不应征收契税。

（通知略） 关于清理整顿成品油流通企业和规范成品油流通秩序的实施意见  

       为做好清理整顿成品油流通企业和规范成品油流通秩序工作，根据《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序意见的通知》（国办发[1999]38号），制定本实施意见。    

一、清理整顿成品油流通企业和规范成品油流通秩序的对象、目标和任务     

（一）清理整顿成品油流通企业和规范成品油流通秩序的对象是国内所有从事汽油、煤油、柴油批发、仓储、零售业务的批发企业、仓储企业和加油站（点）。     

（二）清理整顿成品油流通企业和规范成品油流通秩序的总体目标是在清理整顿小炼油厂、管住油源的基础上，集中批发，规范零售，建立规范的成品油市场流通秩序。     

（三）清理整顿成品油流通企业和规范成品油流通秩序的主要任务，一是全面清理整顿成品油批发企业，理顺批发经营渠道，规范批发经营行为，实现汽油、煤油、柴油由中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司（以下简称两大集团）集中批发；二是全面清理整顿加油站（点），规范成品油零售市场，推行集中配送和连锁经营，提高成品油零售环节的组织化程度；三是在清理整顿基础上，加强市场监管，建立和完善成品油市场规则，逐步把成品油流通纳入法制化轨道。     

二、清理整顿汽油、煤油、柴油批发企业，实现集中批发    

（一）国内各炼油厂生产的汽油、煤油、柴油全部由两大集团的批发企业批发经营，其他企业和单位不得批发经营。     

（二）从事汽油、煤油、柴油批发业务的企业必须具备下列基本条件：     1.经省级或省级以上成品油市场主管部门批准，并依法登记注册；     2.注册资本不低于500万元人民币；     3.全资或控股拥有库容不低于4000立方米的成品油油库；     4.油库建设经省级人民政府或省级人民政府指定的部门批准，符合《石油库设计规范》（GBJ 74—84）；     5.具有成品油管输、铁路专用线或成品油水运码头等接卸条件；     6.各项管理制度健全，有合格的石油检验、计量、储运、消防安全等专业技术人员。     

（三）两大集团所属批发企业具备从事汽油、煤油、柴油批发业务基本条件的，可从事汽油、煤油、柴油批发业务。     

（四）两大集团以外的批发企业（以下简称社会批发企业）具备从事汽油、煤油、柴油批发业务基本条件的，可由两大集团依法采取划转、联营、参股、收购等方式进行重组，重组后的企业可继续从事汽油、煤油、柴油批发业务。     

（五）省级经贸委（经委、计经委，下同）会同有关部门，按照以上规定组织对本地区所有从事汽油、煤油、柴油批发业务的企业和单位进行清理。     

（六）省级经贸委会同有关部门对两大集团符合基本条件的批发企业和符合基本条件并与两大集团实行重组的社会批发企业，逐一填写《申请汽油、煤油、柴油批发经营企业登记表》（附件一），其中与两大集团实行重组的企业要附重组协议书或合同，于1999年10月31日前报国家经贸委。经全国清理整顿领导小组同意后，由国家经贸委核发《汽油、煤油、柴油批发经营批准证书》。企业凭批准证书到工商行政管理、税务部门重新办理工商、税务登记手续。     

（七）1999年12月31日前未取得批准证书的企业，由工商行政管理部门依法取消其汽油、煤油、柴油批发经营资格。     

（八）自本意见下发施行之日起，各地区不得批准新设汽油、煤油、柴油批发企业。国家经贸委按照从事汽油、煤油、柴油批发业务必须具备的基本条件和合理布局、有序竞争的原则，对两大集团新设汽油、煤油、柴油批发企业严格审批。     

（九）进口成品油国内流通管理问题由国家经贸委、外经贸部另行规定。 

三、清理整顿成品油仓储企业     

（一）成品油仓储企业必须具备下列基本条件：     1.依法登记注册；     2.油库建设经省级人民政府或省级人民政府指定的部门批准，符合《石油库设计规范》（GBJ 74—84）；     3.储油罐及接卸条件符合现行国家标准、计量检定规程的规定，并满足安全、环保的要求；     4.各项管理制度健全，有合格的石油检验、计量、储运、消防安全等专业技术人员。     

（二）省级经贸委要按照成品油仓储企业必须具备的基本条件，组织对本地区所有成品油仓储企业和单位进行清理。对符合基本条件的企业，经省级清理整顿领导小组同意后，核发国家经贸委统一印制的《成品油仓储经营批准证书》。企业持批准证书到工商行政管理、税务部门重新办理工商、税务登记。     

（三）1999年12月31日前未取得批准证书的，由工商行政管理部门依法取消其仓储经营资格。     

（四）严格控制新建和扩建成品油仓储设施，避免重复建设。确需建设的，必须由省级经贸委批准报国家经贸委备案同意并取得《成品油仓储经营批准证书》后，方可办理申请立项等手续。     

四、清理整顿加油站（点），规范成品油零售市场     

（一）加油站（点）必须具备下列基本条件：     1.经地市级以上经贸委批准，并依法登记注册；     2.有稳定的成品油供应渠道，与合格的成品油批发企业签订供油协议；     3.加油站符合国家标准《小型石油库及汽车加油站设计规范》（GB 50156—92）以及有关技术规范的要求；     4.符合当地政府总体规划要求，经营设施符合现有国家标准、计量检定规程的规定，并满足消防、环保等要求，各项批准手续完备；     5.有消防安全及石油专业技术人员；     6.财务制度和其他管理制度健全；     7.符合安装税控装置或使用税控加油机的条件。    （二）省级经贸委按照加油站（点）必须具备的基本条件，组织对本地区所有加油站（点）进行清理。对符合基本条件的加油站（点），经省级清理整顿领导小组同意后，核发国家经贸委统一印制的《成品油零售经营批准证书》。加油站（点）凭批准证书到工商行政管理、税务部门重新办理工商、税务登记手续。     

（三）2000年6月30日前未取得批准证书的加油站（点），由工商行政管理部门依法取消其零售经营资格。    （四）经清理整顿合格的加油站，必须按照国家税务总局和国家质量技术监督局《关于加油机安装税控装置和生产使用税控加油机有关问题的通知》（国税发[1999]110号）的要求，安装税控装置或具有税控功能的加油机。加油机必须向法定计量检定机构申请定期检定。     

（五）新建加油站必须经省级经贸委或由省级经贸委授权的地市级经贸委审核批准，并取得《成品油零售经营批准证书》后，方可办理申请立项等手续。省级经贸委要会同土地、城建、交通、规划部门制定本地区加油站建设规划，对新建加油站要按照加油站建设规划及加油站（点）必须具备的基本条件从严审批。     

（六）外商投资加油站（点）的清理及新设外商投资加油站（点）项目按照本实施意见关于清理整顿外商投资成品油流通企业的规定办理。     

五、清理整顿外商投资成品油流通企业     

（一）清理整顿的对象为所有从事成品油批发或零售业务的外商投资企业，包括：按国家有关规定批准设立的外商投资成品油流通企业；各地区、各部门未按国家有关规定自行批准设立的外商投资成品油流通企业；未经批准擅自从事成品油批发和零售的外商投资企业。     依法设立并按合同规定的内外销比例在国内销售自产成品油的外商投资成品油生产企业，不在此次清理整顿范围之内。按国家外商投资政策审批、依法设立并经营的外商投资成品油流通企业可以继续经营。     

（二）省级经贸委会同同级外经贸部门、工商行政管理部门对本地区外商投资成品油流通企业的审批机关、批准文件、股东情况、合同主要条款、经营设施、经营范围、油品来源、经营方式、经营现状和年检情况等进行认真调查核实，逐一填写《外商投资成品油流通企业登记表》，连同企业的可行性研究报告、合同和章程及其批准文件、批准证书、工商营业执照副本等，于1999年9月30日前报国家经贸委、外经贸部和国家工商行政管理局。国家经贸委会同外经贸部和国家工商行政管理局根据国家外商投资政策，对各地区外商投资成品油流通企业提出处理意见报国务院。     

（三）对国内成品油流通企业以租赁、委托管理、品牌特许等方式与外商合作开展成品油批发、零售业务的，参照以上要求上报有关情况和材料。国家经贸委会同外经贸部和国家工商行政管理局提出处理意见报国务院。  （四）设立外商投资成品油流通企业，只限于与高速公路配套建设、经营的加油站，且应按国家规定的程序办理审批手续。各地区未按国家规定正在进行审批的外商投资成品油流通企业项目，必须立即停止办理一切手续。

六、加强对成品油专项用油的管理     

（一）军队、国家储备、外贸出口、铁道、交通、民航、林业、农垦、新疆生产建设兵团、海洋渔业等专项用油，要严格按照国家有关规定使用。对违反规定将直供成品油对社会进行批发、零售经营的，要核减其计划供油数量，直至取消其直供资格，工商行政管理部门依法予以处罚。     

（二）国家储备用油由两大集团按照国家计划配置的数量和价格负责供应。国家物资储备局按有关规定对国家储备用油进行储备和轮换出库，轮换出库的成品油按国家规定的价格销售给两大集团所属批发企业。    

（三）各专项用户要制定系统内部供应管理办法，对内部批发单位和加油站进行清理和规范。专项用户所属对外经营的批发企业和加油站按照本实施意见所规定的条件和程序进行清理整顿。经贸、工商行政管理、税务等部门要加强对专项用油的监督。     

七、规范经营行为，实现有序竞争     

（一）所有从事汽油、煤油、柴油批发、仓储和零售经营业务的成品油流通企业必须按本实施意见规定的程序取得批准证书，领取营业执照后，方可按核定的经营范围开展成品油经营活动，不得无照无证经营和超范围经营；不得经营走私油品和非法生产及来源不明的油品；不得掺杂使假、缺斤短两、经营质量不合格的成品油，损害消费者利益。两大集团在经营活动中要遵守国家资源调控要求和价格政策，不得对两大集团以外的加油站及其他用户采取不正当竞争行为。     

（二）各级工商行政管理、税务、公安、海关、质量技术监督等执法部门要依法加大市场监管力度，严厉打击成品油流通中无照无证经营、偷逃税收、走私贩私、缺斤短两、掺杂使假、经营非标产品和不合格产品等违法经营行为。对违反上述规定的行为，由执法部门依据职能分工依法进行查处。     

（三）两大集团要深化内部销售体制改革，减少流通环节，完善批发零售体系，规范经营行为，保障市场供应。两大集团所属油田、输油管道、炼油化工及其他生产、科研等单位不得从事汽油、煤油、柴油批发业务，有关设施和机构要纳入集团销售系统统一管理。对经清理整顿合格的加油站逐步实行集中配送和连锁经营。国家经贸委组织两大集团研究制定加油站连锁经营实施方案，并选择部分条件较好的大中城市，进行加油站计算机联网管理及IC卡加油试点，逐步建立规范化的连锁经营体系。新设批发和储运企业，要优先考虑与符合基本条件的社会批发企业重组，充分利用社会上现有设施，避免重复建设。     

八、组织领导和实施步骤     

（一）清理整顿成品油流通企业和规范流通秩序工作，由全国清理整顿领导小组统一部署。省级经贸委要在省级清理整顿领导小组的领导下，负责组织本地区清理整顿成品油流通企业和规范成品油流通秩序工作，并积极引导符合基本条件的社会批发企业与两大集团按照自愿、平等、互利原则进行重组，妥善处理好各方面利益关系，保证清理整顿成品油流通企业和规范成品油流通秩序工作的顺利进行。     

（二）工商行政管理、税务、质量技术监督等执法部门要严厉打击和查处违法经营行为。工商行政管理和税务部门负责对取得批准证书的成品油流通企业重新办理工商登记和税务登记。未取得批准证书的企业要在限期内办理变更登记或注销登记。     

（三）两大集团要积极配合国家有关部门和地方政府开展工作，并切实搞好所属成品油流通企业的清理整顿。  （四）成品油批发企业的清理整顿，要在1999年底前基本完成；加油站（点）的清理整顿，要在2000年6月底前基本完成。在批发企业清理整顿结束和加油站（点）清理整顿结束后1个月内，省级经贸委要分别向国家经贸委报送清理整顿总结材料。全国清理整顿领导小组将赴各地组织检查。清理整顿结束后，要按照本实施意见的要求，继续做好规范成品油流通秩序工作。    

 附件略。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

        为便于《财政部国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税字[1999]45号）的贯彻执行，现将有关个人所得税的问题明确如下：

一、科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。

为了便于主管税务机关审核，奖励单位或获奖人应向主管税务机关提供有关部门根据国家科委和国家工商行政管理局联合制定的《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》（国科发政字[1997]326号）和科学技术部和国家工商行政管理局联合制定的《＜关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定＞实施办法》（国科发政字[1998]171号）出具的《出资入股高新技术成果认定书》、工商行政管理部门办理的企业登记手续及经工商行政管理机关登记注册的评估机构的技术成果价值评估报告和确认书。不提供上述资料的，不得享受暂不征收个人所得税优惠政策。

上述科研机构是指按中央机构编制委员会和国家科学技术委员会《关于科研事业单位机构设置审批事项的通知》（中编办发[1997]14号）的规定设置审批的自然科学研究事业单位机构。

上述高等学校是指全日制普通高等学校（包括大学、专门学院和高等专科学校）。

二、在获奖人按股份、出资比例获得分红时，对其所得按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税。

三、获奖人转让股权、出资比例，对其所得按“财产转让所得”应税项目征收个人所得税，财产原值为零。

四、享受上述优惠政策的科技人员必须是科研机构和高等学校的在编正式职工。

附件：科技成果转化暂不征收个人所得税备案表 

附件：

1．中央机构编制委员会办公室、国家科学技术委员会关于科研事业单位机构设置审批事项的通知

2．国家科委、国家工商行政管理局关于印发《关于以高新技术成果出资人股若干问题的规定》的通知

3．科学技术部、国家工商行政管理局关于印发《（关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定）实施办法》的通知

中央机构编制委员会办公室、国家科学技术委员会关于科研事业单位机构设置审批事项的通知

中编办发[1997]14号                  1997-07-14

各省、自治区、直辖市，各副省级市机构编制委员会办公室、科学技术委员会及新疆生产建设兵团机构编制委员会办公室、科学技术委员会，中央、国务院各部委、直属机构人事编制部门：

按照国务院关于《“九五”期间深化科技体制改革的决定》（国发[1996]30号）的精神和中央办公厅、国务院办公厅《关于印发（中央机构编制委员会关于事业单位机构改革若干问题的意见）的通知》（中办发[1996]17号）中“科研、教育、文化、卫生、新闻出版等各类事业单位的机构设置、人员编制事宜，均按照分级管理的原则和权限，由各级机构编制部门统一审批”的规定，为进一步理顺科研机构设置的审批关系，解决好科研机构设置重复、力量分散、专业和人才结构不尽合理的状况，促进科技资源的优化配置和科研机构的合理布局，现将自然科学研究事业单位机构（以下简称科研机构）设置审批的有关事项通知如下：

一、中央和国务院各部门设立科研机构包括各类研究所、研究中心、开发中心、中外合资研究所等，由中央和国务院各部门提出申请，分别报送国家科委和中央编办。国家科委提出．审核意见后，报中央编办审批。

二、省级（含副省级市）各部门设立科研机构，由各部门分别报同级科委和编办。科委审核后，报同级编办审批。厅局级科研机构的设立、变更，由省级编办会同科委审查提出意见，并经省政府或省编委审核同意后，分别报国家科委和中央编办。国家科委提出审核意见后，由中央编办报送中央编委审批。

三、地方其他各级设立科研机构，由各省、自治区、直辖市编办商同级科委，参照（一）、（二）条作出规定。

四、科研机构的变更（包括更名、合并、分设、改变隶属关系和撤销），由各级科委审核后报同级编办审批。

各省、自治区、直辖市及计划单列市科委、工商行政管理局、国务院有关部委、直属机构：

为了规范以高新技术成果出资入股行为，促进高新技术产业的发展，根据《公司法》和其它法律、法规，我们研究制定了《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》。现印发给你们，请遵照执行，并将执行中的情况及时告知。

关于以高新技术成果出资人股若干问题的规定

第一条为了规范以高新技术成果出资入股行为，促进高新技术产业的发展，根据《公司法》和其他法律、法规，制定本规定。

第二条以高新技术成果向有限责任公司出资入股，适用本规定。

第三条以高新技术成果出资人股，作价总金额可以超过公司注册资本的２０％，但不得超过３５％。

第四条出资入股的高新技术成果，应当符合下列条件。

（一）属于国家科委颁布的高新技术范围；

（二）为公司主营产品的核心技术；

（三）技术成果的出资者对该项技术合法享有出资入股的处分权利，保证公司对该项技术的财产权可以对抗任何第三人；

（四）已经通过国家科委或省级科技管理部门的认定。

第五条科技管理部门在下列范围内认定高新技术：

（一）微电子科学和电子信息技术；

（二）空间科学和航空航天技术；．

（三）光电科学和光机电一体化技术；

（四）生命科学和生物工程技术；

（五）材料科学和新材料技术；

（六）能源科学和新能源、高效节能技术；，

（七）生态科学和环境保护技术；

（八）地球科学和海洋工程技术；”

（九）基本物质科学和辐射技术；

（十）医药科学和生物医学工程；

（十一）其他在传统产业基础上应用的新工艺、新技术。

本高新技术范围将根据国内外高新技术的不断发展，由国家科委进行补充和修订。

第六条以高新技术成果出资入股，成果出资者应当与其他出资者协议约定该项成果入股使用的范围、成果出资者对该项技术保留的权利范围，以及违约责任等。

第七条出资入股的高新技术成果需由经工商行政管理机关登记注册的评估机构评估作价。国有资产评估结果依法需由有关行政主管部门进行确认的，还应办理确认手续。作价金额超过公司注册资本２０％的，需提交下列文件，报省级以上科技管理部门认定：

（一）技术成果出资申请书：载明技术成果的权利状态，使用权的出让情况及其实施效果；

（二）出资人对该项成果享有权利的证明文件，包括专利证书、软件登记证书、植物新品种登记证书、专利权受让合同、技术合同等有关法律文件；

（三）技术入股协议书，以及公司实施该项成果的立项批文或投产计划；

（四）技术成果价值评估报告和确认书；

（五）科技管理部门要求提供的其他文件。

第八条经科技管理部门审查认定后，公司股东应就高新技术成果入股作价金额达成协议，并将该项技术成果及与之相当的出资额写入章程。

第九条公司股东应当根据国家关于有限责任公司设立登记或变更登记的规定，持省级以上科技管理部门出具的有关高新技术成果出资入股的审查认定文件和其他文件，到工商行政管理机关办理公司设立登记或变更登记。

第十条高新技术成果的出资者在公司成立后，应当根据出资协议，办理高新技术成果的权利转移手续，提供技术资料，并协助高新技术成果的应用实施。违反协议约定，不履行高新技术成果交付义务，或超出协议约定保留的技术成果权，利范围使用该成果的，应当向其他出资者承担违约责任。

第十一条高新技术成果出资入股的评估人员、有关审一核和登记人员应当为出资者保守技术秘密和商业秘密。

第十二条中外合资经营企业、中外合作经营企业中外．双方以高新技术成果投资或提供合作条件的，适用本规定；高新技术成果应按出资期限一次性出资到位。

第十三条具有法人资格的非公司制科技开发型企业以高新技术成果出资入股的，参照本规定执行。

第十四条本规定由国家科委、国家工商行政管理局解释。

第十五条本规定自印发之日起施行。

科学技术部国家工商行政管理局关于印发《（关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定)实施办法》的通知

国科发政字[1998]171号                1998-07-14

各省、自治区、直辖市及计划单列市科委、工商行政管理局：

为了实施《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》（国科发政字[1997]326号），科学技术部、国家工商行政管理局制定了《（关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定）实施办法》。现印发给你们，请遵照执行。

《关于以高新技术成果出资人股若干问题的规定》实施办法

第一条为了做好高新技术审查认定工作，规范高新技术成果出资入股行为，根据《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》（以下简称《规定》）第七条，制定本办法。

第二条以高新技术成果出资入股，作价金额超过有限责任公司或科技开发型企业（以下统称企业）注册资本２０％的，由技术出资方或企业出资各方共同委托的代表，向科技管理部门提出高新技术成果审查认定申请，并按照《规定》和本办法要求，如实提交相关文件和资料。

第三条科学技术部负责审查认定在国家工商行政管理局登记注册的企业：省、自治区、直辖市和计划单列市科技管理部门，负责审查认定在本辖区工商行政管理机关登记注册的企业。

第四条审查认定高新技术，以《规定》第五条规定的技术范围为依据，具体参照科学技术部最新颁布的高新技术产品目录。

对于高新技术产品目录末能涵盖的高新技术成果，应当组织专家委员会审查认定，并将审查认定结果报科学技术部批准。

第五条技术成果的出资者应当保证对该项技术合法拥有出资入股的权利，并在申请审查认定时按照本办要求提交证明文件。

第六条科技管理部门自接到全部文件之日起，两个月内作出审查认定决定。如发现所提交文件不符合规定，有权要求限期补交或修改，否则不予认定。

发生本办法第四条第二款情形的，省级科技管理部门审查同意后，应当在前款规定期限截止前２０天报科学技术部批准。

第七条科技管理部门对符合条件的高新技术成果，出具《出资入股高新技术成果认定书》（以下简称《认定书》）；对不符合条件的，应将审查意见函告申请人。

《认定书》只适用于本次出资入股行为。

第八条企业出资者应当在收到《认定书》后三个月内，按照国家关于企业登记的有关规定，持科技管理部门的《认定书》和其他文件，到工商行政管理机关办理企业登记手续。逾期申请登记的，应当报审查认定机关确认原认定文件的效力或者另行报批。

第九条在高新技术成果申请审查过程中隐瞒真实情况、提供虚假材料或采取其他欺诈手段骗取高新技术认定书的，由审查认定机关撤消认定书，并通报企业登记机关，由登记机关责令企业改正，属于公司的，依据《公司登记管理条例》第五十九条予以处罚；属于非公司企业的，依据《企业法人登记管理条例实施细则》第六十六条（二）项予以处罚。

第十条本办法由科学技术部、国家工商行政管理局解释。

第十一条本办法自发布之日起施行。

附件：

一、出资入股高新技术成果审查认定申请材料要求

二、出资入股高新技术成果认定书范本

三、出资入股高新技术成果审查

附件一：

出资入股高新技术成果审查认定申请材料要求认定申请材料要求

一、设立或增资扩股企业的基本情况

企业的名称、地址、法定代表人，注册资本，经营范围等。

二、技术成果的基本情况

（一）技术成果名称、技术特征、所属技术领域；与同类技术相比所具有的技术优势和产业应用价值；

（二）简要说明技术成果的开发过程；

（三）该项技术过去的应用效果。

三、技术出资者对该技术的权利状态

（一）按照现行知识产权法律、法规规定，详细说明技术出资者对该技术成果拥有的权利，并提交相关证明文件。具体包括但不限于下列内容：

专利技术：提交专利证书复印件和最新缴纳年费记录；

计算机软件：提交软件著作权登记证书复印件；

非专利技术：提交对该项技术秘密合法享有出资权利的声明；

植物新品种：提交品种权证书复印件。

（二）技术出资者已经许可他人实施该项技术的，应说明对该项技术所保留的权利情况，并提交该项技术已向他人实施许可的合同文本复印件。出资者出资入股的技术为受让的技术成果，应提交技术受让合同文本复印件；属于国家法律法规要求必须公告或备案的，还应提交公告或备案记录。

四、技术出资入股有关情况

（一）新设或增资扩股企业实施该项技术的生产批文或投产计划；

（二）其他各出资者的名称、地址、法定代表人、联系电话、出资额及在注册资本中所占比例；

（三）技术评估资料：提交评估机构资格证书复印件，评估报告书，国有资产评估结果确认书；

（四）出资协议和企业章程。

（五）中方以技术成果向中外合资、合作企业出资入股的，按照国家关于秘密技术审查规定提交相关文件。

附件二：

出资入股高新技术成果认定书

____________科高认字199  第  号    

技术成果名称：________________________________

审查意见：申请人提交的技术出资入股申请材料齐备。

经审查，该项技术成果是高新技术。

特此认定。

认定单位：____________科学技术委员会（盖章）

一九九  年  月  日

科学技术部制

失效提示：

1、依据国家税务总局公告2015年第38号 国家税务总局关于明确部分增值税优惠政策审批事项取消后有关管理事项的公告，本法规第五条中“承担粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营本通知所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油销售业务的企业，均需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税”及“经国家税务局审核无误后予以免税”内容自2015年5月19日起废止。

2、依据国家税务总局公告2015年第42号 国家税务总局关于国有粮食购销企业销售粮食免征增值税审批事项取消后有关管理事项的公告，本法规第一条中“免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定”内容自2015年5月22日起废止。

为支持和配合粮食流通体制改革，经国务院批准，现就粮食增值税政策调整的有关问题通知如下：    

一、国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。    

审批享受免税优惠的国有粮食购销企业时，税务机关应按规定缴销其《增值税专用发票领购簿》，并收缴其库存未用的增值税专用发票予以注销；兼营其他应税货物的，须重新核定其增值税专用发票用量。    

二、对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。    

（一）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。  

（二）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮食（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食    

（三）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。    

三、对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。    

四、对粮油加工业务，一律照章征收增值税。    

五、承担粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营本通知所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油销售业务的企业，均需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。享受免税优惠的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。    

粮食部门应向同级国家税务局提供军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的单位、供应数量等有关资料，经国家税务局审核无误后予以免税。【红色字体内容废止】

六、属于增值税一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依据购销企业开具的销售发票注明的销售额按13%的扣除率计算抵扣进项税额；购进的免税食用植物油，不得计算抵扣进项税额。    

七、各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局可依据本通知和增值税法规的有关规定制定具体执行办法，并报财政部、国家税务总局备案。    

本通知从1999年8月1日起执行。

后续政策——国税函[1999]560号 国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知

财政部、国家税务总局《关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[1997]45号）规定：纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。最近，一些地方来函询问融资租赁企业的境外外汇借款利息支出在征税时能否予以扣除，现明确如下：     

纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额，并依此征收营业税。出租货物的实际成本，包括纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出。     

本规定自1999年7月1日起执行。此前各地在执行中不论是否允许扣除境外外汇借款利息支出，对纳税人以往的营业额均不再调整。     

请遵照执行。 

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

湖南省地方税务局：

    你局《关于普通发票式样设计权限问题的请示》（湘地税发[1999]50号）收悉，经研究，现批复如下：

    《中华人民共和国发票管理办法》第四条规定，“国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局（以下通称省、自治区、直辖市税务机关）依照各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。”第五条规定，“发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定”。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第六条规定，“在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。此条所说发票的式样包括发票所属的种类、各联用途、具体内容、版面排列、规格、使用范围等。”以上规定明确表明，发票设计职权在税务机关。发票设计完全是税务机关的行政行为。税务机关设计使用的发票都有税务机关特定的要素和管理标志，如发票种类、发票联次、发票监制章、发票代码、税率、税额、税务机关指定的印刷厂，以及发票的防伪措施（包括版面防伪设计）。这些管理的标志和要素都是由税务机关来确定，其他单位或个人无权行使税务机关的行政管理职能。 

失效提示：

1.依据国家税务总局2011年第2号公告 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规第四条自2011年1月4日起失效。

2.依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

根据一些地区和有关部门近来陆续反映的在生猪生产流通过程中存在的一些税收法规执行不规范的问题，为了严格依法征税，切实减轻农民负担，进一步规范生猪市场的征税办法，促进我国生猪饲养业稳定、健康地发展，经研究，现就有关生猪税收问题，进一步重申和明确如下：     

一、在生猪生产、销售、运输、宰杀、加工、储存等全部过程中，必须严格执行国家各项税收规定，不得变通税法，擅自改变纳税环节，禁止包税和各种摊派或变相摊派税款的行为。严格实施一税一票，禁止一票多税和一票又税又费、税费混征的做法。     

二、屠宰税必须据实征收、不得以加强征管为理由，将应由从事生猪收购或屠宰业务的纳税人缴纳的屠宰税改由饲养者缴纳。根据当前我国生猪价格下跌幅度较大的情况，生猪屠宰税税负明显偏高的地区，要向政府建议适当调低税额标准。     

三、农业生产者销售自己饲养的生猪免缴增值税，非农业生产者销售生猪应当按照规定征收增值税，税务机关不得以任何理由擅自改变纳税环节让农业生产者缴纳或代缴生猪增值税。     

四、[本条款失效]专业养猪户取得的养猪收入，减除成本、费用及损失后的余额，按照“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税。无法准确核算其收入、成本、费用及损失的，由主管税务机关依照税法核定其应纳税所得额，计征个人所得税。     

非专业养猪户取得的养猪收入，暂不征收个人所得税。     

专业养猪户由各省、自治区、直辖市地方税务局根据以下条件制定具体的界定标准：     

（一）以养猪为其主业；     

（二）养猪取得的收入为其全部收入的主要部分；     

（三）以年出栏生猪数为标准的，最低限额不得少于5头（不含自家育养的仔猪数，出售仔猪无数量限制）。  

五、猪皮农业特产税从1999年起已经停征，各地应严格执行国家政策，不得继续征收。如有违反规定继续征收猪皮农业特产税的，要立即纠正。     各地接此通知后，应立即对生猪税收政策执行中存在的问题进行一次清理检查和整改。总局将在适当时候对生猪税收执法情况进行一次专项抽查。    

以上规定，请认真贯彻执行。

抄送：各省、自治区，直辖市财政厅（局），各计划单列市财政局

 为了深化石油石化行业体制改革，规范原油成品油生产和流通秩序，国务院办公厅转发了国家经贸委等部门《关于清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序的通知》（国办发[1999]38号，以下简称《通知》）。为了认真贯彻国务院办公厅《通知》及全国清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序电视电话会议的精神，现将《通知》转发给你们，并提出如下要求： 

一、要充分认识清理整顿的重要意义     改革开放以来，我国炼油工业发展迅速，原油成品油流通体制不断深化，促进了国民经济持续快速发展。但是，小炼油厂过多过滥，盲目发展，成品油批发零售企业数量过多，管理混乱，偷税逃税严重，干扰和破坏了正常的原油成品油生产和流通秩序。为了保证石油石化行业体制改革的顺利实施，为规范交通和车辆税费改革创造条件，进一步加强税收征管，堵塞税收漏洞，必须对原油成品油生产和流通秩序进行清理整顿。各级税务机关一定要提高认识，把清理整顿工作当作一项重要任务来抓。     

二、加强领导，精心组织     这次清理整顿是一项复杂而艰巨的工作，涉及面广，政策性强。为做好清理整顿的组织工作，各级税务机关除按《通知》要求积极参加本地区清理整顿工作领导小组的工作外，要指定一位主要领导分管此项工作。要结合当地清理整顿的实际，制定出周密的实施方案，排出进度，抓紧落实。    

 三、摸清税源，抓好登记     按照《通知》要求，各地要对小炼油厂和原油成品油生产、批发及零售企业进行彻底的清理整顿，经清理整顿合格的，允许其从事生产和经营。各地税务机关要结合清理整顿工作准确掌握税源，对经清理整顿合格的企业重新办理税务登记，达到一般纳税人认定标准的，重新审核认定一般纳税人，做到不漏登，不漏管。同时要求企业建立健全财务会计制度，如实申报纳税。对于清理整顿不合格的，税务机关要及时收缴其库存未用的增值税专用发票或普通发票。   

 四、认真抓好加油机安装税控装置工作     按照《通知》要求，对经清理整顿合格的加油站，必须安装税控装置。这是税务机关实施清理整顿工作的主要内容之一。各地税务机关一定要严格按照国家税务总局和国家质量技术监督局《关于加油机安装税控装置和生产使用税控加油机有关问题的通知》（国税发[1999]110号）的要求，认真做好安装工作的统一部署，保质保量，按时完成安装工作。     

五、搞好部门配合     按照《通知》要求，清理整顿工作是由经贸委牵头，计委、公安、财政、银行、税务、工商、环保、技术监督、石油石化等部门参加的联合行动。因此，按照清理整顿的统一部署，搞好部门配合是做好清理整顿工作的有利保证。各地税务机关一定要积极取得当地政府的支持，主动与有关部门搞好协调配合。     对清理整顿过程中发现的新情况、新问题，应及时报告总局。 国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序意见的通知 1999年5月6日 国办发〔1999〕38号 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：     

国家经贸委等部门《关于清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序的意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。 关于清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序的意见 国家经贸委 国家计委 公安部 财政部人民银行 环保总局 工商局 质量技监局 （1999年4月19日）     据统计，截至1998年底，我国共有各类炼油厂220个，其中年加工能力100万吨以下的小炼油厂166个。小炼油厂过多过滥，盲目发展，不仅加剧了我国炼油工业生产能力过剩和布局不合理的矛盾，而且与国有大中型炼油企业争原油、争市场，干扰和破坏正常的原油成品油生产流通秩序。同时，由于小炼油厂规模过小，大多数生产技术落后，不仅轻油收率低、效益低下，而且产品质量差，资源浪费严重；有些小炼油厂还以加工进口燃料油为名变相走私；土法炼油屡禁不止，危害严重。此外，成品油批发零售企业数量过多、加油站重复建设严重，管理混乱，导致成品油流通渠道和市场秩序失控的问题十分突出。     为了深化石油石化行业改革，合理利用原油资源，保护和改善生态环境，调整炼油工业结构和产品结构，建立规范的市场流通秩序，现就清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序提出如下意见： 

一、坚决取缔非法采油和土法炼油     依照《中华人民共和国矿产资源法》和国务院有关规定，对没有采矿许可证的采油场点，一律予以取缔；依照《国务院关于环境保护若干问题的决定》（国发[1996]31号），对各类土法炼油设施和场点，也一律予以取缔。此项工作于1999年7月31日前完成。     

二、依照国家有关规定清理整顿小炼油厂     

（一）对《国务院关于严格控制扩大炼油生产能力的通知》（国发[1991]54号，以下简称《通知》）下发后，未经国务院批准擅自新建、未列入1998年国家原油分配计划的小炼油厂，包括加工进口燃料油的小炼油厂，必须在1999年7月31日前关闭。     

（二）对《通知》下发前建设、已列入1998年国家原油分配计划，但污染物排放和产品质量不符合国家规定标准，2000年1月1日起不能全部生产90号及90号以上无铅汽油的小炼油厂，必须于1999年12月31日前关闭；关闭后，其原油分配计划指标暂安排给所在省、自治区、直辖市经清理整顿合格的炼油厂。     

（三）对列入1998年国家原油分配计划，但没有加工装置、倒卖原油指标的单位，一律取消其原油分配计划。     

（四）未经国务院批准的拟建和在建炼油厂，必须立即停止建设，银行不得给予信贷支持，已建成的不得开工投产。今后，凡未经国务院批准，一律不得新建炼油企业，不得扩大原油一次加工能力。     对上述列入关闭范围以及违反市场管理法规的小炼油厂，自本意见下发之日起，各有关部门要立即采取有效措施，停止原油供应，停止银行贷款。有关善后问题，按照谁批准谁负责、谁投资谁承担风险的原则，依法清理债权债务。对中国石油天然气集团公司（以下简称石油集团）、中国石油化工集团公司（以下简称石化集团）以外经清理整顿合格的小炼油厂，可由石油集团、石化集团依法采取划转、联营、参股、收购等方式进行重组。     

三、进一步加强原油配置管理     石油集团和石化集团生产的原油、中国海洋石油总公司国内销售的原油及中国新星石油公司和地方油田生产的原油，以及进口的原油，全部由国家统一配置，不得自行销售。     国家计委在研究提出年度全社会原油总量平衡调控目标时，要把地方油田生产的原油纳入总量，统筹安排。     

四、实行成品油集中批发     

（一）国内各炼油厂生产的成品油（汽油、煤油、柴油，下同）要全部交由石油集团、石化集团的批发企业经营，其他企业、单位不得批发经营，各炼油厂一律不得自销。对违规销售成品油的炼油厂，要停止其原油供应。     

（二）对成品油批发企业，要在1999年内进行清理整顿，取消不具备条件的批发企业的经营资格。对石油集团、石化集团以外经清理整顿合格的成品油批发企业，可由石油集团、石化集团依法采取划转、联营、参股、收购等方式进行重组。     

（三）石油集团、石化集团要严格自律，深化内部销售体制改革，减少环节，规范经营，加强对各级石油公司的监督管理，保障市场供应。     

（四）军队、外贸出口、铁道、交通、民航、林业、农垦、新疆生产建设兵团、海洋渔业等专项用油要严格按国家有关规定使用，对违反规定将直供的成品油进行经营的，取消其成品油直供资格。国家物资储备局按有关规定对成品油进行储备和轮换，轮换出库的成品油，必须按国家规定的价格交由石油集团、石化集团的批发企业经营。     

（五）未经国家批准，不得设立外商投资成品油流通企业；已经设立的，由国家经贸委会同有关部门进行清理整顿。

五、规范成品油零售市场     要依法对经营汽油、柴油的各类加油站（点）进行清理整顿。各级工商行政管理机关要会同有关执法部门加大市场监管力度，严厉惩处掺杂使假、以次充好、偷漏税款等违法违规经营行为，依法取消不合格加油站（点）的经营资格。经清理整顿合格的加油站（点），必须安装税控装置或具有税控功能的加油机；同时，要在成品油零售过程中逐步推行成品油集中配送、连锁经营方式。     

六、加强组织领导     要切实加强对清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序工作（以下简称清理整顿工作）的组织领导。由国家经贸委牵头，会同国家计委、公安部、财政部、人民银行、税务总局、环保总局、工商局、质量技监局、石化局组成全国清理整顿工作领导小组，具体负责全国清理整顿工作的指导、监督和检查验收。全国清理整顿工作领导小组办公室设在石化局。各省、自治区、直辖市人民政府也要相应成立政府主管领导任组长，由省（区、市）经贸委（经委、计经委）牵头、有关部门参加的省级清理整顿工作领导小组，负责本地区清理整顿工作的组织实施，并定期向全国清理整顿工作领导小组报告工作进展情况。     对非法采油、土法炼油、违规建设、违法经营的小炼油厂，以及污染物排放和产品质量不符合国家规定标准的小炼油厂，逾期未按要求取缔、关闭或停产的，要追究当地人民政府主要负责人及有关企业负责人的责任；同时，要扣减中央财政对地方财政有关税收收入的返回数额，具体办法由财政部会同国家经贸委等有关部门研究制定。     石油集团、石化集团要积极配合国家有关部门和地方政府开展工作，并切实搞好对所属小炼油厂和成品油流通企业的清理整顿。     清理整顿工作任务重、时间紧、牵涉面广，各地区、各有关部门一定要统一认识，顾全大局，加强领导，明确责任，按照国务院的统一部署，加大执法监督力度，狠抓落实，切实抓出成效。同时，要搞好宣传教育，妥善处理清理整顿工作中出现的各种矛盾和问题，保证这项工作积极稳妥地进行。 

 改革开放以来，随着我国经济建设和交通运输事业的迅速发展，加油站遍布全国城乡，成品油销售量逐年增加。由于加油站经营方式和进货渠道复杂，许多加油站财务制度不健全，致使成品油的销售数量和金额无法准确掌握，造成国家税款大量流失。为了加强加油站的税收管理，堵塞税收漏洞，打击成品油流通领域的违法活动，维护消费者的合法权益，同时配合国家实施道路和车辆收费改革，做好成品油市场的清理整顿工作，根据《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序意见的通知》（国办发[1999]38号）的有关规定，国家税务总局和国家质量技术监督局决定对全国现有加油站加油机安装税控装置，并组织生产和使用税控加油机。现将有关问题通知如下：     

一、加油站加油机的改造和使用     

（一）为保证加油站加油机记录的数据准确、安全、可靠，必须对现有加油机进行改造，即安装税控装置。本通知下发后，经清理整顿合格的加油站必须按照本通知的规定以及国家有关税控装置安装要求，对现有加油机安装税控装置。新设立的加油站必须使用税控加油机，需要更新的加油机必须用税控加油机来取代。    

（二）国家税务总局成立加油机税控功能（专家）认定小组，依据国家税务总局制定的《加油机税控功能技术条件》，对取得国家防爆产品鉴定合格证和制造计量器具许可证的税控装置进行税控功能的鉴定，颁发《税控功能合格证书》。未经国家计量、防爆和税控功能鉴定合格的产品，各地不得选用。     

（三）改造后的加油机，必须经税务机关或税务机关委托的单位进行税控初始化和质量技术监督部门组织计量检定合格后，方可投入使用。税控初始化软件系统由国家税务总局设计，并下发各地国家税务局。各税控装置和税控加油机生产企业必须按照规定设置统一的税控初始化接口。《税控初始化接口的统一标准》和实施办法，国家税务总局将另行下文明确。     

（四）安装税控的组织工作由国家税务总局和国家质量技术监督局共同负责。     

（五）安装人员的培训、机器安装及售后服务由税控装置生产企业或其代理商负责。税控装置的购置费用可在所得税前扣除，但达到固定资产标准的，应按规定提取折旧，分期扣除。     

二、税控加油机的生产和使用     

（一）税控加油机税控技术方案由国家税务总局和国家质量技术监督局共同制定，国家质量技术监督局将在《税控燃油加油机鉴定大纲》中予以公布。     

（二）依据《税控燃油加油机鉴定大纲》和《税控初始化接口的统一标准》的有关要求，新研制、生产的税控加油机在通过国家税务总局的税控功能检测并取得《税控功能合格证书》后，由税控加油机生产企业按照《制造、修理计量器具许可证监督管理办法》的要求，向国家质量技术监督局提出申请。国家质量技术监督局组织定型鉴定、样机试验，依据《税控加油机制造许可证考核规范》对申请单位进行考核，审核合格的颁发《制造计量器具许可证》，允许其生产、销售。     

（三）新安装的税控加油机必须经税务机关或税务机关委托的单位进行税控初始化和质量技术监督部门组织计量检定合格后，方可投入使用。     

（四）自本通知下发之日起，在国内不得再生产和进口非税控加油机；2000年1月1日以后，不得再销售非税控加油机。因特殊需要生产非税控加油机的，须报经国家税务总局批准，并取得质量技术监督部门颁发的《制造计量器具许可证》。

三、税控加油机和加油站的管理     

（一）税控加油机属强检计量器具，要依据《中华人民共和国强制检定的工作计量器具检定管理办法》进行强制检定管理，严格实施出厂检定、安装后首次检定和周期检定。严禁破坏或擅自改动、拆卸加油机及其税控装置。     

（二）各地质量技术监督部门要依据《中华人民共和国计量法》加强对税控加油机的日常监督管理，定期组织对税控加油机的计量执法检查活动，打击计量违法行为。     

（三）加油站必须按照税控装置或税控加油机记录的数据及主管税务机关的规定采用纸质或电子方式进行纳税申报。     

（四）加油站在销售成品油时，必须按照规定使用由税务机关统一印制的加油站成品油销售发票或增值税专用发票，并逐步使用与税控装置和税控加油机相连接的税控收款机或计算机开具发票。     

（五）各地税务机关要加强对加油站的日常监督检查。加油站要按照税务机关的规定建立健全财务会计制度，报送有关经营资料。     

四、违反规定的处罚     

（一）凡加装税控装置后的加油机或新安装的税控加油机未实施计量强制检定的，由质量技术监督部门对加油机实施查封，依照《中华人民共和国计量法实施细则》第四十六条给予处罚。     

（二）加油站销售的成品油，其实际量与销售结算量不符，给用户或消费者造成损失的，由质量技术监督部门按照《商品量计量违法行为处罚规定》进行处罚。     

（三）凡破坏或擅自改动、拆卸加油机和税控加油机的，质量技术监督部门依据《中华人民共和国计量法》的有关规定进行处罚。     

（四）凡未按本通知的规定加装税控装置或使用税控加油机的，以及未进行税控初始化的加油机，由税务机关对加油机实施查封，停止其使用。     

（五）凡破坏或擅自改动、拆卸税控装置的，以及未经税务机关批准，使用非税控方式销售成品油的，根据《中华人民共和国行政处罚法》的处罚授权规定，税务机关可处以10000元以下罚款。     

（六）凡采取本条第三、四、五款所列违反规定的行为造成加油站成品油销售数据不实，并以此进行纳税申报的，按偷税处理。     

（七）对有本条上述行为，经处罚后仍不改正的，可提请工商行政管理部门取消其经营资格。     

五、安装工作的实施步骤     根据国务院清理整顿原油成品油流通秩序的总体部署，安装工作分三个阶段：第一个阶段为准备阶段，主要是作好加油站有关情况的调查摸底，制定实施方案和工作部署，安装工作的宣传动员及人员培训。第二阶段为安装阶段，组织有关技术人员对经清理整顿合格的加油站在用加油机安装税控装置。第三阶段为组织验收和总结阶段，安装工作结束后，税务和质量技术监督部门要组织人员对安装工作进行审查验收，并进行总结。各地安装工作到2000年10月底前结束，三个阶段的具体时间划分，根据本地区清理整顿原油成品油流通秩序的部署确定。安装工作的总结和加油机安装税控装置统计表（附后）于2000年12月底前分别上报国家税务总局和国家质量技术监督局。     推行使用税控加油机是清理整顿成品油市场秩序的重要措施，同时也是金税工程主要内容之一。各级税务、质量技术监督部门一定要充分认识推行使用税控加油机的重要意义，加强组织领导，根据当地政府清理整顿成品油市场秩序的统一部署，采取有力措施，密切配合，相互支持，共同做好此项工作。     

附件：加油机安装税控装置统计表 

北京市国家税务局： 

根据国际惯例和互惠对等原则，国务院批准对外国驻华使（领）馆（包括特定国际组织驻华代表机构，下同）及其外交代表（领事官员）购买的中国产物品按增值税税率办理退税。现将有关具体问题通知如下： 

一、外国驻华使（领）馆办公用房及馆长住宅所消费的自来水、煤气、暖气按13 ％税率办理退税，所消费的电按17 ％税率办理退税；外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买的其他中国产物品按17 ％税率办理退税。 

二、本通知自1998年10 月1日起执行，以增值税专用发票或普通发票注明的时间为准。 

三、其他未尽事宜按国家税务总局、外交部《 关于印发＜外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税暂行管理办法＞的通知》 （国税发[1998]38号）等有关规定执行。 

以上请遵照执行。

国家税务总局

一九九八年九月二十三日

广东省财政厅：     

你厅《关于对离婚后房屋权属变化是否征收契税的请示》（粤财字[1999]85号）收悉，经研究，现批复如下：     

根据我国婚姻法的规定，夫妻共有房屋属共同共有财产。

因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方，是房产共有权的变动而不是现行契税政策规定征税的房屋产权转移行为。

因此，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。

失效提示：

1、依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规第一条失效。

2、依据财政部 税务总局公告2019年第74号 财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告，本法第二条条款自2019年1月1日起废止。

河北省地方税务局：

你局《河北省地方税务局关于对未分配的投资者收益和个人人寿保险收入征收个人所得税问题的请示》（冀地税发[1998]51号）收悉，经研究，现批复如下：

一、 [条款失效]你省廊坊市香河东华纸制品有限公司为中方个人共同投资与日方组建的中外合资企业。该公司协议规定，投资各方按其出资额在注册资本中的比例分享利润。

根据有关规定，实现的利润作必要留存后应进行分配，而该公司自1994年开业以来一直未在账面进行利润分配，却将税后利润用于兴建厂房、个人宿舍、购买汽车和其他消费。

根据以上情况和个人所得税的收入实现原则，应认定该公司的税后利润已在中方投资者之间进行了分配，中方个人投资者按投资比例分得的部分，须根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，按照“利息、股息、红利所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由廊坊市香河东华纸制品有限公司代扣代缴。

请你局通知主管税务机关督促代扣代缴义务人认真履行代扣代缴个人所得税义务。

二、[条款失效]对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险保户的利息（或以其他名义支付的类似收入），按“其他所得”应税项目征收个人所得税，税款由支付利息的保险公司代扣代缴。

地方法规——哈地税函[2013]34号 哈尔滨市地方税务局关于分红型保险分红应否代扣代缴个人所得税的批复 

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规第四条废止。

    为了保障出口卷烟贸易的健康发展，防止骗取免税行为的发生，经商海关总署，现就进一步加强出口卷烟的税收管理通知如下：     

一、提高认识，加强管理。出口卷烟是我国扩大出口创汇的重要途径之一，各级税务机关要本着既鼓励卷烟真正出口、又防止骗税行为发生的原则，加强出口卷烟的税收管理。     

二、严格免税出口卷烟计划管理。免税出口卷烟计划由国家税务总局编制、下达，其内容包括卷烟的出口合同号码、出口数量、生产企业、品牌、运抵国（地区）等。主管卷烟出口企业退（免）税的税务机关要严格按照总局下达的免税出口卷烟计划核签《准予免税购进出口卷烟证明》（以下简称《准免证》），不得超计划核签《准免证》；主管卷烟生产企业征税的税务机关要严格按照《准免证》所列品种、规格、数量办理免税，填写《出口卷烟已免税证明》并寄送主管卷烟出口企业退（免）税的税务机关。     

三、实行指定海关报关出口的监管办法。免税出口卷烟须从黄埔、上海、大连、天津、宁波、满洲里、霍尔果斯、阿拉山口、瑞丽、打洛、晖春、丹东海关（以上均不包括其下属海关）直接报关出口，不得转关出口。对从上述海关以外的海关报关出口的免税卷烟，主管卷烟出口企业退（免）税的税务机关不得核签《准免证》，并通知主管卷烟生产企业征税的税务机关依法予以补税。     

四、[条款废止] 严格免税出口卷烟核销管理。免税出口卷烟出口后，卷烟出口企业凭出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单、出口合同、出口发票等单证按月向主管卷烟出口企业退（免）税的税务机关申报办理免税出口卷烟核销手续，主管卷烟出口企业退（免）税的税务机关经审核（包括单证审核和出口货物报关单、外汇核销单等电子信息对审）无误，准予办理免税核销手续。对不能按期核销以及出口合同与出口货物报关单有关内容不一致的免税出口卷烟，主管卷烟出口企业退（免）税的税务机关要责成卷烟出口企业依法予以补税。     

五、免税出口卷烟如果发生内销或出口后又退关的，卷烟出口企业应立即补缴该批卷烟的已免税款；对采取非法手段骗取免税的企业，按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条有关规定处罚；对骗税情节严重的企业，经国家税务总局批准停止其半年以上免税出口卷烟的经营权，并移交司法机关处理。     

六、其他未尽事宜，按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发[1994]31号）、《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字[1995]92号）等有关规定执行。

 目前，对实行统一核算的企业所属机构间移送货物，接受移送货物机构（以下简称受货机构）的经营活动是否属于销售应在当地纳税，各地执行不一。经研究，现明确如下：     

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：     

一、向购货方开具发票；     

二、向购货方收取货款。     

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。     

如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。 

山东省地方税务局：     

你局《关于代理广告业是否征收文化事业建设费问题的请示》（鲁地税一字[1998]第40号）收悉。经研究，现批复如下：     

根据财政部、国家税务总局《关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知》（财税字[1997]95号）第二条的规定，凡缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴费人。

广告代理是经营者承诺为他人的商品或劳务作宣传的行为，只是在经营过程中转托有关新闻媒体发布，因此广告代理业务符合《营业税税目注释》关于“广告业，是指利用图书…等形式为介绍商品、经营服务项目…等事项进行宣传和提供相关服务的业务”的解释，对广告代理业应按“服务业—广告业”征收营业税。

亦即纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费。如过去执行中与统一规定不一致的，从1999年1月1日起一律按统一规定执行。

     为贯彻国务院关于支持组建政策性银行的精神，便于国家开发银行应缴纳的营业税集中返还，现对国家开发银行纳税地点问题通知如下：     

国家开发银行从事贷款业务（包括委托其他金融机构发放贷款）应缴纳的营业税，继续由国家开发银行总行集中缴纳。

失效提示

1.依据国家税务总局令第40号 《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》，废止废止第五条、第十三条、第十六条、第十七条，自2016年5月29日起停止执行。

2.依据国家税务总局令第44号 国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定，本法规第二十条中“地方税务局”修改为“税务局”，并改为第十六条。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

境外所得个人所得税征收管理暂行办法

　　第一条　为维护国家税收权益，加强对来源于中国境外所得的个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则以及有关行政法规的规定制定本办法。

　　第二条　本办法适用于中国境内有住所，并有来源于中国境外所得的个人纳税人（以下简称纳税人）。

　　第三条　纳税人来源于中国境外的各项应纳税所得（以下简称境外所得），应依照税法和本办法的规定缴纳个人所得税。

　　第四条　下列所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得：

　　（一）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得；

　　（二）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；

　　（三）转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境外转让其他财产取得的所得；

　　（四）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；

　　（五）从中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

　　第五条[本条款失效]纳税人的境外所得，包括现金、实物和有价证券。

　　第六条　纳税人的境外所得，应按税法及其实施条例的规定确定应税项目，并分别计算其应纳税额。

　　第七条　纳税人的境外所得按照有关规定交付给派出单位的部分，凡能提供有效合同或有关凭证的，经主管税务机关审核后，允许从其境外所得中扣除。

　　第八条　纳税人受雇于中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门并派往境外工作，其所得由境内派出单位支付或负担的，境内派出单位为个人所得税扣缴义务人，税款由境内派出单位负责代扣代缴。其所得由境外任职、受雇的中方机构支付、负担的，可委托其境内派出（投资）机构代征税款。

　　上述境外任职、受雇的中方机构是指中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门所属的境外分支机构、使（领）馆、子公司、代表处等。

　　第九条　纳税人有下列情形的，应自行申报纳税：

　　（一）境外所得来源于两处以上的；

　　（二）取得境外所得没有扣缴义务人、代征人的（包括扣缴义务人、代征人未按规定扣缴或征缴税款的）。

　　第十条　中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门，凡有外派人员的，应在每一公历年度（以下简称年度）终了后30日内向主管税务机关报送外派人员情况。内容主要包括：外派人员的姓名、身份证或护照号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、合同期限、境内外收入状况、境内住所及缴纳税收情况等。

　　第十一条　依本办法第九条规定须自行申报纳税的纳税人，应在年度终了后30日内，向中国主管税务机关申报缴纳个人所得税。如所得来源国与中国的纳税年度不一致，年度终了后30日内申报纳税有困难的，可报经中国主管税务机关批准，在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后30日内申报纳税。

　　纳税人如在税法规定的纳税年度期间结束境外工作任务回国，应当在回国后的次月7日内，向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

　　第十二条　纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应按税法规定分别减除费用并计算纳税。

　　第十三条[本条款失效]扣缴义务人、代征人所扣（征）的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送扣（征）缴个人所得税报告表以及税务机关要求报送的其他资料。

　　第十四条　纳税人在境外已缴纳的个人所得税税额，能提供境外税务机关填发的完税凭证原件的，准予按照税法及其实施条例的规定从应纳税额中抵扣。

　　第十五条　纳税人和扣缴义务人未按本办法规定申报缴纳、扣缴个人所得税以及未按本办法第十条　规定报送资料的，主管税务机关应按征管法及有关法律、行政法规和部分规章的规定予以处罚，涉嫌犯罪的依法移送公安机关处理。

　　第十六条[本条款失效]纳税人取得的境外所得为美元、日元和港币的，按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的人民币对上述三种货币的基准汇价，折合成人民币计算缴纳税款。

　　纳税人取得的境外所得为上述三种货币以外的其他货币的，应根据填开完税凭证的上一月最后一日美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的同日纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算，按套算后的汇价作为折合汇率计算缴纳税款。套算公式为：

　　某种货币对人民币汇价＝美元对人民币的基准汇价÷纽约外汇市场美元对该种货币的汇价

　　第十七条[本条款失效]在年度终了后自行申报纳税的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日中国人民银行公布的人民币对美元、日元和港币三种货币的基准汇价，折合成人民币计算应纳税所得额，如所得为三种货币以外的其他货币的，按照上一纳税年度最后一日美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的同日纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算折合成人民币计算应纳税所得额。

　　第十八条　本办法所称主管税务机关是指派出单位所在地的税务机关。无派出单位的，是指纳税人离境前户籍所在地的税务机关；户籍所在地与经常居住地不一致的，是指经常居住地税务机关。

　　第十九条　本办法未尽事宜，按照有关税收法律、行政法规的规定执行。

　　第二十条　各省、自治区、直辖市地方税务局可根据本办法规定的原则，结合本地实际制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

　　第二十一条　本办法由国家税务总局负责解释。

　　第二十二条　本办法从1998年7月1日起执行。此前规定与本办法有抵触的，按本办法执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　为贯彻落实《中华人民共和国科技学技术进步法》和《中华人民共和国促进科技成果转化法》，鼓励高新技术产业发展，经国务院批准，现将科研机构、高等学校研究开发高新技术，转化科学成果有关税收政策通知如下：

　　一、科研机构的技术转让收入继续免征营业税，对高等学校的技术转让收入自1999年5月1日起免征营业税。

　　二、科研机构、高等学校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收企业所得税。

　　三、自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。有关此项的具体操作规定，由国家税务总局另行制定。

失效提示：根据关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知 财税[2009]61号，本文第一条第二、三项自2009年1月1日起废止。

为了有利于证券投资基金制度的建立，促进证券市场的健康发展，经国务院批准，现对中国证监会新批准设立的封闭式证券投资基金（以下简称基金）的税收问题通知如下：   

一、关于营业税问题   

1.以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。   

2.基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2000年底以前暂免征收营业税。   

3.金融机构（包括银行和非银行金融机构）买卖基金的差价收入征收营业税；个人和非金融机构买卖基金单位的差价收入不征收营业税。[条款失效]   

二、关于印花税问题   

1.基金管理人运用基金买卖股票按照4‰的税率征收印花税。   

2.对投资者（包括个人和企业，下同）买卖基金单位，在1999年底前暂不征收印花税。   

三、关于所得税问题   

1.对基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。   

2.对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税；对企业投资者买卖基金单位获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。   

3.对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20%的个人所得税，基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。   

4.对投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票价差收入，在国债利息收入、个人储蓄存款利息收入以及个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税。   

5.对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入，应按税法规定对个人投资者征收个人所得税，税款由基金在分配时依法代扣代缴；对企业投资者从基金分配中获得的债券差价收入，暂不征收企业所得税。   

四、对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税、企业所得税以及其他相关税收。   

五、本通知从1998年3月1日起实施。

财政部

国家税务总局

一九九八年八月六日