失效提示：依据国税发[2006]62号 已失效或废止的税收规范性文件目录，本法规自2006年4月30日全文废止。

各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了加强企业所得税汇算清缴的管理、规范工作，明确责任，更好地做好企业所得税汇算清缴，总局制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

企业所得税汇算清缴管理办法

第一条为加强企业所得税征收管理，规范企业所得税汇算清缴工作提高汇算清缴工作质量，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下分别简称《条例》、《细则》和《征管法》）及有关规定，制定本办法。

第二条企业所得税的纳税人从开始生产、经营年度起，都应按照《条例》、《细则》及有关规定进行汇算清缴。

第三条企业所得税汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审核后，办理结清税款手续。

第四条 企业所得税汇算清缴，应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。

第五条 根据有关规定纳税人发生的有关税务事项需报税务机关审核或审批的，应在规定时间内办理。税务机关应及时审核、审批。所有需审核、审批的事项原则上均应在年度纳税申报之前办理完毕。 

第六条 每一纳税年度，各地税务机关要根据所辖纳税人的数量、分布情况、税务机关人员情况，对汇算清缴工作进行安排和部署。

第七条 在申报期内各级税务机关要通过多种形式进行企业所得税汇算清缴的宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规，掌握汇算清缴工作的程序，提高纳税人的办税能力。主管税务机关应加强企业所得税咨询的力量，选派业务素质较好的人员为纳税人提供咨询服务，解答纳税人在办理年度企业所得税申报过程中遇到的政策以及技术性问题，为纳税人提供优质服务。要及时向纳税人发放汇算清缴的有关表、证、单、书。

第八条 纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应根据《条例》、《细则》及有关规定办理年度企业所得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的期限内办理。

第九条 纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款；其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。

第十条纳税人办理年度企业所得税申报时，应向主管税务机关报送年度企业所得税申报表及其附表、会计决算报表和税务机关要求报送的其他资料。

第十一条纳税人必须如实、正确地填写企业所得税申报表及其附表，并对企业所得税申报表及所附送的资料的真实性、准确性负法律责任。

第十二条对应申报而未申报的纳税人，税务机关要认真调查核实，及时采取措施，杜绝企业所得税申报的盲区或漏报户。

第十三条纳税人不按规定期限申报、拒不申报或不按规定期限结清税款的，主管税务机关应严格依照《征管法》的有关规定处理。

第十四条主管税务机关接到纳税人报送的纳税申报表及有关资料后，应及时认真审核。审核的主要内容有：资料是否齐全、申报的项目是否完整、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，应及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。

第十五条 纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在年度终了后4个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

第十六条申报期结束后，税务机关应组织企业所得税检查。检查对象的确定：上级税务机关有统一要求的按统一要求执行，没有统一要求的，由主管税务机关根据日常管理和纳税人年度纳税申报情况，通过分析、筛选确定。对税源大户、汇总或合并纳税成员企业、连续亏损企业、历年检查中问题较多的企业、财务管理混乱的企业应作为检查重点。

第十六条  汇算清缴工作结束后，主管税务机关应将纳税人报送的年度企业所得税纳税申报表及其附表、会计决算报表及主管税务机关要求报送的其他有关资料，及时进行归集整理，对纳税人申报纳税情况进行评估、分析，为企业所得税的检查和管理工作提供线索和建议。

第十八条  各地税务机关每年都要认真总结汇算清缴工作，写出书面报告逐级上报。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局，应在每年6月15日前将上年汇算清缴工作总结报告、年度企业所得税税源报表上报总局。年度企业所得税税源报表软盘不再通过邮寄方式上报，数据可通过税务系统广域网，以电子邮件方式发送到总局所得税司邮箱。总结报告的内容包括：

（一）汇算清缴工作的基本情况；

（二）税源分析；

（三）税收政策贯彻落实情况及存在问题；

（四）企业所得税管理经验、问题及建议。

企业所得税税源年度报表按《国家税务总局关于下发〈企业所得税税源年（季）度汇总表〉的通知》（国税函发[1994]279号）制定的企业所得税税源年（季）度报表（包括6张附表）格式及有关要求统计编报。税源分析作为汇算清缴总结的一项内容按《企业所得税税源报表考核评比办法》（国税函[1996]460号）的要求口径办理。

第十九条  各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本办法的规定制定具体办法。

第二十条  本办法从1998年度起执行。 

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开展城镇集体企业清产核资试点工作以来，各地在组织实施过程中提出和反映了一些税收，财务处理方面的问题，经研究，现明确如下：

一、关于清产核资资金核实中税收，财务处理审批权限问题按照现行的税收，财务制度规定，对企业发生的各项资产损失，投资损失，亏损弥补等的处理，各级税务部门都有相应的审批权限。清产核资资金核实中是否照此审批权限执行，可由各省，自治区，直辖市国家税务局，地方税务局根据本地实际自行确定。

清产核资的税收，财务审批权限，限于清产核资工作中适用。其他税收，财务的审批权限，仍按现行规定执行。

二、关于“挂靠”集体企业清产核资有关税收，财务处理问题　　

（一）“挂靠”集体企业按照国家有关规定进行清理和甄别后未改变企业性质的，应按城镇集体企业的有关规定进行清产核资，并执行清产核资中的有关税收，财务规定。

（二）“挂靠”集体企业按照国家有关规定进行清理和甄别后，改变为其他性质的企业，有关问题应按下列规定执行：

1.对于按国家规定减免的税款（包括所得税减免），税前还贷和以税还贷的金额，属于1994年1月1日前发生的，可作为城镇集体资本金，并设置“减免税基金”科目单独进行反映，管理；属于1994年1月1日后发生的，可按规定作为盈余公积金处理。

2.企业按规定明确为个人资产的部分，应按税法有关规定缴纳个人所得税。

三、关于各项资产损失，挂账损失核销问题根据清产核资财务处理规定，对各项资产损失和挂账净损失（冲抵资产盘盈后的余额）有三种处理方式：

一是直接列入当期损益；

二是冲减所有者权益；

三是列作递延资产。具体可按以下原则进行处理：

（一）对清理出的净损失，企业有承受能力的，可列入当期损益；

（二）对清理出的净损失，企业无力列损益的，可核销权益，即依次冲减盈余公积，资本公积和实收资本；（三）对清理出的净损失，企业既无力列损益，又无权益可冲的，可暂列作为递延资产留待以后年度逐步处理。

四、关于一次性进成本的固定资产价值重估问题一次性进成本的固定资产，按规定不能进行资产价值重估，也不能计提折旧。清理核实后，没有入账的要及时入账，并作为固定资产进行日常管理。

五、关于固定资产重估增值处理问题对城镇集体企业在全国统一组织的清产核资中，其固定资产价值重估后增值的部分，不计征所得税，并可提取相应的折旧在税前扣除。

六、关于库存商品（产品）损失处理问题对于进价高于市场价的库存商品（产品），必须按照随销售随处理的规定执行，商品（产品）在没有实现销售时，损失还没有体现前，不能作为损失列入当期损益进行处理。

七、关于实收资本不足问题对城镇集体企业进行清产核资的资金核实时，如果核定无资本金或资本金达不到国家法定的注册资本最低限额的，可限期在五年内补足。补充的方式可通过资本公积，盈余公积直接转增，也可由主办单位直接投入。

八、关于城乡信用社和城市合作（商业）银行资金核实问题对已经开展过清产核资的城乡信用社和城市合作（商业）银行，也要按规定进行资产核实的补课工作。在资金核实中，发现问题和差错较多的，和有关部门协商后，要重新进行清产核资工作。

对于企业呆账准备金不足核销呆账的部分，可以列作营业外支出进行处理。

失效提示：根据《国务院关于取消第一批行政审批项目的决定》（国发[2002]24号）本文中对社会力量向科研机构和高等学校资助研究开发经费税前扣除的审核自2002.11.1日起废止。

海关总署，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团：为了贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》（中发[1999]14号）的精神，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，现对有关税收问题通知如下：

一、关于增值税

（一）一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17%的税率征收后，对实际税负超过6%的部分实行即征即退。

（二）属生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按6%的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳税人，销售计算机软件按4%的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税发票。

（三）对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额。如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。

（四）计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。

二、关于营业税

（一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。

技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。

技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的法规，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。

（二）免征营业税的技术转让、开发的营业额为：

1、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。

2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关法规征收增值税。转让方（或受让方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按照〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉第16条的法规，由主管税务机关核定计税价格。

3、提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。

（三）免税的审批程序[条款失效]

1、纳税人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地主管税务机关审核。

外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营业税的，需提供技术转让或技术开发书面合同、纳税人或其授权人书面申请以及技术受让方所在地的省级科技主管部门审核意见证明，经省级税务机关审核后，层报国家税务总局批准。

2、在科技和税务部门审核批准以前，纳税人应当先按有关法规缴纳营业税，待科技、税务部门审核后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可向负责征收的税务机关申请办理退税。   

　　三、关于所得税

（一）对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户（下同），资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。   

非关联的科研机构和高等学校是指，不是资助企业所属或投资的，并且其科研成果不是唯一提供给资助企业的科研机构和高等学校。  

企业向所属的科研机构和高等学校提供的研究经费，申请抵扣应纳税所得额时，须提供科研机构和高等学校开具的研究开发项目计划、资金收款证明及其他税务机关要求提供的相关资料，不能提供相关资料的，税务机关可不予受理。  

（二）软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。  

四、关于外商投资企业和外国企业所得税  

外商投资企业和外国企业资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费，参照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中有关捐赠的税务处理办法，可以在资助企业计算企业应纳税所得额时全额扣除。  

五、关于进出口税收  

（一）对企业（包括外商投资企业、外国企业）为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，除按照国发[1997]37号文件法规《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。  

（二）对企业（包括外商投资企业、外国企业）引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同法规向境外支付的软件费，免征关税和进口环节增值税。  

软件费是指进口货物的纳税义务人为在境内制造、使用、出版、发行或者播映该项货物的技术和内容，向境外卖方支付的专利费、商标费以及专有技术、计算机软件和资料等费用。  

（三）对列入科技部、外经贸部《中国高新技术商品出口目录》的产品，凡出口退税率未达到征税率的，经国家税务总局核准，产品出口后，可按征税率及现行出口退税管理法规办理退税。  

六、科研机构转制问题

（一）中央直属科研机构以及省、地（市）所属的科研机构转制后，自1999年至2003年5年内，免征企业所得税和科研开发自用土地的城镇土地使用税。 

本条所指科研机构不包括：已经转制和已并入企业的科研机构，以及所有从事社会科学研究的科研机构。

（二）享受上述税收优惠政策的科研机构，需持转制变更后的企业工商登记材料报当地主管税务机关，并按法规办理减免税手续。

七、本通知自1999年10月1日起开始执行。 

国家税务总局 

2010/10/21

第一条 为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。

第二条 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。

第三条 各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。

第四条 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第五条 会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。

任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。

第六条 对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。

第七条 国务院财政部门主管全国的会计工作。

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

第八条 国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。

国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

第二章 会计核算

第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

第十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收付；

（二）财物的收发、增减和使用；

（三）债权债务的发生和结算；

（四）资本、基金的增减；

（五）收入、支出、费用、成本的计算；

（六）财务成果的计算和处理；

（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

第十一条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

第十二条 会计核算以人民币为记帐本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

第十三条 会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。

使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

第十四条 会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。

办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。

会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

第十五条 会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、记帐和其他辅助性帐簿。

会计帐簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计帐簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。

使用电子计算机进行会计核算的，其会计帐簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。

第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记核算。

第十七条 各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计帐簿记录与会计凭的有关内容相符、会计帐簿之间相对应的记录相符、会计帐簿记录与会计报表的有关内容相符。

第十八条 各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原、情况及影响在财务会计报告中说明。

第十九条 单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照国家统一的会计制度的规定，在财务会计报告中予以说明。

第二十条 财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。

财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。

第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总计师签名并盖章。

单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

第二十二条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

第二十三条 各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部会同有关部门制定。

第三章 公司、企业会计核算的特别规定

第二十四条 公司、企业进行会计核算，除应当遵守本法第二章的规定外，还应当遵守本章规定。

第二十五条 公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、本和利润。

第二十六条 公司、企业进行会计核算不得有下列行为：

（一）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；

（二）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；

（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；

（四）随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；

（五）违反国家统一的会计制度规定的其他行为。

第四章 会计监督

第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

（一）记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

第二十八条 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

第二十九条 会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

第三十条 任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。

第三十一条 有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和他会计资料以及有关情况。

任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。

财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

第三十二条 财政部门对各单位的下列情况实施监督：

（一）是否依法设置会计帐簿；

（二）会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；

（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；

（四）从事会计工作的人员是否具备从业资格。

在对前款第（二）项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立帐户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。

第三十三条 财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查

前款所列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查帐。

第三十四条 依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

第三十五条 各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

第五章 会计机构和会计人员

第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。

国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。

第三十七条 会计机构内部应当建立稽核制度。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。

第三十八条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。

第三十九条 会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。

第四十条 因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。

第四十一条 会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

第六章 法律责任

第四十二条 违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计帐簿的；

（二）私设会计帐簿的；

（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；

（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的；

（五）随意变更会计处理方法的；

（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

（七）未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的；

（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；

（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；

（十）任用会计人员不符合本法规定的。

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

第四十三条 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

第四十四条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

第四十五条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

第四十六条 单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

第四十七条 财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第四十八条 违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

第四十九条 违反本法规定，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。

第七章 附则

第五十条 本法下列用语的含义：

单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

第五十一条 个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法的原则另行规定。

第五十二条 本法自2000年7月1日起施行。

接中国银行《关于办理代扣代缴储蓄利息所得税有关问题的请示》（中银零[1999]159号），经研究，现将外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税的有关问题通知如下：     

一、根据《维也纳外交关系公约》的有关规定，外国驻华使领馆外交官及有相当于外交官身份的人员在中国境内储蓄机构取得的储蓄存款利息所得，不属于该公约规定的免税范围，应征收储蓄存款利息所得个人所得税。  

二、外国居民取得的储蓄存款利息所得，可以享受有关税收协定规定的限制税率待遇，但须按有关规定填报《外国居民享受避免双重征税协定待遇申请表》。1999年11月1日对个人储蓄存款利息所得开始征税后，取得储蓄存款利息所得的外国居民由于种种原因未能填报《外国居民享受避免双重征税协定待遇申请表》的，自1999年11月1日至2000年10月31日止，可凭其护照或其他有效证件及居民国税务主管当局为其签发的居民证明，直接向储蓄机构办理享受税收协定待遇手续。储蓄机构审核，并将有关情况进行详细记录或留存有关证件的复印件后，直接按协定规定的限制税率代扣税款。从2000年11月1日起，外国居民享受税收协定待遇，必须按要求填报《外国居民享受避免双重征税协定待遇申请表》。     

三、对非税收协定缔约国的居民和港澳台居民个人，取得的储蓄存款利息所得，应依照国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》规定的税率征收税款。    

 附件：我国对外签订已生效的避免双重征税协定关于利息所得适用税率一览表

国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》中规定，扣缴义务人所扣税款为外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币，以人民币缴入中央金库。目前，中国人民银行公布的只有美元、日元和港币三个币种对人民币的基准汇价。为了统一执行口径，现将其他外币折算人民币问题明确如下：    

 扣缴义务人所扣税款为美元、日元和港币以外的其他外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国银行公布的人民币外汇汇率中的现钞买入价折算成人民币，以人民币缴入中央金库。

失效提示：依据国税发[2006]62号 已失效或废止的税收规范性文件目录，本法规自2006年4月30日全文废止。

江西省地方税务局: 

　　你局《关于江西赣北培训学校征免营业税问题的请示》(赣地税发1998]224号)收悉。关于培训学校提供的教育劳务是否征收营业税问题,经研究,现批复如下: 

　　你省赣北培训学校虽然提供了教育劳务,但没有资格给学员颁发国家承认的学历证书。根据《中华人民共和国营业税暂行务例》第六条第(四)款及其《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十六条第(三)款的法规：免征营业税的教育劳务,是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立,国家承认其学员学历的各类学校提供的教育劳务。赣北培训学校只提供教育劳务,没有资格向学员颁发国家承认的学历证书,因此不属于营业税的免税范围,对其取得的收入应按法规征收营业税。 

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局。 

—九九八年十二月九日

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 

　　现就外国企业从中国境内取得的担保费所得税务处理问题通知如下： 

　　一、外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有来源于中国境内的担保费所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，应根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第十九条规定，计算缴纳企业所得税。 

　　上述来源于中国境内的担保费所得是指，中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中接受中国境外的企业提供的担保所支付或负担的担保费。 

　　二、担保费所得的适用税率，按税法及有关规定和税收协定对利息所得规定或限定的税率执行。 

　　三、本通知自1998年3月1日起执行。本通知执行前已签订的合同或协议，在本通知执行后发生或支付的上述所得，免予征税。

近据反映，各地在对远洋运输船员（含国轮船员和外派船员，下同）工资、薪金所得征收个人所得税时，费用扣除标准掌握不一。为了统一个人所得税政策，维护税法的统一性，经研究，现进一步明确如下：     

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，对远洋运输船员取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。     

二、考虑到远洋运输具有跨国流动的特性，因此，对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除800元费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。     

三、由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人，故特案允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。     

本通知自2000年1月1日起执行。 

根据国家税务总局关于《储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法》的规定，扣缴义务人每月缴纳所扣税款时，应向主管税务机关报送《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》，为了统一填写口径，现将有关栏次的填列问题明确如下：     

一、“本期结付利息存款金额”、“本期期末储蓄存款金额”应填列人民币和外币折合成人民币金额合计数。其中，外币折合成人民币金额应在“备注”栏中注明。    

二、“本期结付利息额”应填列应税利息额。其中“本期结付利息额”中“外币折合人民币”金额应在“备注”栏中注明。    

三、上述各栏次所填列的金额为外币折算成人民币的，折算方法如下：     

（一）美元、日元、港币应按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币。    （二）其他外币应当按照缴款上一月最后一日中国银行公布的人民币外汇汇率中的现钞买入价折算成人民币。

注释：条款失效（国税发[2006]62号文件公布）。第二条失效，政策执行期限已过。     

近据有关部门反映，各地对个人股东账户资金利息所得个人所得税的征收管理普遍偏松，有些地区至今尚未对这一部分所得征收个人所得税，为加强个人股东账户资金利息所得个人所得税的征收管理，现将有关问题通知如下：     

一、个人从证券公司股东账户取得的利息所得，应按照个人所得税法规定的“利息、股息、红利所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由其开立股东账户的证券公司代扣代缴，征收管理工作由地方税务局负责。   

二、1999年底前，各地税务机关应对辖区内证券公司个人股东账户资金利息所得代扣代缴个人所得税的情况进行一次全面检查，对应扣未扣税款的要按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理；对尚未办理个人股东账户资金利息所得代扣代缴个人所得税登记手续的证券公司要限期办理或补办有关手续。

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

关于企业向洪涝灾害地区的捐赠所得税前扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的法规和《国务院办公厅关于加强救灾捐赠管理工作的通知》（国办发明电[1998]14号）的精神，现明确如下：

企业所得税纳税人（包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、联营企业、事业单位等）向1998年遭受洪涝灾害地区的捐赠（包括现金和实物），其捐赠额在年度应纳税所得额3%以内的部分，计征企业所得税时准予扣除；超过年度应纳税所得额3%的部分，计征企业所得税时不得扣除。

国家税务总局

一九九八年九月二十二日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《国家税务总局关于民航总局直属企业缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[1996]134号），民航总局所属企业缴纳所得税的具体法规到1997年底执行期限已满，现将1998年及以后年度缴纳所得税的问题统一法规如下：

一、民航总局直属航空公司和分公司、机场，除本通知第二条的法规外，1998年由民航总局集中缴纳企业所得税1年。从1999年起，民航总局直属航空公司就地缴纳企业所得税，机场缴税办法另行法规。

二、中国国际航空（集团）公司、中国东方航空（集团）公司、中国南方航空（集团）公司按大型企业集团的法规另行明确。

三、民航总局所属其他企业应按照企业所得税暂行条例及其实施细则的法规，就地缴纳企业所得税。

四、民航总局所属事业单位和社会团体应按照财政部、国家税务总局《关于事业单位、社会团体征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]75号）法规，计算缴纳企业所得税。

国家税务总局

一九九八年四月二十九日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据机构改革的新情况，为加强税收管理，现对邮电通信企业缴纳所得税问题统一法规如下：

一、原邮电部直属邮政、通信企业1998年度由国家邮政局、中国电信公司（总局）分别集中缴纳企业所得税1年，从1999年度起，电信企业就地缴纳所得税，具体缴税办法另行法规。

各省邮电管理局、地（市）、县级邮电管理局所属的工业、供销等企业，从1998年度起，应按照企业所得税暂行条例及其实施细则的法规，就地缴纳企业所得税。

二、原邮电部所属其他企业，仍继续按照《国家税务总局关于邮电部所属企业缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[1996]85号）法规执行，就地缴纳企业所得税。

三、原邮电部所属事业单位和社会团体应按照财政部、国家税务总局《关于事业单位和社会团体征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]75号）法规，计算缴纳企业所得税。

国家税务总局

一九九八年四月二十九日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

为贯彻落实《国务院关于改革国有重点煤矿管理体制有关问题的通知》（国发[1998]22号）精神，现对国有重点煤矿管理体制改革后有关企业所得税征收管理问题通知如下。

一、按照《国家税务总局关于企业所得税征收和管理范围的通知》（国税发[1995]23号）的法规，原煤炭工业部直属和直接管理的94户国有重点煤矿，以及原随煤矿一起上收为煤矿服务的地质勘探、煤矿设计、基建施工、机械制造、科研教育等企事业单位下放地方管理（以下称煤炭企业）后，其企业所得税由地方税务局负责征收管理。

二、从1998年8月1日起，下放煤炭企业应缴纳的企业所得税（含累计欠缴所得税），按法规就地缴入地方金库。下放煤炭企业名单按照财政部、国家煤炭工业局《关于国有重点煤炭企业财务关系下放地方管理的通知》（财经字[1998]39号）掌握。

三、各有关省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局在煤炭企业下放后企业所得税征收管理工作的交接过程中，应主动加强联系、积极协作，共同作好交接工作。

国家税务总局

一九九八年九月三日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

最近，一些地区国家税务局反映，在民族自治地方的中央企业所得税减免审批权限应予以明确，经研究，现明确如下：

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的法规，国务院授权民族自治地方的省级人民政府，对需要照顾和鼓励的企业，可制定企业所得税定期减税或免税政策，在民族自治地方的中央企业凡符合法规条件，报经税务机关批准后，可享受一定时期的减免税优惠政策。为了加强宏观调控，保证中央财政收入，有利于征收管理，凡在民族自治地方的中央企业符合当地省级政府制定的企业所得税减免政策，年度减免企业所得税税额在100万元（含100万元）以上的，经省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局审核同意后，报国家税务总局审批后执行。年度减免企业所得税税额在100万元以下的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，根据本地的实际情况具体确定，并报国家税务总局备案。

《国家税务总局关于印发〈企业所得税减免税管理办法〉的通知》（国税发[1997]99号）中关于减免税审批权限的法规，与本通知不一致的，以本通知为准。

国家税务总局

一九九八年三月三十日

失效提示：

1、根据国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知 国税发[2009]45号，本文全文失效。

2、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号 ，本文自2006年4月30日起第一条（一）、（二）、（四）、（五）、（六）、第二条、第三条失效。

3、根据国家税务总局关于调整烟叶和卷烟价格及税收政策的补充通知 国税函[1998]524号，关于卷烟计税价格的核定问题为了正确执行本文第三条法规，卷烟计税价格的核定办法另行法规。在总局统一核价办法下达之前，各地可根据本地的实际情况制定本地区丙类卷烟计税价格核定办法。

根据《国务院关于调整烟叶和卷烟价格税收政策的紧急通知》（国税明电[1998]7号，以下简称《通知》）的规定，自1998年7月1日起，将卷烟消费税税率由现在执行的40%调整为：一类卷烟50%，二，三类卷烟40%，四，五类卷烟和雪茄烟25%，进口卷烟50%.为便于各级税务部门贯彻执行，现将有关具体问题通知如下：

一、关于卷烟分类计税标准

（一）《通知》规定的一类卷烟，指卷烟生产企业每大箱（五万支）销售价格（不包括应向购货方收取的增值税税款，下同）在6410元（含）以上的卷烟；二，三类卷烟，指每大箱销售价格高于2137元（含），低于6410元的卷烟；四，五类卷烟，指每大箱销售价格在2137元以下的卷烟。

纳税人现已生产的各牌号卷烟，按卷烟生产企业1998年6月31日以前同牌号，规格卷烟的销售价格确定征税类别；新牌号卷烟，按实际销售价格确定征税类别。[条款失效]

（二）为规范纳税申报，避免卷烟消费税分类计税标准与卷烟生产企业的质量等级标准相混淆，将《通知》规定的一类卷烟消费税征税类别更名为甲类卷烟，二，三类卷烟征税类别更名为乙类卷烟，四，五类卷烟征税类别更名为丙类卷烟。[条款失效]

（三）纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。但销售的卷烟有下列情况之一者，不得列入加权平均计算；

1销售价格明显偏低而无正当理由的；

2无销售价格的。

在实际执行中，月初可先按上月或者离销售当月最近月份的征税类别和适用税率预缴税款，月份终了再按实际平均销售价格确定征税类别和适用税率，并结算应纳税款。

（四）纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照甲类卷烟的50%税率征税。[条款失效]

（五）委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格的卷烟，一律按照甲类卷烟50%税率征税。[条款失效]

（六）白包卷烟，手工卷烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，一律按照甲类卷烟50%税率征税。[条款失效]

二、关于税目，税率按照《通知》规定，卷烟消费税税目税率调整为：[条款失效]

税目　　　　　　　　　　　 　税率

卷烟

1甲类卷烟（含进口卷烟） 　　50%

2乙类卷烟 　　　　　　　　 40%

3丙类卷烟 　　　　　　　　 25%

4雪茄烟　　　　　　　　　　 25%

三、关于计税依据纳税人卷烟消费税计税价格低于产地市场零售价格35%（即：消费税计税价格＜产地市场零售价格/[1+35%]的），税务机关有权核定计税价格。甲，乙类卷烟计税价格由国家税务总局核定，丙类卷烟计税价格由各省级国家税务局核定。[条款失效]

四、本通知自1998年7月1日起执行。原有关规定与国务院《通知》和本通知有抵触的，依国务院《通知》和本通知执行。

特此通知，请遵照执行。

国家税务总局

一九九八年八月六日

失效提示：根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号），本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《国家税务总局关于在查处个人所得税案件中对纳税义务人是否追缴税款的通知》（国税函[1998]172号）下发后，一些地方税务部门就纳税义务人实施偷税行为，提出是否按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条第一款的规定进行行政处罚的问题。经研究，现明确如下：

纳税义务人采取签订虚假收入合同隐瞒收入或者进行虚假的纳税申报等手段，造成不缴或者少缴应纳税款后果的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条第一款的规定进行行政处罚，不适用《国家税务总局关于在查处个人所得税案件中对纳税义务人是否追缴税款的通知》（国税函[1998]172号）的规定。

国家税务总局

一九九八年十一月二十七日

目前，各地税务机关管理出口发票的方式不统一，有的执行《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业出口商品使用发票问题的通知》（国税发[1994]84号），不套印发票监制章；有的则根据发票管理的需要，套印发票监制章。为了统一全国出口发票管理方式，加强对企业的财务监督，如实反映企业的进出口业务，经研究，总局决定从2000年1月1日起，对外商投资企业和外国企业出口商品所使用的发票由税务机关统一印制，套印发票监制章，并在发票右上角标明“出口专用”字样。国家税务总局国税发[1994]84号文，到2000年1月1日停止执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据财政部、中国人民银行印发的《罚款代收代缴管理办法》财预字[1998]201号）第二十三条"税务部门所处税收罚款的收缴，仍按现行办法办理"，结合《中华人民共和国行政处罚法》和国务院《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》的有关规定，现将税收罚款的收缴问题进一步明确如下：

一、关于当场收缴的税收罚款。对罚款金额在20元以下或不当场收缴事后难以执行或被罚人向指定银行缴纳罚款有困难并申请当场缴纳的，由税务机关执罚人员当场向违章纳税人和扣缴义务人收取的现金税收罚款，应当使用当场处罚罚款收据收缴，此收据由财政部门制定，并由省级税务机关向当地省级财政部门统一领取使用。

二、关于非当场收缴的税收罚款。除当场收缴的税收罚款外，凡纳税人持现金直接向税务机关缴纳税收罚款的，不论纳税人是否在银行开有结算账户，均使用省级税务机关印制的税收罚款收据缴纳，凡由纳税人自行直接到银行缴纳税收罚款的，不论以转账方式，还是以现金方式，均使用省级税务机关印制的税收通用缴款书缴纳。