一、《公告》的出台背景

　　《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）已全面施行。为进一步提高全员全额扣缴申报在个人所得税管理的基础性作用，使自然人申请代开发票环节劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得个人所得税的征收管理更好地适应综合与分类相结合的个人所得税新税制，制发了《公告》。

　　二、《公告》的主要内容

　　明确辖区内自然人申请代开发票环节劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得个人所得税有关问题。

　　（一）个人所得税的预扣预缴（或代扣代缴）

　　个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。

　　（二）明确代开发票的注意事项

　　发票中的购买方作为应税所得的支付方，是个人所得税的扣缴义务人，应当依法预扣预缴（或代扣代缴）个人所得税。对自然人纳税人取得除劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得外（如房屋租赁、房屋出售等）的个人所得，代开发票征收个人所得税的，仍按现行法律法规执行。

　　（三）明确扣缴义务人应扣未扣税款的处理

　　扣缴义务人应扣未扣税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。

　　自然人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，由纳税人依照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定办理纳税申报。

　　三、《公告》的施行日期

　　本公告自2019年4月1日起施行。

为进一步优化我省税收营商环境，减轻纳税人办税负担，国家税务总局安徽省税务局发布了《国家税务总局安徽省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（以下简称《公告》），为便于纳税人、扣缴义务人和省内各级税务机关理解和执行，现解读如下：

　　一、出台背景

　　《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）、《国家税务总局关于个人所得税自行申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）于2019年1月1日全面实施。为维护纳税人和扣缴义务人合法权益，使个人所得税征收管理更好地适应综合与分类相结合的个人所得税新税制要求，确保个人所得税改革在我省顺利推进、落地生效，制定本《公告》。

　　二、主要内容

　　（一）明确自然人从我省境内取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，申请代开发票不再随征个人所得税。将个人所得税申报缴纳、代扣代缴的法定义务还责于纳税人、扣缴义务人。

　　（二）明确代开发票的注意事项。即代开发票单位（包括主管税务机关或者接受主管税务机关委托代开发票的单位）开具发票时，应在发票备注栏统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。

　　（三）明确扣缴义务人在向自然人支付款项时的代扣代缴义务。对扣缴义务人应扣未扣税款，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

　　（四）明确自然人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，自然人应依照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）有关规定，自行办理纳税申报。

　　三、施行日期

　　本公告自2019年4月1日起施行。

一、《公告》出台的背景

　　为统一、规范代开发票环节个人所得税征收，让自然人申请代开发票环节劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得个人所得税的征收管理，能够更好地适应综合与分类相结合的个人所得税税制，制发本公告。

　　二、《公告》的主要内容

　　本公告明确自然人申请代开发票环节劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得个人所得税征收有关问题。

　　（一）关于代开发票环节个人所得税征收有关事项

　　代开发票单位（包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）为自然人代开发票时，涉及劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，不再在此环节征收个人所得税。同时，代开发票单位应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

　　（二）关于支付环节扣缴申报有关事项

　　支付所得的单位或个人为个人所得税扣缴义务人，应当依法进行预扣预缴（或代扣代缴）个人所得税，并办理全员全额扣缴申报。具体依据有《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）等有关规定。

　　（三） 关于个人自行申报有关事项

　　个人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，由个人按照规定办理纳税申报。具体依据有《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）等有关规定。

　　三、《公告》适用范围

　　本公告适用于江苏省范围内自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票个人所得税征收事项。

　　四、《公告》施行日期

　　本公告自发布之日起施行。

　　国家税务总局江苏省税务局

2019年4月3日

现将关于《国家税务总局江苏省税务局关于发布<国家税务总局江苏省税务局跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）>的公告》（以下简称《办法》）的内容解读如下：

　　一、《办法》制定的背景

　　为了贯彻落实《财政部税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号），规范统一江苏省内跨境电子商务综合试验区零售出口货物的免税管理，进一步促进跨境电子商务健康快速发展，根据财税〔2018〕103号的工作要求，国家税务总局江苏省税务局经商江苏省财政厅、江苏省商务厅制定了《办法》。

　　二、《办法》的主要内容

　　（一）《办法》第一条明确了文件依据。

　　（二）《办法》第二条明确了企业范围、业务范围。需遵守《办法》的企业范围是电子商务出口企业，需遵守《办法》的业务范围是指在中国（南京）跨境电子商务综合试验区、中国（无锡）跨境电子商务综合试验区、中国（苏州）跨境电子商务综合试验区以及经国务院同意设立的江苏其他综试区内从事跨境电子商务零售出口货物。

　　（三）《办法》第三条进一步明确了第二条中电子商务出口企业的范围。是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的单位和个体工商户。

　　（四）《办法》第四条明确了试行增值税、消费税免税政策的适用条件。

　　（五）《办法》第五条明确了取得有效进货凭证时的规定。电子商务出口企业零售出口取得有效进货凭证的货物，按现行有关规定执行，同时根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告 2013年第12号）第三条第（二）款第4项解释了有效进货凭证的范围，根据《国家税务总局关于推行增值税电子发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号），电子发票与纸质发票使用规定相同，具有同等法律效力。

　　（六）《办法》第六条明确了单独核算和相关申报要求。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定，明确了电子商务出口企业出口符合《办法》第四条规定适用免税政策的货物，应单独核算出口货物销售额。根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第九条第二款规定，明确填报要求，电子商务出口企业在免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度），办理纳税申报时据实填报免税销售额。属于增值税一般纳税人的，在当期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“免税销售额”（第8栏）中填报；属于增值税小规模纳税人的，在当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“（五）出口免税销售额”（第13栏）中填报。

　　（七）《办法》第七条明确了税务部门的相关管理要求。一是征退税衔接的相关内容，国家税务总局江苏省税务局定期将税务总局清分的电子商务出口企业出口商品申报清单电子信息，传递至金税三期税收管理系统。二是对免税申报的管理要求，主管税务机关的征税部门应当根据出口商品申报清单电子信息，核对电子商务出口企业免税申报相关数据的一致性、及时性，发现电子商务出口企业未按本办法第六条规定办理免税申报的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》处理。

　　（八）《办法》第八条明确了对跨境电子商务零售出口货物的免税管理未纳入本办法规定的其他涉税事项，按现行有关规定执行。

　　三、《办法》的施行时间

　　本公告属于《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）的配套公告，按照财税〔2018〕103号口径，自2018年10月1日起施行。

为减轻纳税人办税负担，进一步规范自然人申请代开发票个人所得税管理，国家税务总局云南省税务局发布了《国家税务总局云南省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）于2019年1月1日全面实施。为进一步提高全员全额扣缴申报在个人所得税管理的基础性作用，使自然人申请代开发票环节劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得个人所得税的征收管理更好地适应综合与分类相结合的个人所得税新税制，制发了《公告》。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）明确辖区内自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票环节不再征收个人所得税。

　　（二）明确辖区内自然人纳税人取得除劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得外（如房屋租赁、房屋出售等）需要代开发票的，仍按现行法律法规执行。

　　（三）明确代开发票的注意事项

　　代开发票单位（包括主管税务机关或者接受主管税务机关委托代开发票的单位）开具发票时，应在发票备注栏统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。支付方作为个人所得税的扣缴义务人，应当依法预扣预缴（或代扣代缴）个人所得税。

　　（四）重申个人所得税的扣缴义务人应按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报的义务。

　　（五）重申自然人取得所得无扣缴义务人（或扣缴义务人应扣未扣税款）的自行申报义务。

　　三、《公告》施行日期

　　本公告自发布之日起施行。

一、公告出台背景

　　为贯彻落实《财政部、税务总局、商务部、海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号），国家税务总局北京市税务局与市财政局、市商务局就规范本市跨境电子商务零售出口货物免税管理有关问题予以明确，联合发布本公告（以下简称《公告》）。

　　二、公告主要内容

　　（一）明确适用条件

　　《公告》第一条明确本市电子商务出口企业（以下简称“跨境电商企业”）出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合1.跨境电商企业在本市注册，并在“综试区线上综合服务平台”登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额；2.出口货物通过国内跨境电子商务综合试验区所在地海关办理电子商务出口申报手续；3.出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物的，可按照财税〔2018〕103号文件规定适用增值税、消费税免税政策。

　　（二）明确自动实现免税备案

　　《公告》第二条明确跨境电商企业在“综试区线上综合服务平台”办理登记后，系统将自动实现“跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税”备案登记。

　　（三）明确申报要求

　　《公告》第三条明确免税政策货物申报期，以及《增值税纳税申报表》的填报。

　　《公告》第四条明确销售额核算的要求。

　　（四）明确管理要求

　　《公告》第五条明确税务机关将利用三方电子信息加强免税管理。

　　三、明确施行时间

　　本公告自2018年10月1日起施行，具体日期以出口商品申报清单注明的出口日期为准。

一、制定的背景

　　为了确保城镇土地使用税困难性减免政策执行的公平、公正，困难情形把握规范、统一，根据《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）的授权，宁夏区税务局经研究决定印发《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》。

　　二、制定的必要性

　　税收规范性文件是税务机关行使权力、实施管理的重要依据，同时也是规范税务机关的执法行为，保护纳税人的合法权益重要手段。通过制定《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》，可以进一步规范税务机关的自由裁量权，增强困难性减免工作办理的透明度，确保全区范围内城镇土地使用税困难性减免工作开展的科学性、规范性、统一性。

　　三、《公告》的主要内容

　　（一）对城镇土地使用税困难性减免的情形予以明确：

　　一是因严重自然灾害（风、火、水、地震等）或其他不可抗力因素，致使纳税人遭受重大损失的；二是从事国家、自治区鼓励和扶持产业或社会公益事业的纳税人，生产经营出现严重亏损的；三是因国家、自治区宏观经济和产业政策调整等原因，闲置1年以上（含1年）的土地；四是全面停产、停业（因违反规定被责令停产、停业的除外）闲置1年以上（含1年）的土地；五是依法进入破产程序或改制清算程序，闲置1年以上（含1年）的土地。

　　（二）对纳税人办理城镇土地使用税困难性减免所需提供的资料予以明确：相关资料以全国税务机关纳税服务规范明确的资料为准。

　　（三）对各级税务机关的核准权限进行了明确：宁夏区税务局负责对纳税人申请年度减免金额在50万元以上的核准；宁夏区税务局各派出机构负责对纳税人申请年度减免金额在50万元以下（含本数）的核准；市级税务局负责对纳税人申请年度减免金额在10万元以上50万元以下（含本数）的核准；县（市、区）级税务局负责对纳税人申请年度减免金额在10万元以下（含本数）的核准。

一、出台背景

　　《河北省房产税、城镇土地使用税审批类减免税管理办法》（河北省地方税务局2014年第3号公告发布，国家税务总局河北省税务局2018年第2号公告修改）将于2019年5月31日执行到期。在广泛征求意见的基础上，研究制定了《国家税务总局河北省税务局关于城镇土地使用税困难减免税等有关事项的公告》（以下简称《公告》），对城镇土地使用税困难减免税等有关事项进行了明确。

　　二、主要内容

　　（一）关于困难减免税情形

　　1.《公告》第一条第一款第一项所称自然灾害或其他不可抗力是指：由气象、地震、公安、消防等部门发布或确认，确实发生的风、火、水、地震等灾害；遭受重大损失是指：在扣除保险赔款、个人赔款、财政拨款等因素后，损失金额达到上年主营业务收入和其他业务收入总额的20%（含）或总资产的20%（含）。

　　2.《公告》第一条第一款第二项所称鼓励类产业是指：在国家产业结构调整指导目录中列明是国家鼓励类产业；从事社会公益事业的纳税人，应符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条规定，且在省级以上民政部门登记注册为社会组织。

　　3.《公告》第一条第一款第三项所称依法进入破产程序是指：按照《中华人民共和国企业破产法》进入破产程序。

　　4.《公告》第一条第一款第四项所称承担政府任务是指：按照县级以上人民政府指令性要求，为维护国家、社会公共利益而承担的任务；或取得财政拨款、政府补助等各项收入低于其付出成本的任务。

　　5.《公告》第一条第一款第二项和第四项所称严重亏损是指：申请困难减免税款所属年度的亏损额（利润表中的亏损额）达到其主营业务收入和其他业务收入总额的20%（含）或总资产的20%（含）。

　　6.《公告》第一条第二款所称国家限制或不鼓励发展的产业是指：在国家产业结构调整指导目录中列明是国家限制类产业。

　　（二）关于受理机关

　　城镇土地使用税困难减免由县（市、区）税务机关受理。

　　三、施行时间

　　《公告》自2019年6月1日起施行。

一、为什么要起草本公告？

　　为贯彻浙江省政府“数字浙江”建设要求，推动政府、经济和社会三大数字化转型，促进经济绿色发展，节约社会资源，根据《网络发票管理办法》，我局研发了浙江省通用电子发票平台，现已开展验证试点工作。为规范和促进通用电子发票的使用，起草本《公告》。

　　二、本公告明确了哪些内容？

　　本公告明确了浙江省（不含宁波，下同）内已办理税务登记的市场主体可以根据需要开具通用电子发票（试点期间，仅试点地区符合试点条件的市场主体使用）。

　　本公告明确了浙江省电子税务局的注册用户可以登录电子税务局接收开具给本单位的通用电子发票，勾选后汇总生成带有PIN码的汇总凭证，打印后作为进行税收核算的会计凭证入账；也可以由取票人登录浙江省电子税务局打印出开具给本单位的通用电子发票，作为税收核算的会计凭证入账。

　　本公告明确了未在浙江省电子税务局注册的用户，可以由取票人登录浙江省电子税务局打印出开具给本单位的通用电子发票，作为税收核算的会计凭证入账。

　　本公告明确了通用电子发票和汇总凭证可以在浙江省电子税务局页面上进行查验。

　　本公告明确了通用电子发票和汇总凭证不得重复进行税收核算。

　　三、本公告何时施行？

　　因本公告发布后不立即施行将有碍执行，故自发布之日起施行。

一、公告背景

　　为贯彻落实国家税务总局减证便民、优化服务的部署要求，进一步转变管理方式，优化营商环境，更好地为市场主体服务，符合免税条件的饲料生产企业办理饲料产品免征增值税优惠备案时，不再提交饲料产品合格证明。

　　二、公告的主要内容

　　废止《关于增加天津市兽药饲料监察所为免税饲料检测机构的通知》（津国税流〔2006〕20号）。

为规范我省跨境电子商务综合试验区（以下简称“综合试验区”）零售出口货物免税管理，根据《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）的规定，经商省财政厅、省商务厅，我们制定了《河北省跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）》。本公告对该管理办法予以发布。

　　二、公告的主要内容

　　本公告发布的《河北省跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）》，主包括以下内容：

　　1.明确了综合试验区零售出口货物免税业务的申报管理。电子商务出口企业应在出口适用综合试验区零售出口货物免税业务的次月（按季纳税的为次季度）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理免税申报。

　　2. 明确了跨境电子商务零售出口业务纳税申报表填报要求。增值税一般纳税人应在当期《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》附列资料一第18栏次填报上述适用免税政策货物的销售额；增值税小规模纳税人应在当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中第13栏次填报上述适用免税政策货物的销售额。

　　3.明确了跨境电子商务出口货物免征增值税、消费税业务的核算要求。电子商务出口企业从事跨境电子商务出口货物免征增值税、消费税业务，应单独核算跨境电子商务出口货物的销售额；未单独核算的不得适用免税政策。

　　4.明确了该管理办法的施行日期。该管理办法自发布之日起施行。

为贯彻实施新个人所得税法，明确我省代开发票环节个人所得税有关问题，国家税务总局湖北省税务局发布了《国家税务总局湖北省税务局关于代开发票环节个人所得税有关问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、《公告》的出台背景

　　《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）已全面施行。为还权明责于扣缴义务人和纳税人，进一步提高全员全额扣缴申报和自行申报在个人所得税管理的基础性作用，使代开发票环节个人所得税的征收管理适应综合与分类相结合的个人所得税制，需要对代开发票环节个人所得税有关问题进行明确。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）明确了代开发票环节个人所得税有关问题

　　个人所得税纳税人（包括个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及其他自然人等）取得应税所得申请代开发票时，税务机关和委托代征单位在代开发票环节不征收个人所得税。

　　个人出租房屋、转让房屋取得应税所得申请代开发票时，其个人所得税不适用本《公告》规定。

　　（二）明确了申请代开发票纳税人个人所得税申报方式

　　申请代开发票纳税人取得综合所得、分类所得的个人所得税，由扣缴义务人按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）的规定预扣预缴、代扣代缴申报缴纳；取得经营所得的个人所得税，由纳税人按照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）的规定自行申报缴纳。

　　（三）明确了代开发票时对纳税义务的提示提醒

　　为提示提醒扣缴义务人和纳税人依法履行纳税义务，税务机关和委托代征单位在代开发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税须依法代扣代缴或自行申报。”

　　扣缴义务人（支付方）和纳税人（申请开票人）须根据发票上的提示提醒，判断应税所得项目。属于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得的，扣缴义务人（支付方）须依法预扣预缴、代扣代缴个人所得税或核验纳税人已缴个人所得税凭证。属于经营所得的，纳税人（申请开票人）须向经营管理所在地主管税务机关办理个人所得税自行申报。

　　三、《公告》的施行日期

　　本《公告》自2019年10月1日起施行，凡以前规定与本公告规定不一致的，按本《公告》规定执行，同时原相关文件或文件条款同时废止。

　一、随着增值税发票管理新系统的全面推行，利用现代化信息技术手段加强专用发票管理日趋成熟，税务总局决定取消被盗、丢失增值税专用发票必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定，相应废止《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知》（国税函〔1995〕292号）。

　　二、上述规定取消后根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号公布，国家税务总局令第37号修改）第三十一条“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废”的规定，发生发票被盗、丢失情形时，使用发票的单位和个人应当于发现被盗、丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

一、《公告》出台的背景

　　为进一步优化营商环境，落实有关税收政策，规范税收秩序，保护纳税人合法权益，发布本公告。

　　二、按照《公告》规定，适用15%加计抵减政策纳税人应提交的填报资料是什么？

　　近期，我局会同财政部发布了《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部？税务总局公告2019年第87号，以下简称87号公告）自2019年10月1日起，符合条件的生活性服务业纳税人可以适用15%加计抵减政策。按照纳税人自主判断、自主申报、自主享受的原则，本公告明确，符合87号公告规定的生活性服务业纳税人，应在本年首次适用15%加计抵减政策时，向税务机关提交《适用15%加计抵减政策的声明》。其他仍适用10%加计抵减政策的纳税人，继续按照现行规定适用政策。

　　需要说明的是，按照87号公告规定，纳税人以后年度是否继续适用15%加计抵减政策，需要根据上年度销售额计算确定。已经提交《适用15%加计抵减政策的声明》并享受15%加计抵减政策的纳税人，在2020年、2021年，是否继续适用，应分别根据其2019年、2020年销售额确定。如果符合规定，需再次在当年首次适用政策时，提交《适用15%加计抵减政策的声明》。

　　三、通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，税务机关提供了哪些方式让纳税人上传海关缴款书信息？

　　纳税人通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，可通过选择确认平台上传海关缴款书信息，也可通过向主管税务机关报送海关缴款书电子数据的方式申请稽核比对。

　　四、对于稽核比对异常的海关缴款书，是否还有申请数据修改或者核对的时间限制？

　　本公告取消了《国家税务总局、海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局、海关总署公告2013年第31号）中关于“对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣”的规定。本公告实施前，因申请数据修改或者核对超过180日限制导致不能抵扣的纳税人，可以向主管税务机关重新申请数据修改或核对，并按照规定流程进行后续处理。

　　五、小规模纳税人自行开具增值税专用发票有什么注意事项？

　　（一）所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

　　（二）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。需要特别说明的是，货物运输业小规模纳税人可以根据自愿原则选择自行开具增值税专用发票；未选择自行开具增值税专用发票的纳税人，按照《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第55号，国家税务总局公告2018年第31号修改并发布）相关规定，向税务机关申请代开。

　　（三）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

近日，国家税务总局黑龙江省税务局制定了《关于〈车船税减免税证明〉开具有关事项的公告》（以下简称公告），为了便于纳税人、扣缴义务人和税务机关理解并执行，现将有关政策规定解读如下：

　　一、公告出台背景

　　为了进一步优化税务执法方式，解决现行《车船税减免税证明》逐车开具问题，切实减轻纳税人办税负担，降低保险机构不易识别纸质减免税证明真伪带来的代收风险，根据《国家税务总局关于城镇土地使用税等“六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）、《国家税务总局关于加强〈车船税减免税证明〉管理有关工作的通知》（国税发〔2011〕130号）的相关规定，结合我省车船税征管实际，制定本公告。

　　二、公告的主要内容

　　（一）为了减轻纳税人办税负担，结合我省实际情况，公告规定：“对符合车船税减免条件且需要开具《车船税减免税证明》的车辆，如公共交通车辆，外国驻华使领馆和国际组织驻华代表机构及其有关人员的车辆，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车、低速载货汽车，尚未在车辆管理部门办理登记、属于应减免税的新购置车辆等，纳税人向主管税务机关按规定办理纳税申报后，申报信息通过车船税联网征收子系统（以下简称‘子系统’），自动传递到各保险机构出单平台，税务机关不再开具纸质《车船税减免税证明》。纳税人直接办理交通事故责任强制保险（以下简称‘交强险’）业务即可，无需向保险机构出示《车船税减免税证明》。”考虑到上述车辆在原来办理减免税备案时开具的《车船税减免税证明》，可能存在减（免）税期限超过一年且尚未到期的情况，为保证申报数据的全面性和准确性，公告规定：“纳税人如持有减（免）税期限超过一年且尚未到期的纸质《车船税减免税证明》，自本公告发布之日起，也应到税务机关办理纳税申报。”

　　（二）为了明确新的代收代缴车船税流程，公告规定：“各保险机构在受理上述车辆‘交强险’业务时，不再索要《车船税减免税证明》，只需输入车辆相关信息，若‘子系统’自动返回减免税信息，则直接按规定办理‘交强险’业务；若‘子系统’未自动返回减免税信息，则需要纳税人提供完税凭证或缴纳税款再继续办理‘交强险’业务。”

　　（三）为了满足纳税人可能存在因到异地办理机动车“交强险”等原因需要开具《车船税减免税证明》的需求，根据《国家税务总局关于加强〈车船税减免税证明〉管理有关工作的通知》（国税发〔2011〕130号）的规定，公告明确：“纳税人因到异地办理机动车‘交强险’等原因需要开具《车船税减免税证明》的，在办理纳税申报后，主管税务机关应予以办理。”

　　三、施行时间

　　根据“税收规范性文件发布后不立即施行将有碍执行的，可以自发布之日起施行。”的规定，鉴于本公告有利于纳税人的实际，本公告自发布之日起施行。

　为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步优化税收营商环境，深化税务系统“放管服”改革，便利纳税人开具和使用增值税发票，国家税务总局制发了《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、通过增值税发票综合服务平台，纳税人能够获得哪些优质便捷的服务？

　　为适应税收现代化建设需要，创新发票服务方式，提升发票管理质效，税务部门对原增值税发票选择确认平台进行升级，打造形成了增值税发票综合服务平台（以下简称“综合服务平台”）。通过这一平台，纳税人能够获得以下优质便捷的服务：

　　一是“一站式”的发票用途确认服务。纳税人可以对其取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票的使用用途进行“一站式”确认，有效提升增值税扣税凭证的精细化、标准化和信息化管控水平。按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2019年33号）规定，自2020年2月1日起，纳税人取得符合条件的海关进口增值税专用缴款书后，也可通过综合服务平台进行用途确认。二是“集成化”的发票风险提示服务。纳税人可以对发票的开具、申报、缴税、用途确认等流转状态以及作废、红冲、异常等管理状态进行查询统计。根据查询到的风险提示信息，纳税人可以及时开展风险应对处理，有效规避因税企之间和购销双方信息不对称而产生的涉税风险和财务管理风险。三是“全票种”的发票信息下载服务。纳税人可以批量下载所取得的发票明细信息，并可据此开展批量查验、统计分析等工作，能够帮助纳税人有效提升发票电子化管理水平。目前，可以批量下载发票信息的发票种类包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。

　　二、纳税人错误确认发票用途后，税务部门如何帮助纳税人进行修改和更正？

　　按照《公告》要求，纳税人通过综合服务平台确认发票用途后，需要根据确认结果办理相关涉税业务。如果出现发票用途确认错误的情形，税务部门为纳税人提供了规范、便捷的更正服务。纳税人将发票用途误确认为申报抵扣，如果要改用于出口退税或代办退税，纳税人可以向主管税务机关提出申请。主管税务机关核实情况后，即可为纳税人调整发票用途。纳税人将发票用途误确认为申请出口退税、代办退税的，可以向主管税务机关提出申请。主管税务机关核实尚未申报出口退税并帮助纳税人回退发票电子信息后，纳税人可以通过综合服务平台重新确认发票用途。

　　三、与其他渠道相比，通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票有哪些优点？

　　通过增值税电子发票公共服务平台（以下简称“公共服务平台”）开具的增值税电子普通发票，具有以下优点：一是文件格式更加规范。通过公共服务平台开具的增值税电子普通发票，采用符合国家统一标准的OFD格式，做到了格式统一、安全可靠、使用便利。二是发票票样更加简洁。将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”，取消了原“销售方：（章）”栏次，简化了发票票面样式。三是签章方式更加先进。采用可靠的电子签名代替原发票专用章，采用经过税务数字证书签名的电子发票监制章代替原发票监制章，更好适应了发票电子化改革的需要。

　　需要说明的是，符合《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（2015年第84号，国家税务总局公告2018年第31号修改）附件1格式的增值税电子普通发票，在税务总局另行公告前，继续有效。

　　四、发票票种核定事项的办结时限有什么变化？

　　为进一步便利纳税人领用发票，保障纳税人正常生产经营活动，税务总局决定将增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票票种核定事项办理时限由原来的5个工作日调整为即时办结。在便利守法纳税人的同时，为防范税收风险，营造更加规范公平的税收经济秩序，税务机关按规定确定的高风险等情形不适用此项便利措施。

　　五、纳税人丢失增值税专用发票及机动车销售统一发票后，税务或财务管理流程有何优化？

　　为贯彻落实党中央、国务院关于减证便民、优化服务的部署要求，税务部门不断提升“信息管税”能力和水平，已经实现了增值税专用发票及机动车销售统一发票报税信息的共享共用。纳税人丢失发票的发票联、抵扣联后，已无需前往税务机关申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》，可凭相应发票的其他基本联次复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

为贯彻落实国务院“放管服”改革，便利纳税人办理车辆购置税业务，不断提升纳税服务水平，持续提升纳税人满意度和获得感，国家税务总局制发了《国家税务总局关于应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务的公告》（以下简称《公告》）。

　　一、什么是“应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务”的新机制？

　　为适应税收现代化建设的需要，创新办税服务方式，提升征管质效，《公告》明确，应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务（以下简称“新机制”），对开具机动车销售统一发票的应税车辆，纳税人办理车辆购置税征税和退税业务时，以金税三期系统中的机动车销售统一发票电子信息载明的不含税价作为申报计税价格。

　　二、实施新机制后，办税业务有哪些变化？

　　对开具机动车销售统一发票的应税车辆，新机制实施前，税务机关以纳税人提供的纸质机动车销售统一发票载明的不含税价作为申报计税价格，为纳税人办理车辆购置税的相关业务；新机制实施后，税务机关以金税三期系统中的机动车销售统一发票电子信息载明的不含税价作为申报计税价格，为纳税人办理车辆购置税的相关业务。

　　三、实施新机制将会给纳税人带来哪些好处？

　　实施新机制，一是有利于保护纳税人的合法权益。税务机关通过信息化手段，借助不可篡改的机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务，堵塞了不法分子利用伪造变造其他守法车主的机动车销售统一发票相关信息谋取不法利益的管理漏洞，避免给纳税人带来潜在的法律纠纷，可以更好地保障纳税人的合法权益。二是有利于营造公平公正的税收环境。新机制可以有效避免不法人员使用虚假发票偷逃税款，可以更好地体现税收公平原则，维护税法的严肃性，营造公平公正的税收环境；三是有利于优化办税流程。新机制将自动生成车辆购置税纳税申报表，纳税人不再需要手工填写纳税申报表，可以更好地减轻纳税人的办税负担，避免纳税人因手工填写申报表可能出现的差错；同时税务机关可以更好地优化对疑似问题发票的查验流程，提高办税效率。

　　四、发票电子信息出现异常时，纳税人应如何处理？

　　一是当应税车辆存在多条发票电子信息或者没有发票电子信息时，纳税人可以持机动车销售统一发票、购车合同及其他能够反映真实交易的材料到税务机关办理车辆购置税纳税申报，按照购置应税车辆实际支付给销售方的全部价款（不包括增值税税款）申报纳税。

　　二是当纳税人提供的机动车销售统一发票的内容与发票电子信息不一致、纳税人提供的机动车销售统一发票已经作废或者开具了红字发票的，税务机关将告知纳税人发票异常的原因,纳税人换取合规的机动车销售统一发票后申报纳税。

　　三是当纳税人申请车辆购置税退税时，如纳税人提供的退车发票与发票电子信息不一致，纳税人换取合规的机动车销售统一发票后，依法办理退税申报；如没有发票电子信息，纳税人在销售方向税务机关传输有效发票电子信息后，依法办理退税申报。

　　五、纳税人在新机制实施前购置的应税车辆，在新机制实施后申报纳税时应如何确定申报计税价格？

　　为了体现便民服务原则，纳税人在新机制实施前购置的应税车辆，于新机制实施后办理车辆购置税纳税申报的，税务机关能够调取发票电子信息的，按照新机制确定申报计税价格；无法调取发票电子信息的，按新机制实施前的流程确定申报计税价格。

　一、公告出台的背景

　　自2019年10月24日，习近平总书记主持中央政治局就区块链技术发展现状和趋势进行第十八次集体学习以来，区块链技术在各行各业都有了非常好的拓展应用，国家税务总局北京市税务局结合税务总局关于“放管服”改革的系列工作部署，在具备技术条件和政策条件的情况下，决定组织开展基于区块链技术的电子普通发票应用试点。

　　二、区块链电子普通发票的作用和意义

　　区块链电子发票是利用区块链分布式账本、智能合约、共识机制、加密算法等技术，保障电子发票开具、存储、传输、防伪及信息安全。具有全流程完整追溯、信息不可篡改等特性，以私有链或联盟链的方式，构建税务部门、开票方、受票方“三位一体”的电子发票新生态。开票方实现链上发票申领、开具、查验、入账等功能；受票方实现链上储存、流转和报销；税务局全流程监管，实现无纸化智能税务管理。纳税人无需进行抄报税流程，也无需购买任何专用硬件设备和专业设备，只需使用手机或普通连通互联网的计算机即可实现开票。技术更新、效率更高、成本更低。

　　三、区块链电子普通发票的试点范围

　　国家税务总局北京市税务局将在全市范围内逐步开展区块链电子普通发票的试点推广工作。目前，选取了部分纳税人的停车类通用发票、景点公园门票启动推广，后期适时将其他行业纳税人纳入区块链电子普通发票的试点范围。

　　四、区块链电子普通发票的启用时间

　　北京市区块链电子普通发票自公告发布之日起启用。

一、制定《公告》的背景

　　为积极推广“非接触式”办税服务，全力支持抗击疫情和企业复工复产，服务经济社会发展，优化税收营商环境，根据国务院《优化营商环境条例》和《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年84号）等规定，自2020年4月1日起，在全省（不含宁波，下同）范围内全面推广使用电子普通发票，制发本公告。

　　二、《公告》主要内容解读

　　（一）电子普通发票包括哪些发票，推广对象有哪些？

　　答：浙江省推广使用的电子普通发票包括增值税电子普通发票和通用电子发票。推广对象是浙江省税务局管辖的使用普通发票的纳税人。

　　（二）已核定纸质增值税普通发票和通用机打发票票种的纳税人，需要重新申请核定电子普通发票票种吗？

　　答：不需要。税务机关将为此类纳税人增加相应的电子普通发票票种。

　　（三）纳税人如何领用增值税电子普通发票？

　　答：纳税人可通过浙江电子税务局、增值税发票开票软件等网上申领增值税电子普通发票。

　　（四）纳税人可以同时使用增值税电子普通发票和通用电子发票吗？

　　答：不可以。纳税人可选择使用增值税电子普通发票或者通用电子发票，不可同时使用增值税电子普通发票和通用电子发票。

　　（五）纳税人如何开具电子普通发票？

　　答：增值税电子普通发票可通过增值税发票开票软件开具。通用电子发票可通过浙江省电子税务局开具。

　　（六）电子普通发票的法律效力如何？

　　答：电子普通发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质普通发票相同。

　　（七）受票方需要纸质普通发票怎么办？

　　答：受票方如需纸质发票的，可以自行打印电子普通发票的版式文件，其与纸质普通发票有同等的法律效力。

　　（八）电子普通发票如何查验？

　　答：增值税电子普通发票和通用电子发票可以通过浙江省电子税务局进行查验，其中增值税电子普通发票还可以通过全国增值税发票查验平台（网址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn）进行查验。

　　三、施行日期

　　为更好的开展“非接触式”办税服务，全力支持抗击疫情和企业复工复产，服务经济社会发展，本公告自2020年4月1日起施行。

为进一步优化纳税服务，深化“放管服”改革，提高货物运输业小规模纳税人使用增值税专用发票的便利性，根据国家税务总局统一部署，特制定本公告。现将公告内容解读如下： 

一、出台的背景和意义

为进一步优化纳税服务，提升货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票的便利性，国家税务总局下发了《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2019〕405号），决定在全国开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作。试点工作涉及了网络平台道路货物运输企业（以下简称试点企业）和货物运输业小规模纳税人（以下简称会员)的权利和义务，为此，对试点工作开展过程中需要纳税人周知的事项，国家税务总局云南省税务局制发了本公告。

为更好地贯彻实施试点企业为会员代开增值税专用发票的工作，公告细化了试点企业代开增值税专用发票的管理规定及操作流程，告知试点企业和会员需要周知的事项。

二、公告内容的重点

（一）根据《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2019〕405号）要求，只有同时符合相关条件的主体才能受托代开专用发票。在试点阶段，符合条件的网络平台道路货物运输企业申请纳入试点范围，为会员代开增值税专用发票，需要逐级报经国家税务总局云南省税务局确定。

（二）只有符合相关条件的货物运输业小规模纳税人和业务才能委托试点企业代开增值税专用发票。

（三）公告对试点企业代开增值税专用发票的内容、税率、零代开费用等进行明确，如违规代开增值税专用发票，将取消试点企业试点资格。同时，为规范试点企业代开增值税专用发票行为，制定了试点企业应与会员签订的委托代开增值税专用发票协议范本。

（四）试点企业代开增值税专用发票应遵守增值税专用发票使用及代开的有关规定，同时遵守公告对试点企业代开的相关规定。

（五）公告明确了试点企业向主管税务机关报备代开增值税专用发票的相关内容。

（六）公告明确了试点企业为会员代开增值税专用发票后，会员应当缴纳的增值税，由试点企业按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》（国家税务总局公告2017年第55号发布，以下称《管理办法》）的相关规定，按月代会员向试点企业主管税务机关申报缴纳，并将完税凭证转交给会员。

代开增值税专用发票涉及的其他税费，按相关规定执行。

三、其他说明事项

（一）试点企业接受会员提供的货物运输服务，不得为会员代开专用发票。试点企业可以按照《管理办法》的相关规定，代会员向试点企业主管税务机关申请代开专用发票，并据以抵扣进项税额。

（二）试点企业为会员代开的增值税专用发票必须有试点企业的平台信息作为支撑。

试点企业代开的增值税专用发票，相关栏次内容应与会员通过本平台承揽的运输业务，以及本平台记录的物流信息保持一致。平台记录的交易、资金、物流等相关信息应统一存储以备核查。

（三）《国家税务总局云南省税务局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的公告》（国家税务总局云南省税务局公告2018年第13号）自本公告发布之日起废止。原适用云南省税务局2018年第13号公告的无车承运人试点企业，如果符合本公告第二条规定的条件，经省级税务机关确定后，可以继续为会员代开增值税专用发票。

四、施行时间

根据《税务规范性文件制定管理办法》第十四条规定，从有利于纳税人原则出发，本公告自发布之日起施行。