《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税函〔2000〕687号）规定如下：

鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100 ％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。

根据上述规定，股东进行股权转让，如果100%转让持有的被投资企业的股权，且被投资企业的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，则涉及缴纳土地增值税。

《国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第23号）第一条规定，1名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权，股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者(新股东,下同)转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：

（一）新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。

（二）新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税;对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行,即:先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。

个人购买股权时股权转让价格中已包含了盈余公积、未分配利润等，如果该个人持有被转让企业的100%的股权，根据上述规定，则可以不征收个人所得税；如果该个人持有被转让企业的股权不足100%，则不符合国家税务总局公告2013年第23号的规定，应缴纳个人所得税。

国家税务总局公告2014年第67号：第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

　　（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

　　所以，个人可以按成本价转让股权给儿子，这样转让所得为零，应交所得税为零。

依据《国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录》：

按照现行个人所得税法规定，合伙企业的合伙人为其纳税人，合伙企业转让股权所得，应按照“先分后税”原则，根据合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业各合伙人的应纳税所得额，其自然人合伙人的分配所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。

国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

（二）股权转让协议已签订生效的；

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

个人转让股权已做工商变更，应该是股权转让协议已签订生效了，根据上述规定，扣缴义务人或转让股权的个人应当在股权转让协议已签订生效的次月15日内向主管税务机关申报纳税。

自然人股东A将其股权转让给自然人B，自然人股东A为印花税的纳税义务人。

公司替自然人股东A缴纳了印花税，建议应该计入“其他应收款”，后向自然人股东A收款。如果收不回来，则需要计入“营业外支出”，且在企业所得税前不能税前扣除。

依据国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）：

第二十条 具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

（二）股权转让协议已签订生效的；

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

依据国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）：

第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:

（一）净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

（二）类比法

1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；

2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

（三）其他合理方法

主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。

股权转让收益属于企业利润的组成部分，也属于企业应纳税所得额的 组成部分，根据《中华人民共和国企业所得税法》 第十八条规定和财税〔2018〕76号的规定，只要以前年度的亏损未超过五年，股权转让收益可以弥补亏损；高新技术企业和科技型中小企业的亏损符合财税〔2018〕76号规定的条件，以前年度亏损未超十年，股权转让收益可以弥补亏损。

 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号第十三条规定， 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

根据上述规定可知，个人有合理理由可以低价转让股权的情况不包含岳父母或公婆。

 印花税暂行条例及实施细则、其他财税法规没有规定“境外企业转让股权在我国签订的股权转让协议，其应缴纳的印花税由境内购买股权的企业代扣代缴。”

因此，境内购买股权的企业没有代扣代缴印花税的义务。

参考国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告 （国家税务总局公告2014年第67号）规定，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，主管税务机关可以按照净资产核定法核定股权转让收入。

按照上述规定，如果以0元转让税局可能不会认可，实务中确实有部分税局是这么执行的，建议您跟主管税局沟通确认。

根据国税函[2010]79号第八条规定，应按3000万元计算可以税前扣除的业务招待费。

政策依据：

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）

八、从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题

对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

《财政部 国家税务总局关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税政策的通知》（财税〔2014〕47号）规定： 在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按 1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。

　　依据上述规定，由出让方（即转让方）按 1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。

　答：企业进行长期股权投资，在投资未到位前发生股权转让，其投资成本按照实际出资额确定。

答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定“三、关于股权转让所得确认和计算问题

　　企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”

　　因此，股权转让中有未分配利润在计算股权转让价时不能扣除。

　答：一、根据《国家税务总局关于印发内地和香港避免双重征税安排文本并请做好执行准备的通知》（国税函〔2006〕884号）附件《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第十条规定："一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。

　　二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过：

　　（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%；

　　（二）在其它情况下，为股息总额的10%.

　　双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。

　　本款不应影响对该公司就支付股息的利润所征收的公司利润税。

　　……"

　　二、根据《国家税务总局关于印发内地和香港避免双重征税安排文本并请做好执行准备的通知》（国税函〔2006〕884号）附件《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第十三条规定："……

　　四、转让一个公司股份取得的收益，而该公司的财产主要直接或

　　者间接由位于一方的不动产所组成，可以在该一方征税。

　　五、转让第四款所述以外的任何股份取得的收益，而该项股份相

　　当于一方居民公司至少25%的股权，可以在该一方征税。

　　……"

　　因此，针对股息红利，若该香港股东符合受益所有人条件，则按5%代扣代缴所得税；针对股权转让收入，因香港股东占30%股份，无论该中外合资企业财产是否主要直接或间接由位于中国的不动产组成，则中国均有征税权，因此股权转让收入按10%代扣代缴所得税。

答：根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）规定：

　　（1）专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

　　（2）自2012年1月1日 起，依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。

答：根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

答：投资行为暂不列入增值税的的征税范围。股权转让收入不征收增值税，股息、红利收入也不征收增值税。但是二级市场有价格的股票或债券等按照“金融商品转让”征税。目前的二级市场有上海股票交易市场，深圳股票交易市场（A股），新三版，创业板。