根据国家税务总局公告2014年第67号 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告
第五条 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。
第七条 股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
第八条 转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。
第十五条 个人转让股权的原值依照以下方法确认：
（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；
（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；
（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。
 
股权转让所得=收入-股权原值
 
股权原值按照实际出资确定，与认缴没有直接关系。

股权转让是股东之间发生的交易行为，不涉及被转让股权的目标企业资产权属变动，因此，A企业股东转让股权，纳税人为自然人,A企业不涉税。自然人股东转让股权，按照转让股权的收入额减除股权原值和合理费用后的余额，依照20%税率缴纳个人所得税，双方（A企业股东和B企业）按股权（产权）转移书据按万分之五缴纳印花税。

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1 销售服务、无形资产、不动产注释：“一、销售服务（五）金融服务 4.金融商品转让：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

　　其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。“

　　根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定：“一、（三）销售额

　　3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

　　转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

　　金融商品转让，不得开具增值税专用发票。“

　　如纳税人发生的股权转让属于金融商品，可开具增值税普通发票。

应交所得税属于负债。

根据贵公司提供的资料，“股份有限公司个人股东把认缴股权转让给另外一个个人股东”，说明该股东认缴出资未到位，但也属于股权转让行为，只是计税成本为零。根据国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2014年第67号    

第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；

（六）主管税务机关认定的其他情形。

第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

因此，认缴股权转让金额能否为零，主要看一是是否符合上述政策规定的合理理由；二是目标公司的净资产公允价值的份额是否小于或等于零。

自然人股东转让股权，按照转让股权的收入额减除股权原值和合理费用后的余额，依照20%税率缴纳个人所得税以及按股权（产权）转移书据按万分之五缴纳印花税。因此，股权转让股东涉及缴纳个人所得税和印花税。股权转让前有利润不是必须分红。

根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函〔2010〕79号 三、关于股权转让所得确认和计算问题，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，贵公司转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

《中华人民共和国印花税暂行条例》“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”

　　参考苏地税规〔2013〕6号：实行印花税汇总缴纳的纳税人，以一个月为纳税期，应于次月15日内申报纳税。未实行印花税汇总缴纳的纳税人，应于书立或领受应税凭证之日起15日内计算贴花。

《中华人民共和国印花税暂行条例》“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”

　　参考苏地税规〔2013〕6号：实行印花税汇总缴纳的纳税人，以一个月为纳税期，应于次月15日内申报纳税。未实行印花税汇总缴纳的纳税人，应于书立或领受应税凭证之日起15日内计算贴花。

参考《个人所得税法》第十一条的规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

　　另外参考《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2005〕205号）第四条的规定，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

　　（一）工资、薪金所得；

　　（二）劳务报酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　　（四）特许权使用费所得；

　　（五）利息、股息、红利所得；

　　（六）财产租赁所得；

　　（七）财产转让所得；

　　（八）偶然所得；

　　（九）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　因此，企业为股权转让个人扣缴的个人所得税，可以申请2%的手续费返还。

答：贵公司是被投资企业的话，只需要做实收资本的明细股东变化

股权转让损失如果有税会差异，A105030“投资收益纳税调整明细表”不做调整，应在A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》进行纳税调整，所以企业所得税年报表申报系统会提示企业填报A105090“资产损失税前扣除及纳税调整明细表”。

　　法规依据：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告（国家税务总局公告2017年第54号）A105030 《投资收益纳税调整明细表》填报说明规定如下：本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人及从事股权投资业务的纳税人填报。

　　处置投资项目按税收规定确认为损失的，本表不作调整，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）进行纳税调整。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第三条规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　因此，企业转让30%的股权，2016年底已完成股权变更手续，应于2016年底缴纳企业所得税；2017年又协商将剩余的70%股权再转让给该客户，企业所得税应在转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入缴纳企业所得税。

企业发生股权转让损失需要填报《投资收益纳税调整明细表》，如果有税会差异不调整此表，须在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》进行纳税调整。

　　法规依据：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告（国家税务总局公告2017年第54号）A105030《投资收益纳税调整明细表》填报说明规定如下：本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人及从事股权投资业务的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报投资收益的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。处置投资项目按税收规定确认为损失的，本表不作调整，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）进行纳税调整。

依据国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）第十五条：个人转让股权的原值依照以下方法确认：

　　（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

　　（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

　　（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

　　（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

　　（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条　在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

　　第二条　下列凭证为应纳税凭证：（二）产权转移书据；第七条　应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

　　《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》 （国税发[1991]155号）第十条规定：“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

　　根据上述规定，股权转让协议属于产权转移书据，属于应贴印花税的纳税凭证；印花税的纳税义务发生时间是应税凭证书立或领受时，即在合同签订时、书据书立时贴花。

　　因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定在签订时贴花。贴花后也不得因合同签订后的变动性因素而申请退税。

　　所以，你公司签订股权转让协议，购买股权款已支付但是因为对方有股东不同意没有买成，这种情况需要贴花。

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》国税发〔1991〕155号规定，一般是实际资金到账后根据实收资本和资本公积合计征收资金账簿的印花税；如果产权转移过程中有转让金额，则按合同金额征收印花税。

国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）第十九条规定，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。

　　依据上述规定，自然人股权转让，扣缴义务人代扣代缴个税后纳税地点为被投资企业所在地地税机关。

依据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第十条：有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（一）取得综合所得需要办理汇算清缴。

股权转让所得不属于综合所得，所以不需要汇总办理汇算清缴。

参考新《个人所得税法》第十五条规定，个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。

因此，目前多数地区在办理股权变更登记时，原股东是自然人的，需要提供个税完税证明。