答复：

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。可按照《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）、《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）、《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）等文件规定，享受小型微利企业所得税优惠政策。今后如调整政策，从其规定。

【回答】

◆ 对高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税。

◆ 对小型微利企业，自2023年1月1日至2027年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。

【回答】

小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，征管系统将根据纳税人填报的基础信息和应纳税所得额，自动判定是否符合小型微利企业条件，无需人工选择。如自动判定不符合小型微利企业条件，请核实相关栏次是否填报正确。

【回答】

一、根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十条规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。……”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（二）发生应税销售行为适用免税规定的。”

答复：

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

答复：

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告 》(国家税务总局公告2023年第1号 )规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为季度销售额超过30万的，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

答复：

纳税人申报“六税两费”时，根据自身实际情况在《财产和行为税减免税明细申报附表》中勾选相应的减免政策适用主体选项并确认适用减免政策起止时间后，系统将自动填列相应的减免性质代码、自动计算减免税款。

答复：

根据《国家税务总局青岛市税务局关于2023年度企业所得税汇算清缴及关联申报有关事项的通告》（国家税务总局青岛市税务局通告2024年第3号）规定，为降低对提前申报的企业资金占用的影响，企业进行年度纳税申报时可选择申报与缴税相分离，申报完成后暂不缴款，缴税期限 (2024年5月31日)届满前缴纳税款即可，青岛市税务局会同步提供缴税提示服务。

答复：

根据《国家税务总局青岛市税务局关于2023年度企业所得税汇算清缴及关联申报有关事项的通告》（国家税务总局青岛市税务局通告2024年第3号）规定，企业所得税年度纳税申报表表单仍适用2022年版，可在青岛市税务局官网“首页-资料下载-表单下载-申报纳税”中下载。

年度关联业务往来报告表 (2016年版)以及填报指引可在青岛市税务局官网“首页-资料下载-表单下载-申报纳税”中下载。

答复：

根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

答复：

根据《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）规定：　

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：　　

季度平均值=(季初值+季末值)÷2　　

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4　　

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

答复：

根据《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第6号)和《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）文件有关规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)和《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）文件有关规定，自2022年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【回答】

试用期内企业应当为员工缴纳社会保险。根据我国《劳动法》及其相关法律法规的规定，试用期是劳动合同的一部分，试用期内的劳动者同样与用人单位建立了正式的劳动关系。因此，从员工正式上班的第一天起，包括试用期在内，用人单位就有法定义务为其办理社会保险登记，并按照规定比例缴纳养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费用。

这意味着，试用期员工享有与正式员工同等的社保权益，企业不能以任何理由拒绝或拖延为试用期员工缴纳社保。若企业未能依法履行社保缴纳义务，将可能面临社会保险费征收机构的追缴，以及相关行政部门的处罚。

【回答】

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

政策依据：

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》

【回答】

全面数字化的电子发票、增值税电子普通发票、增值税电子专用发票、成品油专用发票、机动车销售统一发票、机动车增值税专用发票不能作废，只能红冲。

【回答】

非居民企业在汇算清缴期内发现当年所得税申报有误且无需（尚未）缴纳税款的，可在汇算清缴期内按照规定程序在电子税务局作废申报表后进行重新申报（登录电子税务局后在左侧导航栏点击“税费缴纳（申报、更正、作废）”）；申报有误且已缴纳税款的，可携带相关材料到纳税服务大厅进行更正申报。

【回答】

不是所有合同都需要缴纳印花税。《中华人民共和国印花税法》所称的应税凭证，是指《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。其中，合同包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。不属于印花税税目列举的应税凭证，就不需要缴纳印花税。

举个例子，借款合同指的是银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同。所以，非金融机构与借款人签订的借款合同不需要缴纳印花税。

【回答】

符合条件的高新技术企业在汇算清缴时，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”方式，自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查。

【主要留存备查资料】

1. 高新技术企业资格证书；

2. 高新技术企业认定资料；

3. 知识产权相关材料；

4. 年度主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品（服务）及对应收入资料；

5. 年度职工和科技人员情况证明材料；

6. 当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。

【回答】

第一步：登录电子税务局。

第二步：登录成功后依次点击【我要办税】—【涉税专业服务机构管理】。

第三步：点击【其他涉税专业服务机构管理】—【涉税专业服务协议信息采集】。

第四步：跳转至涉税专业服务协议信息采集界面，其中星号是必填项。填写委托方信息时，输入委托人统一社会信用代码后，回车系统会自动带出委托方信息。

• 依次选择委托服务项目大类，委托服务中类，委托服务小类。

• 点击【增加服务项目】按钮，可以增加需要的委托服务，如需删除，选中删除的服务项目行，点击【删除服务项目】按钮即可。

• 点击委派服务人员，系统弹出人员列表，委派服务人员信息为涉税专业服务机构的人员。

第五步：填写完成后，确认信息无误，点击【提交】按钮。可以点击【打印】按钮留存纸质资料。

【问题】

我公司向乙公司采购货物预付款项10万元，但货物还未收到，乙公司就破产清算了，因此预付款项预计无法获得赔偿。此外，我公司销售给丙公司货物涉及的20万元应收账款，一直未收到，近日得知丙公司已注销。那么，我公司发生的上述应收及预付款项坏账损失，在企业所得税税前列支扣除时应准备哪些相关证据材料呢？

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十二条、第二十三条、第二十四条规定：企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

1. 相关事项合同、协议或说明；

2. 属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

3. 属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

4. 属手债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

5. 属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

6. 属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

7. 属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

此外，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。