答：根据《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。

　　调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。”

答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“……

　　第十三条  企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

　　第十四条  企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

　　（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

　　（二）相关业务活动的合同或者协议；

　　（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

　　（四）货物运输的证明资料；

　　（五）货物入库、出库内部凭证；

　　（六）企业会计核算记录以及其他资料。

　　前款第一项至第三项为必备资料。……”

　　因此，机票后附的保险单不可以作为税前扣除的凭证，需要开具发票。

　答：一、根据《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）规定：“一、在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人（以下称缴纳义务人），应按照本通知以及《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）的规定缴纳文化事业建设费。”

　　二、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

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　　（七）生活服务。

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　　3.旅游娱乐服务。

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　　（2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。

　　具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。”

　　因此，企业开办高尔夫球场属于提供娱乐服务，需要缴纳文化事业建设费。

　答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）规定：“六、转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。……”

　　因此，转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要更换税控设备和增值税发票。

　答：根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号）规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税（增值税按 17% 计缴，即征即退）（2018 年 5 月 1日以后改为 16%），著作权属于委托方或属于双方共同拥有的（营改增前）不征收增值税（现按技术开发计缴增值税）；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，（营改增前）不征收增值税（现按转让无形资产计缴增值税）。

答：根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）第四条规定：“企业享受优惠事项采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。”

　　因此，根据《公告》，安置残疾人员就业享受企业所得税加计扣除优惠政策不需要备案，留存资料备查即可。

答：根据《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定：“一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。

　　二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。”

　　因此，可以在企业所得税税前一次性扣除的固定资产不包括房屋和建筑物。

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定：“一、关于合理工资薪金问题

　　《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

　　（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

　　（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

　　（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

　　（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

　　（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。“

　　因此，企业符合上述文件规定的、实际发放的工资薪金，可在企业所得税税前扣除。

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“三、关于职工福利费扣除问题

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　　（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　……”

　　因此，未实行医疗统筹企业的职工医疗费用属于为职工卫生保健所发放的福利，可以按照职工福利费在企业所得税税前扣除。

　　答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）规定：“四、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入‘应交税费——待抵扣进项税额’核算。

　　尚未申报抵扣的进项税额计入‘应交税费——待抵扣进项税额’时：

　　（一）转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符……”

　　因此，一般纳税人申请转登记为小规模纳税人，之前的进项发票需要全部认证完毕。

答：根据《关于在一定期限内适当限制特定严重失信人乘坐火车推动社会信用体系建设的意见》（发改财金2018年384号）规定：“一、限制范围：

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　　（二）其他领域的严重违法失信行为有关责任人

　　1.有履行能力但拒不履行的重大税收违法案件当事人；

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　　对上述行为责任人限制乘坐火车高级别席位，包括列车软卧、G字头动车组列车全部席位、其他动车组一等座以上座位。”

　　因此，对重大税收违法案件当事人在乘车方面有上述限制。

答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第691号令）规定：“第二条增值税税率：

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　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13% ：

　　1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

　　3.图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　5.国务院规定的其他货物。

　　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

　　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。

　　税率的调整，由国务院决定。

　　第三条 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。”

　　因此，包装物作为货物的组成部分，一并按照销售货物的税率缴纳增值税。如果包装物单独计价的，应按照销售货物适用16%税率缴纳增值税。

答：一、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：“一、下列项目免征增值税

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　　（二十三）金融同业往来利息收入。

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　　金融机构是指：

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　　（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。

　　……”

　　二、根据《财政部、国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》（财税〔2016〕70号）规定：“一、金融机构开展下列业务取得的利息收入，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税﹝2016﹞36号，以下简称《过渡政策的规定》）第一条第（二十三）项所称的金融同业往来利息收入：

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　　（六）同业存单。

　　同业存单，是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。”

　　因此，私募基金不属于财税﹝2016﹞36号规定的金融机构。私募基金公司的同业存单利息收入不属于金融同业往来利息收入，不得免征增值税。

　答：《劳务派遣暂行规定》（人力资源和社会保障部令2014年第22号）第十八条　劳务派遣单位跨地区派遣劳动者的，应当在用工单位所在地为被派遣劳动者参加社会保险，按照用工单位所在地的规定缴纳社会保险费，被派遣劳动者按照国家规定享受社会保险待遇。

　　第十九条　劳务派遣单位在用工单位所在地设立分支机构的，由分支机构为被派遣劳动者办理参保手续，缴纳社会保险费。

　　劳务派遣单位未在用工单位所在地设立分支机构的，由用工单位代劳务派遣单位为被派遣劳动者办理参保手续，缴纳社会保险费。

答： 《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

　　财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）取得土地使用权所支付的金额、（二）开发土地和新建房及配套设施的成本项规定计算的金额之和的百分之五以内计算扣除。

　　凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）取得土地使用权所支付的金额、（二）开发土地和新建房及配套设施的成本项规定计算的金额之和的百分之十以内计算扣除。

　　根据上述规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他销售费用、管理费用及财务费用，按取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本项规定计算的金额之和的百分之五以内计算扣除；凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，销售费用、管理费用、财务费用按取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本项规定计算的金额之和的百分之十以内计算扣除。

　答：根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐款、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　非货币性资产出资属于非货币性资产交换。

　　因此，以非货币性资产出资超过账面价值的部分应根据以上规定缴纳企业所得税。

答：根据《财政部、国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第四条规定，个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

　　第五条规定，免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。

　　第六条规定，在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

　　本通知自2016年5月1日起执行。

答：根据《福建省国家税务局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的公告》（福建省国家税务局公告2018年第1号 ）规定：“二、试点内容

　　（一）代开对象

　　试点企业可以为同时符合以下条件的货物运输业小规模纳税人代开专用发票，并代办相关涉税事项。

　　1.在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供公路或内河货物运输服务，并办理了工商登记和税务登记。

　　2.提供公路货物运输服务的，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，取得《中华人民共和国水路运输经营许可证》和《中华人民共和国水路运输证》。

　　3.在税务登记地主管税务机关按增值税小规模纳税人管理。

　　4.注册为该平台会员。”

　　因此，提供无车承运的其他个人不属于上述文件规定的代开对象，互联网物流平台企业不可以为其代开增值税专用发票。

　答：一、根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）规定：“一、关于新增税目

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　　（二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。

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　　二、关于纳税人

　　在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口上述新增应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人，均应按《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例）和本通知的规定申报缴纳消费税。”

　　二、根据《财政部、国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知》（财税〔2006〕125号）第四条规定：“

　　四、关于对外购润滑油大包装改小包装、贴标等简单加工的征税

　　单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税。准予扣除外购润滑油已纳的消费税税款。”

　　如果成品油生产企业外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，应按规定缴纳消费税。除此之外，直接销售外购的其他成品油，不需要缴纳消费税。

　答： 《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）第一条规定，纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产，申请代开发票的，由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票。

　　依据上述规定，个人营改增前的房屋出租，按简易办法计算缴纳增值税可以开具增值税专票发票。