问：

违章建筑是否属于房产税征税范围？

答：

根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》((1987)财税地字第3号)文件规定：“一、关于“房产”的解释

问：

基建工地的临时性房屋是否缴纳房产税？

答：

根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“二十一、关于基建工地的临时性房屋，应否征收房产税？

问：

以房产投资联营是否缴纳房产税？

答：

根据《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》（国税函发〔1993〕368号）的规定：“一、对于投资联营的房产，应根据投资联营的具体情况，在计征房产税时予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产原值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产的租金，应根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。”

问：

纳税单位与免税单位共同使用的房屋，由谁缴纳房产税？

答：

根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“二十五、纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。”

问：

纳税人房产税纳税地点如何确定?

答：

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第九条规定：“房产税由房产所在地的税务机关征收。”

问：

房产税的纳税期限如何规定？

答：

根据《河南省人民政府关于做好房产税征管工作的通知》(豫政〔2020〕5号) 规定：“二、房产税按年征收、分季缴纳，于每季度终了后15日内申报纳税。房产出租的，可按次缴纳。”

问：

公司法定代表人个人自有房产，作为开办公司的经营场所，房产税如何缴纳？

答：

一、 该房产无租金收入的情况

问：

自建的房屋是否在办理房屋产权证后才申报缴纳房产税？

答：

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”

问：

单位购买自用的地下车位（无房产证）是否需要缴纳房产税？

答：

根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）规定：“一、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。”

问：

房地产开发企业一次性收取多年的车位使用费，是否缴纳房产税？

答：

根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)第一条规定：“房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。”

问：

单位购买土地后自建厂房并投入使用，购买的土地使用权作为无形资产核算，对同时支付的契税是否不需计入房产原值缴纳房产税？

答：

根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第三条规定：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”

问：

纳税单位在约定期限内无租使用免税单位房产，是否缴纳房产税？

答：

一、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳，产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”

问：

房产税的计税依据是什么？

答：

问：

房产税征收范围包括哪些？

答：

 一、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第一条规定：“房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。”

问：

计征房产税的房产原值包括哪些？

答：

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第三条规定：“房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。”

问：

房产税的纳税人包括哪些？

答：

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

【问题】

A公司是一家大型制造型企业，没有特殊工种，但由于生产车间规模大，工序多，生产过程中难免会发生操作不当等意外事故。因为今年公司效益不错，王老板给公司全体员工购买了意外伤害保险作为公司福利。对于该笔保险费支出，该企业想在企业所得税税前扣除。可以吗？

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

A公司为全体员工统一购买的意外伤害保险属于不可扣除的商业保险，不允许在企业所得税税前扣除。

【问题】

企业当年未弥补完的亏损还能在以后年度继续弥补吗？

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。”

二、根据《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)规定：“一、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。”

三、根据《财政部 税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情 防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定：“四、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。”

四、根据《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第25号）规定：“为支持电影等行业发展，现将有关税费政策公告如下：

……

二、对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。”

【问题】

试点纳税人在增值税申报期内如何使用开具金额总额度？

【回答】

试点纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，在电子发票服务平台中可以按照上月剩余可用额度且不超过当月开具金额总额度的范围内开具发票。试点纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，在电子发票服务平台中可以按照当月剩余可用额度开具发票。

（一）按月进行增值税申报的试点纳税人在每月月初到完成上个所属期(即上个月)申报前开具金额总额度的可使用额度为上月剩余可用额度，且不超过本月开具金额总额度;完成上个所属期(即上个月)申报且比对通过后可使用额度为当月剩余可用额度。

（二）按季进行增值税申报的试点纳税人在每季季初到完成上个所属期(即上个季度)申报前开具金额总额度的可使用额度为上月剩余可用额度，且不超过本月开具金额总额度;完成上个所属期(即上个季度)申报且比对通过后可使用额度为当月剩余可用额度。

【问题】

亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

【回答】

企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是针对盈利企业而言的。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。