审计报告的原则日期，不应当早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。

在注册会计师正式在审计报告上签字之前，要先把已经沟通修改之后的审计报告草稿提交给管理层。如果管理层批准并签署已按审计调整建议修改后的财务报表，注册会计师即可签署审计报告。并且签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。

根据现行的政策规定，审计意见分为如下几种：

1．无保留意见。指指当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。

2．非无保留意见。非无保留意见，是指对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见。当根据已经获取的审计证据，得出财务报表存在重大错报的结论之后，再判断这些事项对财务报表影响的广泛性。当影响重大但不具有广泛性时，出具保留意见；当影响重大且具备广泛性时，出具否定意见。

财务报表审计是一种委托性质的鉴证业务。审计的三方关系人分别指注册会计师、管理层（责任方）、财务报表预期使用者。

在审计的三方关系中，注册会计师作为独立专业的第三方，在审计业务中扮演着“中介”的角色。管理层主要对企业的财务报表负责，审计工作开展的基础就是检查管理层的日常工作。对于财务报表预期使用者来说，需要参考注册会计师的审计意见，来评价管理层的工作成果，进而增强对财务报表的信赖程度。

如果是企业收到银行活期利息，可以直接冲减财务费用。会计分录为：

借：银行存款

      贷：财务费用—利息收入

应收利息是指企业外借给其他单位或者个人，或者是自己去投资取得的利息。一般情况这种借贷产生的应收利息，不能直接冲减财务费用，应当准确、详细的进行账务处理。

农副产品企业的用于出售的农产品属于企业的存货，根据《企业会计准则第1号——存货》第二十一条规定，应当计入当期损益。

存货发生的盘亏，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏的原因，分别以下情况进行处理：

1．属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

2．属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

结转销售产品成本是在实现销售收入时进行账务处理：

借：主营业务成本

       贷：库存商品

如果是月末水电费需要结转成本时，会计分录为：

借：管理费用等--水费

       贷：库存现金等

借：本年利润

       贷：管理费用等—水费

根据财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》的相关政策规定：

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1．取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2．取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3．取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4．取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

因此，员工差旅费的高铁票、飞机票可以抵扣，税率为9%。

1．新办企业在电子税务局的税务登记模块进行办理即可；

2．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理设立税务登记；

3．根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正。未及时整改的，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

企业代扣代缴个人所得税，税务局会按代扣代缴税额的2%返还企业。以往这个业务需要企业财税人员提交申请表到税务局现场办理，一年申请一次，当年申请上年度个税手续费返还。现在的系统升级之后，可以直接在系统里进行核对，确认无误提交后，系统自动启动退税流程，方便纳税人办理此项业务。

这种双抬头的发票是允许使用的，就是谁取得发票原件，谁抵扣进项。

《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》第一条规定，对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。

第二条规定，申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。

建筑业的预缴增值税是要在项目所在地税务机关办理的。

如果是异地项目，对于建筑业企业具体什么时间缴税，并没有非常明确的规定。一般认为，异地提供建筑服务应该在纳税义务发生时，及时向项目所在地税务机关预缴增值税；收到业户或总包方预付的工程款，应该在收款后及时向机构所在地或项目所在地（异地施工项目）预缴增值税。

如果有该预缴不预缴的行为，或者自应预缴之月起超过六个月未预缴的，由机构地主管税务机关予以处理。

根据现行增值税专用发票使用规定，一般纳税人提供修理修配劳务开具增值税专用发票时，不要求必须附送维修清单，但如果对于维修项目较多，专用发票栏次无法满足的，需要开具清单的，可使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，也可以使用交通运输部制定的维修清单。

相关政策可参考：

根据《机动车维修管理规定》：机动车维修经营者应当使用规定的结算票据，并向托修方交付维修结算清单。维修结算清单中，工时费与材料费应当分项计算。维修结算清单标准规范格式由交通运输部制定。

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

涉及月末结转业务的会计分录基本有如下几类：

1．结转各项收入

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

       贷：本年利润

2．期间费用的结转

借：本年利润

       贷：管理费用、销售费用、财务费用

3．成本支出的结转

借：本年利润

       贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4．税金的结转

借：本年利润

       贷：营业税金及附加、所得税

一般企业在为员工报销航空差旅费时，会包括随机票购买的航空意外险。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业根据国家有关标准，凭出差人员取得的保险费发票报销实际发生的航空意外保险支出，不属于个人所得，不涉及缴纳个人所得税。

纳税人在办理车辆购置税免税、减税时，应当如实填报《车辆购置税纳税申报表》，除提供车辆合格证明和车辆相关价格凭证外，还应当根据不同的免税、减税情形，分别提供以下资料的原件或者复印件：

1．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆，提供机构证明和外交部门出具的身份证明。

2．城市公交企业购置的公共汽电车辆，提供所在地县级以上（含县级）交通运输主管部门出具的公共汽电车辆认定表。

3．悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，提供中华人民共和国应急管理部批准的相关文件。

4．回国服务的在外留学人员购买的自用国产小汽车，提供海关核发的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车准购单》。

5．长期来华定居专家进口自用小汽车，提供国家外国专家局或者其授权单位核发的专家证或者A类和B类《外国人工作许可证》。

6．设有固定装置的非运输专用作业车辆，提供车辆内、外观彩色5寸照片。

根据规定，具体固定资产加速折旧优惠政策内容为：

一、制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

二、制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除。

2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具可一次性在税前扣除，该政策适用于所有行业企业，已经涵盖了制造业小型微利企业的一次性税前扣除政策。在此期间，制造业企业可适用设备、器具一次性税前扣除政策，不再局限于小型微利企业新购进的单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备。

子公司：

计提工资时：

借：管理费用—工资

       贷：应付职工薪酬—工资

实际发放时：

借：应付职工薪酬—工资

       贷：银行存款

              其他应付款

划款时：

借：其他应付款

       贷：银行存款

母公司：

挂账时：

借：其他应收款

       贷：应交税费—代扣代缴个人所得税

              其他应付款—社保个人部分

缴纳时：

借：应交税费—代扣代缴个人所得税

       其他应付款—社保个人部分

       贷：银行存款

收到子公司款项时：

借：银行存款

       贷：其他应收款

暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应纳税暂时性差异形成递延所得税负债，可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产。通俗理解下递延所得税资产与负债，资产一般是企业费用成本分摊较大形成的，负债是分摊的比较小形成的。资产是企业当期费用摊的比税法规定的多，需要调增，所以当期所得税要多交，在以后的纳税期可以少交，形成递延所得税资产，负债相反。

提取盈余公积：

借：利润分配—提取法定盈余公积

                    —提取任意盈余公积

       贷：盈余公积—法定盈余公积

                           —任意盈余公积

转入利润分配：

借：利润分配—未分配利润

       贷：利润分配—提取法定盈余公积

                           —提取任意盈余公积

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

       贷：应交税费—应交增值税（进项税）

借：应交税费—未交增值税

       贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

处理销项税额时做相反分录即可