收藏
979 建筑劳务公司因为行业特殊，农民工人数较多，企业面临的税收成本和社保成本都非常高，如果根据不同的工作时间签订不同模式的劳动合同，将会大大减小企业的用工成本。
一、劳动合同的分类：
1、全日制劳动合同
全日制劳动合同分为固定期限全日制劳动合同和无固定期限的全日制劳动合同，签订这两种合同的人员需要缴纳社保。
2、非全日制劳动合同
签订非全日制劳动合同的人员不需要缴纳社保。
3、灵活就业劳动合同
包括临时工、小时工、季节工、弹性就业工、自由职业者，签订灵活就业协议人员不需要缴纳社保。
二、不同用工时间情况下，建筑或劳务公司社保、个税和账务处理方法
1、农民工在工地上工作时间在一个星期以内的情况
建筑公司或劳务公司与农民工不要签任何协议，不要进行实名制登记和农民工专户代发工资，直接按照小额零星业务支出处理：控制在每个人每次500元以下，以身份证复印件和签字按手印的领款收据入成本;
2、如果农民工在工地上工作时间是一个月以上三个月内的情况下，建筑公司或劳务公司与农民工签订劳动合同的技巧如下：
(1)如果工地上农民工通道安装的刷脸技术设备与工程所在地的建设局的农民工实名制登记联网的情况下，建筑公司或劳务公司与农民工签订灵活就业协议，实行农民工实名制登记和农民工专户代发工资，具体的个税、社保处理方案如下：
①社保处理：
根据《中华人民共和国社会保险法》的规定，签订灵活就业协议的情况下，建筑公司或劳务公司不缴纳农民工的社会保险费。
②个税处理：
如果工程项目所在地税务局没有按照项目经营收入或开票金额的一定比例代征个税的情况下，必须全员全额申报农民工个人所得税，否则不需要全员全额申报个人所得税。
③财务处理：
如果工程项目所在地税务局没有实行核定代征个税，则直接通过“合同履约成本-工程施工-项目部人工费”核算，不通过应付“应付职工薪酬-项目部人员工资”核算。
(2)如果建筑施工许可证没有办下来，或者建筑工地上还没有设置农民工通道，或者建筑工地上农民工通道刷脸技术设备与建设局的农民工实名制没联网的情况下，建筑企业或劳务公司与班组长签订专业作业劳务分包合同，有关的个税、社保处理如下：
①个税处理：
班组长或包工头在工程所在地税务局按照“经营所得”税目代开发票，依照不含增值税的开票额的一定比例预征个税;税法依据：《中华人民共和国主席令第66号》第一百零二条。
②财务处理：
建筑企业或劳务公司以其与班组长或包工头双方负责人签字的劳务结算书和工程劳务量计量确认单和班组长或包工头代开的发票入成本，作为核算依据。
③社保处理：
由于建筑公司或劳务公司与班组长签订的是专业作业劳务分包合同，是劳务关系，不是劳动关系，农民工没有跟劳务公司或建筑公司签订劳动合同，因此，农民工与建筑公司或劳务公司没有构成劳动关系，不缴纳社保。
3、如果农民工在工地上工作时间三个月以上一年以下的情况下，建筑公司与农民工必须签订固定期限的劳动合同，具体的个税、社保方法处理如下：
①社保费用的处理：
让农民工回户口所在地社保局买新农合、新农保，将新农合新农保的缴费凭证打印一份，交回建筑公司备查;如果农民工不愿意自己出钱购买新农合、新农保，则公司予以报销。
②个税处理：
如果工程项目所在地税务局没有按经营收入或开票金额的一定比例代征个税的情况下，则必须全员全额申报农民工的个人所得税，否则，不实行全员申报农民工个税。
③财务处理：
如果工程项目所在地税务局没有实行核定代征个税，则直接通过“合同履约成本-工程施工-项目部人工费”核算，不通过应付“应付职工薪酬-项目部人员工资”核算。
4、设立临时税务登记证的班组长的纳税管理
(1)法律依据:国家税务总局2019年公告第48号文件第二条
(2)设立临时税务登记的班组长，可以在工程施工所在的税务局代开发票，也可以自行安装税控机税控盘，从工程所在地的税务局领购发票，自行开具发票，既可以开专票也可以开普票。
(3)如果开普票的情况下，每个月开票金额在10万元以下季度30万以下，免征增值税。
(4)临时税务登记证的班组长，必须按季度申报个人所得税，直接通过当地省税务局电子税务局按经营所得报税。
我要补充
0
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
。。。。。。。。。。。。
附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
扫码进入小程序版
陕西焦点聚光咨询有限公司 陕ICP备18018918号-2
