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从事房建和市政工程的建筑、劳务公司与农民工签订不同的劳动合同节约社保和个税的策略

发文时间：2020-11-30

作者：肖太寿

来源：肖太寿财税工作室

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建筑劳务公司因为行业特殊，农民工人数较多，企业面临的税收成本和社保成本都非常高，如果根据不同的工作时间签订不同模式的劳动合同，将会大大减小企业的用工成本。

　　一、劳动合同的分类：

　　1、全日制劳动合同

　　全日制劳动合同分为固定期限全日制劳动合同和无固定期限的全日制劳动合同，签订这两种合同的人员需要缴纳社保。

　　2、非全日制劳动合同

　　签订非全日制劳动合同的人员不需要缴纳社保。

　　3、灵活就业劳动合同

　　包括临时工、小时工、季节工、弹性就业工、自由职业者，签订灵活就业协议人员不需要缴纳社保。

　　二、不同用工时间情况下，建筑或劳务公司社保、个税和账务处理方法

　　1、农民工在工地上工作时间在一个星期以内的情况

　　建筑公司或劳务公司与农民工不要签任何协议，不要进行实名制登记和农民工专户代发工资，直接按照小额零星业务支出处理：控制在每个人每次500元以下，以身份证复印件和签字按手印的领款收据入成本;

　　2、如果农民工在工地上工作时间是一个月以上三个月内的情况下，建筑公司或劳务公司与农民工签订劳动合同的技巧如下：

　　(1)如果工地上农民工通道安装的刷脸技术设备与工程所在地的建设局的农民工实名制登记联网的情况下，建筑公司或劳务公司与农民工签订灵活就业协议，实行农民工实名制登记和农民工专户代发工资，具体的个税、社保处理方案如下：

　　①社保处理：

　　根据《中华人民共和国社会保险法》的规定，签订灵活就业协议的情况下，建筑公司或劳务公司不缴纳农民工的社会保险费。

　　②个税处理：

　　如果工程项目所在地税务局没有按照项目经营收入或开票金额的一定比例代征个税的情况下，必须全员全额申报农民工个人所得税，否则不需要全员全额申报个人所得税。

　　③财务处理：

　　如果工程项目所在地税务局没有实行核定代征个税，则直接通过“合同履约成本-工程施工-项目部人工费”核算，不通过应付“应付职工薪酬-项目部人员工资”核算。

　　(2)如果建筑施工许可证没有办下来，或者建筑工地上还没有设置农民工通道，或者建筑工地上农民工通道刷脸技术设备与建设局的农民工实名制没联网的情况下，建筑企业或劳务公司与班组长签订专业作业劳务分包合同，有关的个税、社保处理如下：

　　①个税处理：

　　班组长或包工头在工程所在地税务局按照“经营所得”税目代开发票，依照不含增值税的开票额的一定比例预征个税;税法依据：《中华人民共和国主席令第66号》第一百零二条。

　　②财务处理：

　　建筑企业或劳务公司以其与班组长或包工头双方负责人签字的劳务结算书和工程劳务量计量确认单和班组长或包工头代开的发票入成本，作为核算依据。

　　③社保处理：

　　由于建筑公司或劳务公司与班组长签订的是专业作业劳务分包合同，是劳务关系，不是劳动关系，农民工没有跟劳务公司或建筑公司签订劳动合同，因此，农民工与建筑公司或劳务公司没有构成劳动关系，不缴纳社保。

　　3、如果农民工在工地上工作时间三个月以上一年以下的情况下，建筑公司与农民工必须签订固定期限的劳动合同，具体的个税、社保方法处理如下：

　　①社保费用的处理：

　　让农民工回户口所在地社保局买新农合、新农保，将新农合新农保的缴费凭证打印一份，交回建筑公司备查;如果农民工不愿意自己出钱购买新农合、新农保，则公司予以报销。

　　②个税处理：

　　如果工程项目所在地税务局没有按经营收入或开票金额的一定比例代征个税的情况下，则必须全员全额申报农民工的个人所得税，否则，不实行全员申报农民工个税。

　　③财务处理：

　　4、设立临时税务登记证的班组长的纳税管理

　　(1)法律依据:国家税务总局2019年公告第48号文件第二条

　　(2)设立临时税务登记的班组长，可以在工程施工所在的税务局代开发票，也可以自行安装税控机税控盘，从工程所在地的税务局领购发票，自行开具发票，既可以开专票也可以开普票。

　　(3)如果开普票的情况下，每个月开票金额在10万元以下季度30万以下，免征增值税。

　　(4)临时税务登记证的班组长，必须按季度申报个人所得税，直接通过当地省税务局电子税务局按经营所得报税。

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