现将跨境应税行为免税备案等增值税问题公告如下：

    一、纳税人发生跨境应税行为，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为，不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

    背景——

　　全面推开营改增试点后，税务总局发布了《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》，明确了具体的备案资料、办理流程等要求，明晰了税企的责任义务。为进一步促进纳税人享受改革红利，此次《公告》明确，按照规定办理首次免税备案手续后，相同的跨境应税行为不再办理备案手续。

　　珠海市东信和平科技股份有限公司财务副总监卓义伟说：“公司在俄罗斯提供软件技术服务，享受向境外纳税人提供技术服务的免征增值税优惠，此次明确不需逐笔备案，将大大减轻办税负担。”

　　《公告》同时明确，如果纳税人在税务机关后续管理中不能提供完整免税证明材料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴并依法处理。

    二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：

   （一）成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务；

   （二）取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

    背景——

    据了解，由于大多数物流企业无法独立完成所有运输服务，经常出现业务转包给包括个体运输户在内的运输企业实际承运。这一情况，在业内被称为无运输工具承运业务。按照现行政策规定，无运输工具的承运业务按照交通运输服务缴纳增值税。

    部分物流企业反映，将货运业务委托给个体运输户承运时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油，以及支付的通行费，这部分费用取得的进项税发票是否允许抵扣存在争议。

    “物流公司虽未实际承运，但与托运人签订运输服务合同，并收取运费承担承运人责任，属于提供交通运输服务，因此在提供运输服务时所支付的进项税允许纳税人依法抵扣。”国家税务总局货物和劳务税司有关负责人表示。

    江西联源物流有限公司财务负责人黄静介绍，“物流企业的燃油和过路过桥成本是一笔很大的开支，其增值税进项税款抵扣政策的明确，对物流企业来说像是吃了一颗‘定心丸’。”

    三、其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

    背景——

    “我的房子出租给其他人，需要给对方发票，可以由中介申请代开吗？”全面推开营改增试点以来，个人不动产租赁代开发票问题成为咨询热点。

    不少个体业主为了省心省事，将房屋委托给中介出租。但为了验证交易真实性和开票金额的准确性，税务机关要求业主本人携带合同、身份证等履行核查手续后方可开具发票。对此，部分业主不愿配合承租方缴税开票。

    《公告》明确，这样的情况下，个体业主可委托中介、住房租赁企业等单位，代其向主管地税机关申请代开增值税发票。

    潮州市文伟房地产中介有限公司负责人表示，“此举方便对外出租房屋的个体业主向承租方开具发票，提高承租方取得增值税发票的比例，同时也减轻租赁双方的办税负担。”

    四、自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

    背景——

    在资金融通中，有资金需求者将手中的商业票据转让给银行换取现金，也有银行为资金周转将未到期票据转给其他银行换取现金。这种贴现、转贴现业务，在营改增之前首贴机构需就贴现票据利息全额缴税，转贴机构取得的转贴现利息收入免税。

    营改增后，为了平衡首贴和转贴税负，规定自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入缴纳增值税。

    针对这一政策变化，为满足贴现人全额索票的需求，《公告》明确，自2018年1月1日起，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

    税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，跨境应税服务免税备案、运输业进项税抵扣和个人房产租赁委托开票三项政策自2017年9月1日起施行，此前已发生未处理的事项，按照《公告》规定执行。税务部门将进一步推进“放管服”改革，通过精简办税流程、减少办税时间、简并涉税资料等措施，充分释放改革红利。

    五、本公告除第四条外，自2017年9月1日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。

    特此公告。

国家税务总局

2017年8月14日