最近，有许多财务人员都在咨询这样的问题：“我公司股东减资或撤资收回的款项需要交税吗？”这个问题看似简单，其实是要分情况来进行分析的。因为股东身份不同，既有法人股东又有自然人股东，所以，对缴纳税款的规定也是不相同的。

　　一、法人股东减资或撤资的企业所得税处理

　　政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）

　　第五条规定：“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

　　被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。”

　　政策解析：根据上述政策得知，法人股东减资或撤资收回的资产一共分为三个部分：一部分是投资成本的收回，一部分是收回的股息所得，另一部分是投资资产转让所得。

　　因为根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十四号）第二十六条第二款规定；“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，免征企业所得税。”所以，法人股东减资或撤资收回的股息所得免征企业所得税，其中只有第三部分投资资产转让所得才需要缴纳企业所得税款。

　　案例：A企业注册资本和实收资本均为1000万元，法人股东B企业取得A企业30%的股权，然后在2020年拟撤资；截至B企业撤资前，A企业当期未分配利润、盈余公积为500万元，经股东会决议A企业向法人股东B企业支付600万元，假定用货币资金支付撤资款。请问：B企业需要交纳企业所得税吗？

　　B企业撤资收回的款项共分为三大部分：

　　1、确认投资成本收回，即初始投资为1000*30%=300（万元）。

　　2、确认收回的股息所得，即500*30%=150（万元）。

　　3、确认投资资产转让所得，即600-300-150=150（万元）。

　　B企业应当缴纳的企业所得税为150*25%=37.5（万元）

　　二、自然人股东减资或撤资的个人所得税处理

　　政策依据：《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）

　　第一条的规定：“个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照财产转让所得项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

　　应纳税所得额的计算公式如下：

　　应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费。”

　　案例：A企业注册资本和实收资本均为1000万元，自然人股东王某取得A企业10%的股权，然后在2020年拟撤资；公司当期未分配利润、盈余公积为1500万元，按照比例计算对价应向股东支付150万元，假定A企业用货币资金支付王某撤资款。请问：王某撤资需要交纳个人所得税吗？

　　王某撤资需要缴纳的个人所得税计算方法如下：

　　应纳税额=（1500-1000）*10%*20%=10（万元）

　　三、小结

　　1、法人股东减资或撤资，即分回的资产扣除初始投资成本后，属于应归属留存收益的部分确认为股息所得免征企业所得税，只有剩余应归属投资资产股权转让所得的部分才需要缴纳企业所得税。

　　2、自然人股东减资或撤资，即分回的资产扣除初始投资成本后的部分，应按照财产转让所得计算缴纳个人所得税。

不久前，周杰伦时隔已久的新歌《说好不哭》终于上线，一时间热搜榜被刷爆，朋友圈被刷屏，大家感叹周杰伦果然还是“顶级流量”啊!“夕阳红粉丝团”疯狂打call，纷纷付费购买周杰伦的新歌，有网友笑称周杰伦发歌那晚支付宝一直“三元到账”狂响。

　　周杰伦新歌在登录腾讯音乐娱乐集团三大平台两周后，创造销量奇迹，突破1000万！但比起关心周杰伦的新歌，我更关心周杰伦要交多少税？

　　周杰伦的经纪公司杰威尔音乐公司是一家台湾公司，在音乐版权方面，杰威尔公司与腾讯签署了独家代理协议，那这次周杰伦新歌赚到的版权分成要怎么交税呢？小编这就给你说道说道~

　　首先，杰威尔公司的版权收入要交多少增值税？怎么交呢？杰威尔音乐公司是台湾企业，腾讯音乐支付给杰威尔公司版权费时，要代扣代缴增值税。

　　根据税法规定，从境外单位或者个人购进服务时，境外单位在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。所以腾讯音乐支付给杰威尔公司版权费时，要为杰威尔公司代扣代缴增值税，税率是6%，同时还要代扣缴6%*（7%+3%+2%）=0.72%的附加税费。总的来说，腾讯要代扣代缴杰威尔公司6.72%的增值税及附加税费。

　　而且腾讯代扣代缴增值税还有好处呢。税法规定了自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额，准予从销项税额中抵扣。所以，腾讯公司在代扣代缴增值税后，还可以根据完税凭证上注明的增值税税额抵扣进项。

　　那么企业所得税又怎么交呢？杰威尔公司取得的版权收入属于消极所得，在税法上要实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，所以腾讯音乐支付杰威尔公司版权费，要为其代扣代缴企业所得税。至于税率，非居民企业发生在境外但来源于境内的所得，可减按10%的税率征收企业所得税。

　　如果腾讯音乐和杰威尔公司签订合同时约定了要为杰威尔公司承担税款的话，应将杰威尔公司取得的不含企业所得税税所得换算为含税所得后，减按10%代扣代缴企业所得税。