在企业日常经营过程中,可能会出现亏损或股东个人等原因,涉及到股东减资行为,关于企业减资从法律层面来看,首先必须要通过股东会决议,其次需要通知企业相关的债权人,否则退股股东有可能承担连带赔偿责任。对于一个企业来说,会涉及法人股东或自然人股东,减资行为对于这两类股东所得税的影响,在本文为大家一一分析。
一、法人股东减资的企业所得税处理
政策依据:
该政策该如何理解呢?
其实也就是对于法人股东来说减资额可以分为三部分处理:a.投资收回b.股息所得c.投资资产转让所得。具体分析详见案例:
Eg:甲公司和乙公司分别出资300万元、700万元注册成立了实收资本1000万元的丙公司,在经营过程中,由于甲公司缘故决定从丙公司依法撤资,取得现金400万元,撤资时丙公司的未分配利润100万元、盈余公积30万元,资本公积150万元。
二、自然人股东减资的个人所得税处理
政策依据:
应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费。
对于自然人股东是否需要缴纳个税也需要分情况:
a.减资收回金额大于初始投资成本金额,超出部分是需要按“财产转让所得”缴纳个税。
b.减资收回金额小于初始投资成本金额,无需缴纳个人所得税,但必须符合公平交易原则,且有正当理由的,否则可能会被税务机关核定调整。
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