山东省菏泽市牡丹区高庄镇葡萄种植基地现已发展成种植面积超4000亩的种植专业合作社，亩产葡萄2250公斤、亩均收益1.5万元，当地注册「东头绿晶」等果品商标，多个果品获评省级放心果品。产业规模持续扩大后，涉税难题随之出现：合作社存在两类经营模式，统一代销社员自产葡萄，可按农业生产者销售自产农产品免征增值税；收购散户葡萄再销售，则需按销售货物申报纳税。部分种植户对政策界限把握不准、不熟悉开票流程，既影响货款结算，也给合作社经营带来涉税风险。

针对这一情况，国家税务总局菏泽市牡丹区税务局组织业务骨干深入田间地头，围绕自产农产品免税政策适用条件、农产品收购发票开具、纳税申报填写要点开展专项辅导，讲清不同经营模式对应的税务处理方式，引导合作社健全收购台账、规范成本核算、完善合同签订、单据留存和发票审核管理，把涉税合规要求融入日常经营。

从政策要点看：判定能否免税的关键不是销售主体是不是合作社，而是货物是不是「自产」。合作社统一代销本社社员自产的葡萄，属于农业生产者销售自产农产品，可享受免征增值税；但对外收购非社员散户的葡萄再销售，货物不属于自产，应按销售货物缴纳增值税，同时注意收购环节凭证的合规性，避免用农产品收购发票为外购货物「制造」自产外观。

目前，当地以葡萄产业为纽带延伸产业链，形成育苗、种植、深加工、休闲观光融合发展的模式。税务部门以重点合作社为抓手，把涉税合规辅导覆盖全镇100余家专业合作社，服务贯穿葡萄全产业链，达到「规范一家、带动一片」的效果。对同类农产品产业带而言，把免税与应税业务分账核算、把收购与自产分别建台账，是成本最低的合规路径。

来源：中国税务报（2026年11月4日A4版，国家税务总局山东省税务局转载）。

企业新购进一台设备并取得增值税专用发票，进项税额能不能抵、怎么抵？在过去要看它属于固定资产、无形资产还是不动产，分别适用不同计税规则。2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行，配套出台的《长期资产进项税额抵扣暂行办法》首次引入「长期资产」概念，将固定资产、无形资产和不动产纳入统一管理框架，并以单项长期资产原值500万元为分界线实施差异化抵扣规则。

一看：新设备是否属于长期资产。长期资产是指增值税一般纳税人以直接购买，自行生产、研发或建造，接受投资、捐赠或抵债等各种方式取得的固定资产、无形资产或不动产；不包括租入的长期资产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，以及房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目。固定资产不光看设备本身，还要看配套设备、工具、器具等；无形资产不只是表面权益，还包括构成其核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果；不动产的范围也拓宽了，不仅有构成房子实体的建筑装饰材料，还有排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、燃气及配套设施等。企业常见的「打包购入」情形需注意划分：中央空调、电梯等固定在建筑上、构成建筑一部分的新设备，要和建筑本身合并作为一项长期资产来管理；可移动的大型会议一体机、生产设备等能搬走、没有和建筑连成一体的，则要单独作为一项长期资产管理。

二辨：新设备用途属于哪一档。长期资产的进项税额抵扣规则按照其用途分为三档：第一档，专用于一般计税方法计税项目的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣，不受原值500万元标准限制，无论设备价值大小，均可一次性全额抵扣。例如某制造企业2026年5月取得一台设备，增值税专用发票上不含税金额为1000万元、进项税额为130万元，这台设备专门用来生产适用一般计税方法的应税产品，130万元进项税额可一次性全额抵扣。第二档、第三档则分别对应专用或兼用于简易计税、免征增值税、集体福利等不得抵扣情形，需要按原值是否超过500万元分别适用不同的进项转出或调整方法。

三算：算清抵扣与转出金额并留痕。对兼用于可抵扣与不可抵扣项目的长期资产，应按销售额比例或其他合理方法计算不得抵扣部分并作进项转出；资产用途发生改变的，应在用途改变的当期按资产净值与剩余折旧期间调整。实务中最容易出错的是「专用于一般计税」的判定过宽，把车间办公区、职工宿舍等集体福利用途一并算作生产使用。建议企业按单项资产建立台账，登记原值、用途、抵扣情况与用途变更记录，年度终了与资产管理系统核对一次。

来源：中国税务报（2026年11月，浙江工商大学柴斌锋观点）。