深圳12366热线数据显示，增值税法及其实施条例实施后——

增值税一般纳税人登记咨询热度高

　　增值税法及其实施条例已施行4个多月。近期，笔者整理国家税务总局深圳市税务局12366纳税缴费服务热线(以下简称深圳12366热线)咨询情况，发现有关增值税一般纳税人登记的问题咨询热度明显较高，主要集中在一般纳税人登记范围、销售额核算以及生效时间等方面。

　　不经常发生交易业务，需要办理一般纳税人登记吗?

　　近期，甲企业财务人员致电深圳12366热线咨询：甲企业为木雕加工企业，虽然一年内可能只有四五单业务，但是每单业务涉及的交易金额都较大，年销售额约为600万元。在这种情况下，企业需要办理一般纳税人登记吗?能否选择按照小规模纳税人纳税?

　　《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号，以下简称2号公告)第一条明确，增值税纳税人年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记：(一)不经常发生应税交易，且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的；(二)自然人。其他应办理一般纳税人登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。

　　增值税法第九条明确，小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。甲企业年销售额600万元已超过该标准，且不属于“非企业单位”，不符合选择按照小规模纳税人纳税的情形，应当办理一般纳税人登记。

　　笔者提醒，不经常发生应税交易，且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，若选择按照小规模纳税人纳税，应向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》，并将经营情况等有关材料留存备查。

　　稽查查补的销售额，会影响年应征增值税销售额吗?

　　除特殊情况外，增值税纳税人年应征增值税销售额超过500万元的，应办理一般纳税人登记。那么，这里的销售额，是否包括经过稽查部门纳税检查后，最终“还原”的销售额?

　　近期，乙企业财务人员致电深圳12366热线咨询：乙企业属于批发零售企业，2025年1月—12月的销售额合计为480万元。税务机关于2026年3月2日稽查查补其2025年12月销售额60万元，这部分销售额是否应计入年应征增值税销售额?如计入，是应计入2025年12月税款所属期，还是计入调整行为发生当期(2026年3月)的销售额?

　　2号公告第三条规定，年应征增值税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内，累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间，计入对应税款所属期销售额。

　　也就是说，乙企业因稽查查补调整的销售额60万元，应按照纳税义务发生时间计入对应税款所属期，即2025年12月属期的销售额。更正后，乙企业的年应征增值税销售额为480+60=540(万元)，超过小规模纳税人规定标准，应该在规定期限内办理一般纳税人登记。

　　2号公告第五条第一项及第六条规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内，办理一般纳税人登记；一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。同时，2号公告第十一条规定，因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。

　　据此，乙企业一般纳税人生效之日为2026年1月1日；应自调整之日(2026年3月2日)起10个工作日内追溯登记为一般纳税人；自2026年1月税款所属期起，按月办理一般纳税人增值税申报。

　　年应征增值税销售额超过标准，何时办理登记?

　　近期，丙企业财务人员致电深圳12366热线咨询：丙企业于2025年6月成立，2025年度销售额为450万元，2026年1月销售额为45万元，2026年2月销售额为35万元(累计530万元，超过500万元标准)，企业应该何时办理一般纳税人登记?一般纳税人的生效之日如何确定?

　　根据2号公告第五条第二项规定，其他年应征增值税销售额超过规定标准的，纳税人应在超过规定标准的次月申报纳税期限内，办理一般纳税人登记。同时，根据2号公告第六条规定，纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日，为超过规定标准的当期1日。

　　关于生效时间，按照纳税人登记为一般纳税人后，增值税计税期间是以一个月还是一个季度进一步区分。根据增值税法实施条例第四十三条，一般纳税人中的银行、财务公司、信托公司、信用社，可以以一个季度为一个计税期间。

　　综上所述，丙企业应该在2026年3月申报期内办理一般纳税人登记。若丙企业以一个月为一个计税期间，一般纳税人生效之日为2026年2月1日；若丙企业为银行、财务公司、信托公司或信用社，并选择以一个季度为一个计税期间，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

　　需要注意的是，按季度申报的小规模纳税人超过规定标准后，应结合实际经营情况，对季度内销售额按月拆分，以确定当年应征增值税销售额超过规定标准的具体月份。笔者建议企业关注销售额情况，在超过规定标准时及时办理一般纳税人登记；如未按规定期限办理相关手续，应自规定期限结束后5个工作日起，按一般纳税人管理；一般纳税人生效之日仍按2号公告第六条规定确定。

重庆税务联合人社部门发布首批合规缴纳社保费典型案例，提升社保费缴纳合规水平

来源：中国税务报  2026年04月03日  版次：06  作者：牟馨馨 本报记者 贺艳

　　“十五五”规划纲要提出，实施高质量参保行动，持续扩大社会保险覆盖面。社会保险对于保障和改善民生、维护社会公平、促进经济社会高质量发展具有重要意义。企业依法为职工缴纳社保，既是履行法律义务、保障职工切身权益的应有之义，也是构建合规经营体系、筑牢风险防范屏障的关键一环，更是激发职工活力、助推市场经营主体高质量发展、维护市场秩序的重要支撑。近日，国家税务总局重庆市税务局、重庆市人力资源和社会保障局联合发布首批合规缴纳社保费典型案例，为广大市场经营主体提供参考。

　　案例一：打造“技术+制度”社保合规管理体系

　　重庆天齐锂业有限责任公司打造“技术+制度”社保合规管理体系，依法缴纳社保费。公司成立于2017年，现有在职员工200余人。

　　为提升社保合规性，重庆天齐锂业有限责任公司针对锂电行业用工管理特点，构建标准化、数字化社保合规管理体系，推动人力、财务、社保等多环节数据共享，以信息化手段实现人员变动、薪资核算与社保申报高效衔接，强化实时核对与风险防控。同时，公司明确专人统筹社保全流程事务，细化参保、申报、待遇申领等环节操作规范，将社保合规落实情况纳入内部考核，从制度层面规避漏缴、迟缴等风险，连续5年未产生社保费申报缴费逾期记录。2025年，重庆天齐锂业有限责任公司申报缴纳社保费760余万元，已培育建立一支近40人的研发技术团队，实现职工福祉与公司成长共进。

　　案例二：将社保合规管理贯穿用工管理全过程

　　重庆千信外经贸集团有限公司将社保合规管理贯穿用工管理全过程，全面提升社保参保准确性。公司成立于2016年，从事大宗物资贸易流通，重点对接钢材产业上下游供应链，现有职工120余人。公司始终把社保合规作为用工管理的核心抓手，全面保障职工社保权益，构建起符合贸易行业特点的社保合规管理体系，做到依法参保、应保尽保。

　　重庆千信外经贸集团有限公司结合贸易业务网点多、人员岗位类型多样的特点，专门制定社保管理专项制度，明确参保登记、缴费基数核算、申报缴费流程等标准要求，精准核定参保人员，杜绝漏保、错保问题。

　　同时，公司常态化开展社保合规自查，重点核对参保人员信息准确性、缴费基数合规性、缴费凭证完整性，逐一梳理职工社保台账、档案资料，实行“一人一档”规范管理。对自查中发现的经办疏漏、资料不完善等问题，建立整改台账，明确整改责任人与完成时限，整改完成后逐项复核销号，形成全流程闭环管理。社保费征管职责划转税务部门以来，公司无逾期申报缴费记录。2025年，重庆千信外经贸集团有限公司申报缴纳社保费622万元，以社保合规管理筑牢公司发展根基。

　　案例三：构建数据集成管理系统保障社保费缴纳

　　重庆华新参天水泥有限公司构建数据集成管理系统，保障依法缴纳社保费。公司成立于2008年，主要从事水泥、砂石骨料及相关建材产品的生产和销售。目前公司在职员工202人，2025年申报缴纳社保费700余万元。

　　为提升职工工资薪金与社保申报数据核对效率及准确性，重庆华新参天水泥有限公司集成核心业务数据管理平台与办公系统，构建“数据同源、流程同步、风险同控”的线上联动管理机制，通过系统间数据交换，自动获取职工变动信息，并“一键”比对工资表、考勤记录、绩效考评结果、岗位薪酬标准等数据，统一核算职工应发工资、代扣代缴个人所得税和社保缴费明细，生成标准化薪酬明细单;经人力资源部门负责人审核、公司总经理和区域分管领导审批后，由总部共享中心完成工资统一代付。相关数据在工资发放前就由系统自动生成，从源头防范应保未保、基数不实等社保风险。2024年以来，重庆华新参天水泥有限公司社保参保率和按期缴纳率均达100%，为其发展提供了稳定的内部环境。

　　案例四：以健全管理制度促进社保合规

　　中冶赛迪信息技术(重庆)有限公司以健全管理制度促进社保合规。公司成立于2010年，从事智能制造，目前有近800名职工，2025年缴纳社保费7000余万元。

　　针对行业人才密集的用工特点，中冶赛迪信息技术(重庆)有限公司将社保合规要求全面嵌入薪酬制度体系，依法依规告知职工社保权益，指导职工测算社保待遇，讲清据实申报缴费的长期收益。同时，公司细化合同签订、参保登记、工资核算、基数申报、费用缴纳等关键环节操作规范，安排专人统筹社保合规事务，将合规落实情况纳入内部绩效考核，从源头防范少报、漏报、欠缴等风险。近5年，公司无任何社保合规投诉纠纷，以社保合规守护职工福祉。

　　案例五：建立社保基数核对机制防范社保漏缴

　　重庆庆铃专用汽车有限公司制动器分公司建立社保基数核对机制，防范社保漏缴风险。公司成立于2024年，从事汽车安全控制零部件研发生产，现有职工107人。在办理2024年度社保缴费工资申报前，公司财务、人力资源部门联合开展专项核查，通过比对涉税、涉费数据，发现部分新入职员工的绩效奖金未被纳入缴费基数计算。公司重新梳理职工工资总额构成，及时更正当年的基数申报，并同步建立“月度计提、季度复核”基数风控清单，将“准确核算全员足额缴费基数”列为合规要点，从源头防范基数计算不实等潜在风险。得益于对税费合规缴纳和职工权益保障的重视，公司核心岗位在岗稳定率为100%。

　　西南政法大学法税融合研究中心主任葛静表示，社会保险托底民生促稳定，保障的是权益，安定的是人心。企业作为社保制度落地的关键责任主体，加强社保合规管理绝非经营选项，而是法定底线与生存前提。强化社保合规，既是维护劳动者法定权益、构建和谐劳动关系的根本要求，也是规范市场竞争秩序、实现长期稳健发展的战略保障，是现代企业合规治理的核心“必修课”。