【回答】

不可以。

　　根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)第二条规定，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。因此，一次性扣除的时点，并非购进或投入使用的当月，而是投入使用月份的次月所属年度。

　　结合您公司实际情况，2025年12月购买并投入使用的设备，应在2026年享受一次性扣除政策，而不是在2025年度企业所得税汇算清缴时享受。

　　这里需要提醒您，根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第37号)第一条规定，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。

【回答】

一般企业向第三方（一般企业）支付手续费，不是全额扣除，也是按与该第三方所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额扣除。

【回答】

一般企业向具有融资咨询服务、证券财务顾问服务等经营范围的第三方支付手续费，在企业所得税汇算时按与该第三方所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额扣除。

【回答】

　　企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照28号公告第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

【回答】

　　《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）第22行“免税、减计收入及加计扣除”：根据相关行次计算结果填报属于税收规定的免税收入、减计收入、加计扣除金额。纳税人根据《企业所得税申报事项目录》，在第22.1行、第22.2行……填报税收规定的免税收入、减计收入、加计扣除等优惠事项的具体名称和本年累计金额。发生多项且根据税收规定可以同时享受的优惠事项，可以增加行次，但每个事项仅能填报一次。

    纳税人享受符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠的，同时在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）中填报具体情况。

【回答】

　　《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)第22行“免税、减计收入及加计扣除”：

       根据相关行次计算结果填报属于税收规定的免税收入、减计收入、加计扣除金额。纳税人根据《企业所得税申报事项目录》，在第22.1行、第22.2行……填报税收规定的免税收入、减计收入、加计扣除等优惠事项的具体名称和本年累计金额。发生多项且根据税收规定可以同时享受的优惠事项，可以增加行次，但每个事项仅能填报一次。

　　纳税人享受符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠的，同时在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)中填报具体情况。

【回答】

收到的企业所得税汇算清缴退税属于经营活动产生的现金流量，应计入“收到的税费返还”项目。

　　企业所得税汇算清缴退税是企业缴纳所得税后，因实际应缴税额低于已缴税额而退回的税款。

　　根据现金流量表编制说明，企业收到的税费返还，如增值税、所得税等，均属于经营活动产生的现金流量，应当在“收到的税费返还”项目中反映。

　　因此，企业收到的企业所得税汇算清缴退税属于经营活动产生的现金流入，应计入“收到的税费返还”项目中。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)规定，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。

创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作;房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计;工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

请注意区分研发活动和创意设计活动，勿重复享受研发费用加计扣除优惠。

企业所得税年度申报表填报时，创意设计活动享受研发费用加计扣除优惠的，纳税人根据《企业所得税申报事项目录》在主申报表第22行：“免税、减计收入及加计扣除”填报创意设计活动研发费用加计扣除优惠金额。

【回答】

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：“八、从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题

对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。”

【回答】

按照《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）规定，企业申报享受研发费用加计扣除政策时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定执行，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。

【回答】

按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条的规定：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（二）相关业务活动的合同或者协议；（三）采用非现金方式支付的付款凭证；（四）货物运输的证明资料；（五）货物入库、出库内部凭证；（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。

【回答】

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。因此，企业在2024年12月预提的工资、薪金在2025年3月份发放，可在2024年度企业所得税汇算清缴时按规定扣除。

文件依据：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条规定。

【回答】

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

文件依据：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十四条、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）第十一条及《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）第二条规定。

【回答】

根据国家税务总局公告2017年第54号 A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表:

2.第2行“（一）非货币性资产交换视同销售收入”：填报发生非货币性盗产交换业务，会计处理不确认销售收入，而稅收规定确认为应税收入的金额。第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额：第2列“纳稅调堅金额"等于第1列“税收金额”。

3.第3行“（二）用于市场推广或销售视同销售收入”：填报发生将货物财产用于市场推广、广告、样品、集盗、销售等，会计处理不确认销售收入，而稅收规定确认为应税收入的金额。填列方法同第2行。

12.第12行“（一）非货币性资产交换视同销售成本”：填报发生非货币性资产交换业务，会计处理不确认销售收入，税收规定确认为应税收入所对应的应予以税前扣除的视同销售成本金额。第1列“税收金额”填报予以扣除的视同销售成本金额：将第1列税收金额以负数形式填报第2列

"纳税调鏊金额〞。

13.第13行”（二）用于市场推广或销售视同销售成本”：填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样品、集盗、销售等，会计处理不确认销售收入，税收规定确认为应税收入时，其对应的应予以税前扣除的视同销售成本金额。填列方法同第12行。

您可以根据实际情况进行填列。

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

三、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定：“三、关于职工福利费扣除问题

　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

　　（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　……”

四、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第五条  企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

    ……

    第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

　　税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

    因此，由于根据您的叙述无法明确具体业务详情，建议参看上述文件规定。如企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

【回答】

情形一：免税、减计收入及加计扣除填报

情形二：减免所得税填报

情形三：享受资产加速折旧、一次性扣除政策填报

情形四：享受专用设备投资、改造抵免税额政策填报

情形五：汇总纳税总分机构分摊税款填报

温馨提示

《关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》(以下简称《公告》)适用于2024年度和以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。今后如出台新政策，按照新政策相关规定填报。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与《公告》不一致的，不进行追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。

【回答】

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条的规定：“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。”

【回答】

【北京口径】企业所得税按纳税年度计算，应按照权属于纳税年度的口径填报相关信息。公司2024年4月份变更股东，对于2023年度企业所得税汇算清缴没有产生影响，建议不填报在2023年汇算清缴基本信息表，在2024年汇算清缴基本信息表中填报。

根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版》，企业应按照填报顺序，填写《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）。