各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，国务院各部委、直属机构： 

《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）实施以来，各级行政机关和事业单位认真履行个人所得税扣缴义务，保证了个人所得税收入的平稳较快增长。近年来，随着行政机关、事业单位干部、职工工资发放方式的改变，个人所得税代扣代缴工作中也出现了一些不容忽视的问题：

一是一些单位在国家统一政策外自行发放的津贴、补贴及其他工资外收入未全部纳入个人收入并扣缴个人所得税；

二是一些单位借保密等理由不如实提供个人收入资料，瞒报、少报个人收入；

三是个别单位干部、职工对纳税不理解甚至阻挠代扣代缴工作。为维护税法的严肃性，坚持依法治税，经国务院同意，现就进一步做好行政机关、事业单位个人所得税代扣代缴工作要求如下：     

一、充分认识做好依法扣缴个人所得税工作的重要意义     依法纳税是每个公民应尽的义务，做好个人所得税代扣代缴工作是行政机关和事业单位的法律责任。行政机关、事业单位是个人所得税扣缴义务人的重要组成部分，应依法认真履行代扣代缴义务，为全社会个人所得税代扣代缴工作起到示范带头作用。 

二、行政机关、事业单位应依法履行个人所得税扣缴义务人的职责   

根据个人所得税法和有关政策规定，行政机关、事业单位代扣代缴个人所得税应实行全员全额扣缴申报，将财政部门（或机关事务管理、人事等部门）及本单位内部当期向职工发放的所有工资、津贴、补贴和奖金等收入进行合并计算应扣缴的个人所得税，按时向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表、代扣代收税款凭证、支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料，切实履行扣缴个人所得税义务。 

行政机关、事业单位履行扣缴税款义务，应自觉接受主管税务机关依法进行的检查。对扣缴义务人应扣未扣，逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关依法检查的，将按照税收征管法有关规定予以处罚。 

三、税务部门要改进和加强纳税服务管理   

依法征税是各级税务机关的工作职责，税务部门要根据税收征管法和个人所得税法的规定，完善对行政机关、事业单位扣缴个人所得税工作的服务和管理，建立健全并落实相关制度，协助行政机关、事业单位正确履行扣缴个人所得税的义务。要主动掌握扣缴义务人的情况，为行政机关、事业单位扣缴个人所得税提供工作上的便利，做好政策咨询和服务工作，有针对性地加强税法宣传、业务辅导和培训，维护扣缴义务人的合法权益；要加强对行政机关、事业单位扣缴个人所得税情况的检查，依法纠正、处理违反个人所得税法的行为；广大税务干部要努力提高自身素质，秉公办事，规范执法。

失效提示：

1、根据财税[2009]18号 废止和失效的消费税规范性文件目录第一条第二款第1项，本文第四条第一款第1项，第十条第一款"石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30％征收消费税"的规定，附件第六条自2009年1月1日起停止执行。

2、根据财税[2008]168号 财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知，本文第一条第二款的第1项成品油新增子目的适用税率（单位税额）和附件的第六条自2009年1月1日起停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为适应社会经济形势的客观发展需要，进一步完善消费税制，经国务院批准，对消费税税目、税率及相关政策进行调整。

现将有关内容通知如下： 

一、关于新增税目    

（一）新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为：    

1.夫球及球具税率为10%；    

2.手表税率为20%；    

3.税率为10%；    

4.一次性筷子税率为5%；   

5.木地板税率为5%。    

（二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。    

    1.新增子目的适用税率（单位税额）分别为：[条款失效]    

（1）石脑油，单位税额为0.2元/升；    

（2）溶剂油，单位税额为0.2元/升；    

（3）润滑油，单位税额为0.2元/升；    

（4）燃料油，单位税额为0.1元/升；    

（5）航空煤油，单位税额为0.1元/升。    

2.新增子目的计量单位换算标准分别为：   

（1）石脑油 1吨=1385升；    

（2）溶剂油1吨=1282升；    

（3）润滑油1吨=1126升；   

（4）燃料油1吨=1015升；    

（5）航空煤油1吨=1246升。    

计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。    

二、关于纳税人    

在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口上述新增应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人，均应按《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例）和本通知的规定申报缴纳消费税。  

三、关于取消税目   

消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。  

四、关于调整税目税率    

（一）调整小汽车税目税率。

取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。适用税率分别为：    

1.乘用车。[条款失效]    

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下的，税率为3%；    

（2）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，税率为5%；    

（3）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，税率为9%；    

（4）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，税率为12%；    

（5）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，税率为15%；    

（6）气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。    

2.中轻型商用客车，税率为5%。   

（二）调整摩托车税率。

将摩托车税率改为按排量分档设置：   

1.气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%；    

2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。    

（三）调整汽车轮胎税率。

将汽车轮胎10%的税率下调到3%。   

（四）调整白酒税率。

粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定，如果实际销售商品是按体积标注计量单位的，应按500毫升为1斤换算，不得按酒度折算。 

五、关于组成套装销售的计税依据    

纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。  

六、关于以自产石脑油用于本企业连续生产的纳税问题    

生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。    

七、关于已纳税款的扣除    

下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款：    

（一）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。    

（二）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。    

（三）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。    

（四）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。    

（五）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。  

已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。   

八、关于新增和调整税目的全国平均成本利润率

新增加和调整税目全国平均成本利润率暂定如下：    

（一）高尔夫球及球具为10%；    

（二）高档手表为20%；    

（三）游艇为10%；    

（四）木制一次性筷子为5%；    

（五）实木地板为5%；   

（六）乘用车为8%；    

（七）中轻型商用客车为5%。 

九、关于出口    

出口应税消费品的退（免）税政策，按调整后的税目税率以及条例和有关规定执行。    

十、关于减税免税    

（一）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；[条款失效]航空煤油暂缓征收消费税。    

（二）子午线轮胎免征消费税。   

十一、其他相关问题    

（一）本通知实施以后，属于新增税目、取消税目和调整税目税率的应税消费品，因质量原因发生销货退回的，依照条例实施细则的规定执行。具体操作办法由国家税务总局另行制定。    

（二）商业企业2006年3月31日前库存的属于本通知规定征税范围的应税消费品，不需申报补缴消费税。    

（三）对单位和个人欠缴的消费税，主管税务机关应依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定及时清缴。    

（四）出口企业收购出口应税消费品的应退税额的计算，以消费税税收（出口货物专用）缴款书注明的税额为准。    

（五）出口企业在2006年3月31日前收购的出口应税消费品，并取得消费税税收（出口货物专用）缴款书的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原税目税率办理退税。具体执行时间以消费税税收（出口货物专用）缴款书开具日期为准。  

十二、关于执行时间    本通知自2006年4月1日起执行。以下文件或规定同时废止：    

（一）《关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》（国税发[1993]153号）第四条、第十一条。    

（二）《关于〈消费税征收范围注释〉的补充通知》（国税发[1994]26号）。    

（三）《关于CH1010微型厢式货车等有关征收消费税问题的批复》（国税函发[1994]303号）。    

（四）《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（国税发[1997]84号）第四条。    

（五）《国家税务总局关于对部分油品征收消费税问题的批复》（国税函[2004]1078号）第一条、第二条。    

（六）《国家税务总局关于“皮卡”改装的“旅行车”征收消费税问题的批复》（国税函[2005]217号）。  

（七）《国家税务总局关于美宝莲全天候粉底液等产品征收消费税问题的批复》（国税函[2005]1231号）。

附件：消费税新增和调整税目征收范围注释    

一、高尔夫球及球具   

高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。

高尔夫球是指重量不超过45.93克、直径不超过42.67毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球；高尔夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆头、杆身和握把三部分组成；高尔夫球包（袋）是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包（袋）。

本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。   

二、高档手表   

高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。  

三、游艇    

游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。 

四、木制一次性筷子    

木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。    

五、实木地板    

实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；按表面处理状态不同，可分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板两类。本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目征税范围。    

六、成品油[条款失效]

    本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。汽油、柴油的征收范围仍按原规定执行。    

（一）石脑油。

    石脑油又叫轻汽油、化工轻油。是以石油加工生产的或二次加工汽油经加氢精制而得的用于化工原料的轻质油。石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油。

（二）溶剂油。

    溶剂油是以石油加工生产的用于涂料和油漆生产、食用油加工、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产的轻质油。溶剂油的征收范围包括各种溶剂油。    

（三）航空煤油。

    航空煤油也叫喷气燃料，是以石油加工生产的用于喷气发动机和喷气推进系统中作为能源的石油燃料。航空煤油的征收范围包括各种航空煤油。    

（四）润滑油。

    润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

    润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。 

 （五）燃料油。

    燃料油也称重油、渣油。燃料油征收范围包括用于电厂发电、船舶锅炉燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料的各类燃料油。    

七、小汽车  

汽车车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。

本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8～10人；17～26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。电动汽车不属于本税目征收范围。    

八、化妆品    

本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。高档护肤类化妆品征收范围另行制定。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     

    为了进一步加强税源监控，夯实征管基础，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则和税务登记管理办法的规定，总局决定，2006年在全国范围内开展换发税务登记证工作。现将有关事项通知如下：     

一、换发税务登记证件的范围     

   （一）已经办理了税务登记的纳税人都应当更换新的税务登记证件。     

   （二）按照税务登记管理办法的规定应当办理而未办理税务登记的纳税人，应当到税务机关办理税务登记。  

二、换发税务登记证件的种类及适用范围税务登记证件分为税务登记证（正、副本）和临时税务登记证（正、副本）。     

    （一）下列纳税人核发税务登记证及副本：    

     1.从事生产、经营并领取工商营业执照的纳税人；    

     2.从事生产、经营虽未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的纳税人。     

    （二）下列纳税人核发临时税务登记证及副本：    

    1.从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；    

    2.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；   

    3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。     

三、联合办理税务登记的范围     

    为了降低纳税人成本、为纳税人提供更好的服务，这次税务登记换证各地要积极创造条件，尽可能实现国家税务局、地方税务局联合办理税务登记，为纳税人共同核发一个税务登记证。确有困难的地方，国家税务局、地方税务局仍分别办理税务登记。联合办理税务登记的具体要求按照《国家税务总局关于国家税务局与地方税务局联合办理税务登记有关问题的通知》（国税发[2004]57号）的规定进行。    

 四、税务登记证件的内容、式样     

    税务登记证件正本主要内容包括：纳税人识别号（即税务登记证号码）、纳税人名称、地址、法定代表人（或负责人）、登记注册类型、经营范围、扣缴税款事项、发证税务机关（盖章）、发证日期等；副本还应包括开户银行及账号、有关资格认定、验证记录等栏目。     

    为了保证税务登记证件的规范和统一，税务登记证件式样由总局确定（式样标准见附件1）。本着节约的原则，本次统一换发税务登记证件只换发正本内芯和副本。纳税人可以继续沿用已有的正本外框，也可以选择到市场购买或者由税务机关提供正本外框。对新办税务登记的纳税人，核发包括外框的整套税务登记证件。正本外框的式样及制作，由省级税务机关确定。  

  五、税务登记证件的工本费    

    各地应当根据本次换证减少了工本费的情况，根据《国家物价局、财政部关于发布中央管理的税务系统行政事业性收费项目和标准的通知》（〔1992〕价费字111号），向当地物价部门报批新的收费标准。     

    对从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生办理税务登记的，按照《财政部、国家发展改革委关于从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生实行收费优惠政策的通知》（财综[2006]7号）的要求，自2006年1月1日起至2008年12月31日，免交税务登记证工本费。各地对免交税务登记证工本费的情况要做好统计核算工作。  

六、税务登记证件的印制    

    国税系统使用的税务登记证件由总局统一纳入集中采购招标印制。

    地税系统使用的税务登记证件由省级地方税务局按照统一式样、参照总局的方式组织印制。     

    各地国家税务局、地方税务局联合办理税务登记的，国税系统使用的税务登记证件由总局统一印制。     

七、新税务登记证件的启用时间    

    2006年8月1日起全国统一开始换发、启用新税务登记证件；2007年1月1日起旧税务登记证件不再有效。2006年8月1日前，不能提前换发、启用新的税务登记证件。

    2006年8月1日起新办税务登记的纳税人核发新的税务登记证件。2006年上半年新办税务登记的纳税人，8月1日后也要换发新证，但不再另行收取工本费。     

八、准备工作要求     

    （一）在税务登记证印制准备阶段，各地要按照文件规定的内容和要求，抓紧进行相关软件的修改，并做好软件升级的各项业务、技术准备工作。金税工程（综合征管软件）由总局统一修改、下发。     

    （二）换证开始前各地国家税务局、地方税务局对各项工作要协调一致，并对共管户基本信息进行比对，补充完善纳税人基本信息。各地要严格按照税务登记管理办法和完善税务登记管理若干问题的通知确定的原则编制纳税人识别号，以促进信息共享。     

    （三）换证开始时，即启用修改后的征管软件，在换证过程中对纳税人信息进行更新。     

    （四）税务机关应当于换发税务登记证件工作开始30日前，在办税服务厅及新闻媒体上发布《关于统一换发税务登记证件的公告》（公告文本见附件2），告知纳税人。   

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     

    为了进一步加强税源监控，夯实征管基础，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则和税务登记管理办法的规定，总局决定，2006年在全国范围内开展换发税务登记证工作。现将有关事项通知如下：     

一、换发税务登记证件的范围     

   （一）已经办理了税务登记的纳税人都应当更换新的税务登记证件。     

   （二）按照税务登记管理办法的规定应当办理而未办理税务登记的纳税人，应当到税务机关办理税务登记。  

二、换发税务登记证件的种类及适用范围   

     税务登记证件分为税务登记证（正、副本）和临时税务登记证（正、副本）。     

    （一）下列纳税人核发税务登记证及副本：    

     1.从事生产、经营并领取工商营业执照的纳税人；    

     2.从事生产、经营虽未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的纳税人。     

    （二）下列纳税人核发临时税务登记证及副本：    

    1.从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；    

    2.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；   

    3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。     

三、联合办理税务登记的范围     

    为了降低纳税人成本、为纳税人提供更好的服务，这次税务登记换证各地要积极创造条件，尽可能实现国家税务局、地方税务局联合办理税务登记，为纳税人共同核发一个税务登记证。确有困难的地方，国家税务局、地方税务局仍分别办理税务登记。联合办理税务登记的具体要求按照《国家税务总局关于国家税务局与地方税务局联合办理税务登记有关问题的通知》（国税发[2004]57号）的规定进行。    

 四、税务登记证件的内容、式样     

    税务登记证件正本主要内容包括：纳税人识别号（即税务登记证号码）、纳税人名称、地址、法定代表人（或负责人）、登记注册类型、经营范围、扣缴税款事项、发证税务机关（盖章）、发证日期等；副本还应包括开户银行及账号、有关资格认定、验证记录等栏目。     

    为了保证税务登记证件的规范和统一，税务登记证件式样由总局确定（式样标准见附件1）。本着节约的原则，本次统一换发税务登记证件只换发正本内芯和副本。纳税人可以继续沿用已有的正本外框，也可以选择到市场购买或者由税务机关提供正本外框。对新办税务登记的纳税人，核发包括外框的整套税务登记证件。正本外框的式样及制作，由省级税务机关确定。  

  五、税务登记证件的工本费    

    各地应当根据本次换证减少了工本费的情况，根据《国家物价局、财政部关于发布中央管理的税务系统行政事业性收费项目和标准的通知》（〔1992〕价费字111号），向当地物价部门报批新的收费标准。     

    对从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生办理税务登记的，按照《财政部、国家发展改革委关于从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生实行收费优惠政策的通知》（财综[2006]7号）的要求，自2006年1月1日起至2008年12月31日，免交税务登记证工本费。各地对免交税务登记证工本费的情况要做好统计核算工作。  

六、税务登记证件的印制    

    国税系统使用的税务登记证件由总局统一纳入集中采购招标印制。

    地税系统使用的税务登记证件由省级地方税务局按照统一式样、参照总局的方式组织印制。     

    各地国家税务局、地方税务局联合办理税务登记的，国税系统使用的税务登记证件由总局统一印制。     

七、新税务登记证件的启用时间    

    2006年8月1日起全国统一开始换发、启用新税务登记证件；2007年1月1日起旧税务登记证件不再有效。2006年8月1日前，不能提前换发、启用新的税务登记证件。

    2006年8月1日起新办税务登记的纳税人核发新的税务登记证件。2006年上半年新办税务登记的纳税人，8月1日后也要换发新证，但不再另行收取工本费。     

八、准备工作要求     

    （一）在税务登记证印制准备阶段，各地要按照文件规定的内容和要求，抓紧进行相关软件的修改，并做好软件升级的各项业务、技术准备工作。金税工程（综合征管软件）由总局统一修改、下发。     

    （二）换证开始前各地国家税务局、地方税务局对各项工作要协调一致，并对共管户基本信息进行比对，补充完善纳税人基本信息。各地要严格按照税务登记管理办法和完善税务登记管理若干问题的通知确定的原则编制纳税人识别号，以促进信息共享。     

    （三）换证开始时，即启用修改后的征管软件，在换证过程中对纳税人信息进行更新。     

    （四）税务机关应当于换发税务登记证件工作开始30日前，在办税服务厅及新闻媒体上发布《关于统一换发税务登记证件的公告》，告知纳税人。   

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了规范税务登记，加强户籍管理，严格税源监控，结合2006年全面换发税务登记证工作，现将税务登记管理中有关问题进一步明确如下：

一、税务登记的范围及管理

按照税收征管法及其实施细则和税务登记管理办法的有关规定，除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人都应当申报办理税务登记。国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记。    

税务登记实行属地管理，纳税人应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。非独立核算的分支机构也应当按照规定分别向生产经营所在地税务机关办理税务登记。

二、纳税人识别号

单位纳税人识别号为15位码：行政区域码+组织机构代码。其中的行政区域码为纳税人生产、经营地的行政区域码。对国家没有赋予行政区域码的各开发区，其行政区域码由省级国家税务局、地方税务局共同赋予第5、6位两位识别码。因税务机关调整管辖范围而使纳税人改变主管税务机关的，纳税人的纳税人识别号不变。企业分支机构也应当领取组织机构代码证书，按照规定编制纳税人识别号，办理税务登记。    

个体工商户以及持回乡证、通行证、护照办理税务登记的纳税人，其纳税人识别号为身份证件号码加2位顺序码。已经取得组织机构代码的个体工商户的纳税人识别号为行政区域码加组织机构代码。     承包租赁经营的纳税人，应当以承包承租人的名义办理临时税务登记。个人承包租赁经营的，以承包承租人的身份证号码为基础加2位顺序码编制纳税人识别号；企业承包租赁经营的，以行政区域码加组织机构代码为纳税人识别号。   

三、开户银行登录账号

按照税收征管法第十七条规定，从事生产、经营的纳税人应当持税务登记证副本开立账户，银行和其他金融机构应当在其税务登记证件副本中登录纳税人的账户、账号，纳税人再将其账户、账号书面报告税务机关。为了依法加强税收征管，落实税收征管法的规定，税务登记证换发后，纳税人及其开户银行应当按照规定履行义务，银行和其他金融机构在纳税人开户时在新的税务登记证副本中登录账号，手工填登的，应当盖章；纳税人应当自开立账户15日内将账号报告税务机关。未依法履行义务的，对纳税人按照税收征管法第六十条的规定处理；对纳税人的开户银行或其他金融机构按照税收征管法实施细则第九十二条的规定处理。   

四、扣缴税款登记

按照税收征管法实施细则第十三条的规定，个人所得税扣缴义务人应当到所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。对临时发生扣缴义务的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证；对已办理税务登记的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证，由税务机关在其税务登记证副本上登记扣缴税款事项。    

扣缴义务人识别号按照扣缴义务人所在地行政区域码加组织机构代码编制。    

五、临时税务登记证件的有效期限

承包租赁经营的，办理临时税务登记的期限为承包租赁期；

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，临时税务登记的期限为合同规定的承包期。 

六、临时税务登记的管理

取得临时税务登记证的纳税人，可以凭临时税务登记证及副本按有关规定办理相关涉税事项。    

税务机关应当加强对临时税务登记纳税人的管理。临时登记户领取营业执照的，应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报转办为正式税务登记。对临时税务登记证件到期的纳税户，税务机关经审核后，应当继续办理临时税务登记。    

对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，不得办理临时税务登记，但必须照章征税，也不得向其出售发票；确需开具发票的，可以向税务机关申请，先缴税再由税务机关为其代开发票。

七、停复业登记管理

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前申报办理停业登记。     纳税人停业未按规定向主管税务机关申请停业登记的，应视为未停止生产经营；纳税人在批准的停业期间进行正常经营的，应按规定向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款。未按规定办理的，按照税收征管法的有关规定处理。     纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复生产经营，实施正常的税收管理。纳税人停业期满不向税务机关申报办理复业登记而复业的，主管税务机关经查实，责令限期改正，并按照税收征管法第六十条第一款的规定处理。  

八、纳税人经营范围

纳税人应当在税务登记表中如实填写其经营范围；经有关部门批准的证件中没有具体列明经营范围的，纳税人应当按照实际经营情况填写。设立登记后，税务机关应当及时核实登记内容。纳税人经营范围变化后应当自发生变化之日起30日内向主管税务机关申报办理变更税务登记。

九、税务登记证件的管理

（一）临时税务登记转为税务登记的，税务机关收回临时税务登记证件，发放税务登记证件，纳税人补填税务登记表。

（二）税务登记证件丢失的，纳税人应登报声明作废；在丢失声明中应声明证件的发放日期。税务登记证件被税务机关宣布失效的，在失效公告中应公告证件的发证日期。  

（三）补发税务登记证件的，应在税务登记证件中加盖“补发”戳记。

（四）纳税人在统一换发税务登记证件期限后仍未按照规定期限办理换证手续的，税务机关应当统一宣布其税务登记证件失效。

（五）税务机关应当根据纳税人条件要求纳税人亮证经营。

十、各省级国家税务局、地方税务局可以按照《税务登记管理办法》和本通知的规定制定具体的实施办法。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，民航各地区管理局，各运输航空公司，中国民航信息网络股份有限公司：

随着我国民用航空运输业的快速发展，航空运输电子客票的使用数量也在迅速增长。为适应我国航空运输电子客票的发展需求，与国际民用航空运输通行方式接轨。根据《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，现就航空运输电子客票报销凭证有关问题通知如下：

一、航空运输电子客票暂使用《航空运输电子客票行程单》（以下简称《行程单》）作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，同时具备提示旅客行程的作用。《行程单》采用一人一票，不作为机场办理乘机手续和安全检查的必要凭证使用。

二、《行程单》自2006年6月1日起试行，试行期为二年。试行期间，《行程单》纳入税务机关发票管理，由国家税务总局监制。原各航空公司自行设计使用的电子客票报销凭证即时废止。现行的民航纸质客票继续使用，并按原管理使用方式执行。

三、《行程单》的式样由国家税务总局会同中国民用航空总局确定（式样附后）。《行程单》为单联机打发票，规格为238MM×106.6MM。票面内容包括：航空运输电子客票行程单、国家税务总局监制、印刷序号、旅客姓名、有效身份证件号码、签注、航程、 承运人、航班号、座位等级、日期、时间、客票生效日期、有效截止日期、免费行李、备注、票价、机场建设费、燃油附加费、其他税费、合计、电子客票号码、验证码、连续客票、保险费、销售单位代号、填开单位（盖章）、填开日期、查询网址。《行程单》暂不套印发票监制章。开票软件由中国民用航空总局统一开发并下发各开票点使用。《行程单》的领购方式、发票号码、防伪措施暂由中国民用航空总局确定并报国家税务总局备案。

四、《行程单》采用全国集中印制。各航空公司、民航地区管理局于每年4月和11月底，向中国民用航空总局上报半年《行程单》印制计划，中国民用航空总局将各用票单位印制计划进行汇总审核报经国家税务总局批准后，下达各印制厂家印制。如需临时增印，需报中国民用航空总局和国家税务总局审批。各航空公司要将每年《行程单》用票数量及发放明细表在次年1月31日前报所在地主管税务机关备案。领购、发放《行程单》的具体办法由民航总局制定。

五、旅客发生退票或其他客票变更导致票价金额与原客票不符时，若已打印《行程单》，要将原行程单退回，方能为其办理有关手续。

六、各航空公司及发售单位要按照《中华人民共和国发票管理办法》和《民用航空运输凭证印制管理规定》（民航总局126号令）的有关规定保管、开具《行程单》。民航总局负责指定有关单位向社会提供电子客票报销凭证的查询和真伪识别服务。民航有关部门和发售单位应可靠存储《行程单》电子存根信息，按照税务机关的要求提供民用航空运输业务相关数据，具体方式另行研究确定。

附件：航空运输电子客票行程单（见纸质文件）（略）

国家税务总局 中国民用航空总局

二○○六年三月十五日

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：    

    石油是关系国民经济和社会发展全局的重要战略资源。2004年以来，由于国际市场石油价格持续大幅度上涨，国内原油采掘业利润增加较多，其他行业和社会用油成本加大，造成各行业利益分配不平衡，影响经济平稳运行。为妥善处理各方面利益关系，推进石油价格形成机制改革，加强国家调控，促进国民经济持续健康协调发展，国务院决定对石油开采企业销售国产原油因油价上涨获得的超额收入征收石油特别收益金。    

    石油特别收益金属中央财政非税收入，纳入中央财政预算管理，具体征收管理办法由财政部制定并公布施行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

我国对外谈签的税收协定第五条（常设机构）第一款规定：“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定场所；第四款规定：应认为，常设机构不包括专门为本企业进行准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。根据联合国税收协定范本注释、经济合作发展组织税收协定范本注释以及世界上多数国家的做法, 对“营业”一语和“准备性或辅助性”一语的含义以及其他涉及常设机构的问题，解释如下：

一、“营业”一语是对英语“business”一词的翻译，实际含义不仅仅包括生产经营活动，还包括非赢利机构从事的一般业务活动。因此，税收协定缔约对方的非赢利机构，通过在我国设立的固定基地或场所从事业务活动，除为该机构进行准备性或辅助性活动外，应认为在我国构成常设机构。 

二、对于“准备性或辅助性”活动的判定，应注意以下原则：

（一）固定基地或场所是否仅为总机构提供服务，或者是否与他人有业务往来；

（二）固定基地或场所的业务性质是否与总机构的业务性质一致；

（三）固定基地或场所的业务活动是否为总机构业务的重要组成部分。

如果固定基地或场所不仅为总机构服务，而且与他人有业务往来，或固定基地或场所的业务性质与总机构的业务性质一致，且其业务为总机构业务的重要组成部分，则不能认为该固定基地或场所的活动是准备性或辅助性的。  

三、对于缔约国对方居民个人为常设机构工作取得的工资、薪金所得，应按照税收协定“非独立个人劳务”（或“受雇所得”）条款和相关国内税法的规定，计算征收个人所得税。对于涉及为缔约国对方政府提供服务的，按照税收协定“政府服务”条款的规定确定征免税。

四、纳税人认为其在中国境内的机构、场所仅为总机构提供准备性、辅助性服务，不构成常设机构的，应向税务机关提供相关证明资料，由税务机关进行判定。

国家税务总局

二○○六年三月十四日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：     

根据铁路运输体制改革情况，现将享受免征房产税、城镇土地使用税政策的铁道部所属铁路运输企业的范围补充通知如下：    

一、享受免征房产税、城镇土地使用税优惠政策的铁道部所属铁路运输企业是指铁路局及国有铁路运输控股公司（含广铁〈集团〉公司、青藏铁路公司、大秦铁路股份有限公司、广深铁路股份有限公司等，具体包括客货、编组站，车务、机务、工务、电务、水电、供电、列车、客运、车辆段）、铁路办事处、中铁集装箱运输有限责任公司、中铁特货运输有限责任公司、中铁快运股份有限公司。     

二、本通知自发文之日起执行。《财政部、国家税务总局关于明确免征房产税城镇土地使用税的铁路运输企业范围及有关问题的通知》（财税[2004]36号）第一条停止执行。此前已征税款不予退还，未征税款不再补征。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近来，一些地区要求明确个人因公务用车制度改革取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题。据了解，近年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。 

失效提示：依据财税[2015]5号 财政部 国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知，本法规第五条2015年1月1日至2017年12月31日废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》)及其实施细则和有关规定精神，现将土地增值税有关问题明确如下：

一、关于纳税人建造普通标准住宅出售和居民个人转让普通住宅的征免税问题

《条例》第八条中“普通标准住宅”和《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）第三条中“普通住宅”的认定，一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）制定并对社会公布的“中小套型、中低价位普通住房”的标准执行。纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额。

在本文件发布之日前已向房地产所在地地方税务机关提出免税申请，并经税务机关按各省、自治区、直辖市人民政府原来确定的普通标准住宅的标准审核确定，免征土地增值税的普通标准住宅，不做追溯调整。

二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。

三、关于土地增值税的预征和清算问题

各地要进一步完善土地增值税预征办法，根据本地区房地产业增值水平和市场发展情况，区别普通住房、非普通住房和商用房等不同类型，科学合理地确定预征率，并适时调整。工程项目竣工结算后，应及时进行清算，多退少补。

对未按预征规定期限预缴税款的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。

对已竣工验收的房地产项目，凡转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，税务机关可以要求纳税人按照转让房地产的收入与扣除项目金额配比的原则，对已转让的房地产进行土地增值税的清算。具体清算办法由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定。

四、关于因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的征免税问题

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第四款所称：因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；因“国家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。

五、关于以房地产进行投资或联营的征免税问题

对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。[条款失效]

六、本文自2006年3月2日起执行。

财政部

国家税务总局

二○○六年三月二日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：    

现将《财政部、国家发展改革委关于对从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生实行收费优惠政策的通知》（财综[2006]7号）转发给你们，请遵照执行。 财政部 国家发展改革委关于对从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生实行收费优惠政策的通知 2006年1月13日 财综[2006]7号     教育部，工商总局，税务总局，卫生部，民政部，劳动保障部，各省、自治区、直辖市财政厅（局）、发展改革委、物价局：

根据《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发[2005]36号）和《中共中央办公厅国务院办公厅关于引导和鼓励高校毕业生面向基层就业的意见》（中办发[2005]18号）的有关规定，为进一步鼓励和促进下岗失业人员、高校毕业生从事个体经营，经国务院同意，现就从事个体经营的下岗失业人员、高校毕业生实行收费优惠政策的有关事项通知如下：    

一、除国家限制的行业（包括建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等，下同）外，凡下岗失业人员从事个体经营的，自2006年1月1日起至2008年12月31日，免交有关登记类、证照类和管理类的各项行政事业性收费（以下简称“收费”），期限最长不超过3年，2005年底前核准免交收费但未到期的人员，剩余期限内按此政策执行；高校毕业生从事个体经营的，且在工商部门注册登记日期在其毕业后两年以内的，自其在工商部门登记注册之日起3年内免交有关登记类、证照类和管理类收费。     

二、从事个体经营的下岗失业人员、高校毕业生免交的收费项目具体包括：     

（一）工商部门收取的个体工商户注册登记费（包括开业登记、变更登记、补换营业执照及营业执照副本）、个体工商户管理费、集贸市场管理费、经济合同鉴证费、经济合同示范文本工本费；     

（二）税务部门收取的税务登记证工本费；     

（三）卫生部门收取的行政执法卫生监测费、卫生质量检验费、预防性体检费、卫生许可证工本费；     

（四）民政部门收取的民办非企业单位登记费（含证书费）；     

（五）劳动保障部门收取的劳动合同鉴证费、职业资格证书工本费；     

（六）国务院以及财政部、国家发展改革委批准设立的涉及个体经营的其他登记类、证照类和管理类收费项目。  

（七）各省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门按照管理权限批准设立的涉及个体经营的登记类、证照类和管理类收费项目。 

三、各省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门应通过广播、电视、报刊等新闻媒体，公布免收的各项具体收费项目，使下岗失业人员、高校毕业生及时了解和掌握有关收费优惠政策；同时，省级财政、价格主管部门应于2006年6月30日前将免收的具体收费项目报财政部、国家发展改革委备案。工商、税务、卫生、民政、劳动保障等部门应督促本系统内有关收费单位认真落实各项收费优惠政策，促进下岗失业人员再就业和高校毕业生自主创业。上述部门颁发证照等有关支出由同级财政部门通过部门预算核拨。  

四、从事个体经营的下岗失业人员，应当向工商、税务、卫生、民政、劳动保障等部门的相关收费单位出具劳动保障部门核发的《再就业优惠证》，经收费单位审核无误并备案后免交有关收费。    

从事个体经营的高校毕业生，应向相关收费单位出具《毕业证》原件并提交复印件，经收费单位审核无误并备案后免交有关收费。    

五、对从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生实行收费优惠政策，是党中央、国务院促进下岗失业人员再就业以及引导和鼓励高校毕业生自主就业的重要举措。各省、自治区、直辖市人民政府要加强对有关收费优惠政策落实情况的监督检查，凡不按规定落实收费优惠政策的，要依据有关法律、法规予以严肃处理，确保有关收费优惠政策的贯彻落实。同时，对出租、转让《再就业优惠证》或《毕业证》骗取收费优惠政策的，一经发现，有关收费单位应立即对证件持有人终止执行收费优惠政策，并补收相关费用。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：     

    根据现行出口货物退（免）税政策以及财政部、国家税务总局调整相关货物征、退税率规定，结合2006年《中华人民共和国海关进出口税则》（10位商品编码详细查询对照表），总局编制了2006年出口商品退税率文库（版本号CMCODE20060128A），现予下发，供各地税务机关办理2006年度出口货物退（免）税使用，并将有关事项通知如下：    

     一、出口商品退税率文库放置在总局进出口税收管理司FTP通讯服务器（内网IP：100.16.84.46）“程序发布”目录，请各地注意接收，并由出口退税审核系统的系统管理员在出口退税审核系统进行退税率文库升级。同时，各地税务机关应及时将出口退税申报系统的出口商品退税率文库升级包（外贸企业出口退税申报系统8.0版SP1，生产企业出口退税申报系统6.0版SP1）发放给出口企业。    

     二、对出口商品退税率文库执行过程中发现的问题，各地要及时报告总局（进出口税收管理司）。未经总局允许，严禁擅自改变出口货物退税率。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：    

我国对外签署的避免双重征税协定（以下简称协定）利息条款规定，缔约国对方居民从我国境内取得的利息应构成在华纳税义务，税率一般不高于10%，也有个别协定税率低于或高于10%。虽有上述征税规定，但为鼓励缔约国双方资金流动，一些协定规定了缔约国一方中央银行、政府拥有的金融机构或其他组织从另一方取得的利息在另一方免予征税，有些协定在利息条款、协定议定书或换函中还专门列名了予以免税的银行或金融机构。为保证协定关于对利息所得征免税规定的正确执行，现就有关问题通知如下：   

一、凡协定利息条款中规定缔约国对方中央银行、政府拥有的金融机构或其他组织从我国取得的利息应在我国免予征税的，上述有关银行（机构）可在每项贷款合同签署后，向利息发生地主管税务机关申请享受有关协定待遇。利息发生地主管税务机关应为其办理免征利息所得税手续。纳税人申请免征利息所得税时，应附报缔约国对方税务主管当局出具的其属于政府拥有银行或金融机构的证明及有关贷款合同副本。  

二、凡协定有关条文、议定书、会谈纪要或换函等已列名缔约国对方在我国免征利息所得税具体银行、金融机构的，纳税人可按本通知第一条的规定办理免征利息所得税手续，仅附报有关合同副本即可。   

三、各利息发生地税务机关在接到纳税人关于按协定规定免征利息所得税要求时，请正确执行协定的规定，尽快予以办理。执行中如遇有列名的银行名称发生变化或银行重组等情况，对纳税人能否享受上述协定待遇判定不清，执行出现困难或有异议时，可层报国家税务总局确认。    

四、本通知自发文之日起执行，《国家税务总局关于执行税收协定对利息所得免税有关问题的通知》（国税发[1996]29号）同时废止。

内蒙古自治区财政厅、地方税务局：  

内蒙古自治区地方税务局《关于对呼市土地收购储备拍卖中心“出让”土地是否征收营业税问题的请示》（内地税函[2005]11号）收悉。现批复如下： 

呼和浩特市土地收购储备拍卖中心作为代表呼和浩特市政府实施土地储备工作的单位，在具体从事土地征用、收购、开发储备以及供给过程中发生的应税行为应依法纳税。凡经人民政府依法定程序批准并办理审批手续的政府出让土地使用权的行为，属于土地所有者出让土地使用权，不征收营业税；凡属于转让土地使用权的行为，应按照《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第二条第八款的规定征收营业税。

二〇〇六年二月二十八日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

近接一些地方来文，要求明确啤酒包装物押金的有关范围问题。经研究，现明确如下： 

财政部和国家税务总局《关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]84号）规定啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物及包装物押金）划分档次，上述包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。     

本文自2006年1月1日起执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第33号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规第三条废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：    

近日，外交部来函反映，《国家税务总局、外交部关于驻外使领馆工作人员离任回国进境自用车辆缴纳车辆购置税有关问题的通知》（国税发[2005]180号，以下简称《通知》）下发前，已有部分离任回国的使领馆馆员携带自用车辆进境，在办理车辆购置税纳税申报时，无法提供文件规定的身份证明资料。为了落实驻外使领馆工作人员离任回国进境自用车辆缴纳车辆购置税政策，通知如下：    

一、对于通知下发前已离任回国的使领馆馆员办理车购税申报纳税时，除按照《通知》规定提供有关资料外，还应分别按下列情况提供身份证明资料：     

（一）对于无《驻外使领馆人员身份证明》（以下简称《身份证明》）的馆员，应向主管税务机关提供《我国驻外使领馆人员离任回国证明书》“本人留存联”原件及复印件。     

（二）对于无《身份证明》“主管税务机关留存联”的馆员，应向主管税务机关提供《身份证明》“本人留存联”原件及复印件。     

二、主管税务机关对原件审核无误后退回本人，复印件与《通知》规定的其他资料作为纳税申报的附报资料一并留存，并为纳税人办理申报纳税有关事宜。     

三、[条款废止]2005年度已离任回国的使领馆馆员名单已在总局服务器FTP：//local/流转税司/消费税处/车购税/“2005年度驻外使领馆回国人员名单”上公布，请各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局及时将本地区人员名单下载，核对已办理情况，如发现问题请及时告知总局。   

云南省地方税务局：

    你局《关于企业改制涉及土地使用权出让有关契税问题的请示》（云地税发[2005]255号）收悉。经研究，批复如下：

    按照中国石油化工集团公司主辅业改制分流的总体方案，2004年,云南石油公司工程安装公司改制为云南石油工程安装有限公司。在改制过程中，云南石油工程安装有限公司以出让方式承受了5870.38亩国有土地，该土地原由其关联企业昆明石油公司以划拨方式使用。

    对改制企业以出让方式承受国有土地使用权的，应依法征收契税。根据《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）规定，土地原由被改制企业以划拨方式使用的，计税依据为土地出让金和其他出让费用；其余情况，计税依据按文件第一条规定的办法确定。对云南石油工程安装有限公司以协议出让方式承受原由昆明石油公司使用的国有划拨土地使用权的行为，应按财税[2004]134号文件第一条第（一）款规定计征契税。对成交价格明显偏低的，计税价格由征收机关确定。

二○○六年二月十五日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，现对邮政普遍服务和特殊服务营业税政策通知如下：

　　对国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务（具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行）取得的收入免征营业税。享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发行收入的70%计算。

　　本通知自2006年1月1日起执行。2006年1月1日至文到之日应享受免税但已缴纳的营业税，可以从以后应缴的营业税税款中抵扣。 

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第33号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

注册税务师行业作为具有涉税服务和涉税鉴证双重职能的社会中介组织，正在成为促进纳税人依法诚信纳税，推动我国税收事业发展的一支重要力量。《注册税务师管理暂行办法》（以下简称《办法》）作为注册税务师行业的第一个部门规章，对注册税务师和税务师事务所的法律地位、执业规范、行政管理、业务范围等重大问题，都做出了明确具体规定。《办法》的颁布实施，标志着注册税务师行业发展进入一个崭新的历史阶段。为了贯彻落实党中央提出的关于“大力发展现代服务业”的方针和国家税务总局颁布的《办法》，促进注册税务师行业规范发展，现提出如下意见： 

一、统一思想认识，优化执业环境

（一）认真学习宣传《办法》。各级税务机关要充分认识《办法》对促进注册税务师行业规范发展，发挥行业为税收管理工作服务的重要意义。各省注册税务师管理工作领导小组要带头学习《办法》，深刻领会其精神实质，做好本地区贯彻落实《办法》的组织领导和协调工作。各省注册税务师管理中心要认真组织学习和宣讲《办法》，开展多种形式的研讨交流，组织举办专题培训班，全面把握《办法》的基本内涵和主要内容；要结合税收宣传月活动，开展对《办法》的宣传，进一步扩大《办法》的社会影响，树立良好的行业形象。

（二）端正思想认识，大力支持和促进行业健康发展。注册税务师行业的发展壮大，对于税收工作的开展起到了积极的促进作用。各级税务机关要充分利用好注册税务师行业这支涉税服务专业队伍，发挥其为税收工作服务的作用。要按照国务院“规范中介机构的行为，实行中介机构市场准入制度，整顿经济鉴证服务市场”的要求，贯彻落实好《办法》的各项规定，完善制度和办法，拓展注册税务师行业的发展空间。要按照“依法支持，利于征管”的原则，积极支持和引导税务师事务所开展涉税服务和涉税鉴证业务，充分发挥注册税务师行业的职能作用。

（三）进一步巩固脱钩改制成果。要坚决杜绝把税务师事务所当作税务机关“内设机构和小金库”的错误做法，不得干预税务师事务所规范运作和插手事务所人、财、物等内部事务，不得以任何名目从税务师事务所获取经济利益，不得强制代理、指定代理。要克服对注册税务师行业“不敢管、不想管、不愿管”的问题，建立和健全有效的行业管理制度和监管机制，依法对税务师事务所开展涉税服务和涉税鉴证业务进行指导和监督，为注册税务师行业发展创造有利的执业环境和条件。 

二、加强组织领导，落实管理体制

（一）明确行业管理的工作职责及其分工。各地国税局、地税局要积极贯彻《国家税务总局关于注册税务师管理体制有关问题的通知》（国税发明电[2005]4号）和《国家税务总局关于明确注册税务师管理中心具体职责的通知》（国税函[2005]320号）规定，明确注册税务师行业行政管理和自律管理的职责分工；要按照“国税局、地税局共同领导，一个机构，人员分别委派”的要求，规范省注册税务师管理中心的管理，调整和充实注册税务师管理工作领导小组和注册税务师管理中心的人员组成，为本地区注册税务师行业的行政管理提供组织保障。

（二）加强组织领导和工作协调。注册税务师管理工作领导小组要切实履行工作职责，强化对省注册税务师管理中心日常工作的领导和指导。要通过建立定期议事制度，对本地区行业发展中的重大问题进行研究与磋商，及时解决行业管理中存在的突出问题，推动本地区注册税务师行业的健康发展。

（三）实现集中办公，统一管理。各省国税局、地税局选派到省注册税务师管理中心工作的人员仍然分别办公的，今年内要尽快实现集中办公，并在工作中加强协调配合，形成合力，使管理中心成为一个整体。要彻底纠正个别地方仍然将税务师事务所划分为国税所、地税所，管理中心对国税所、地税所实行分别管理的做法；要把所有的税务师事务所都视为涉税服务的独立实体，实施统一管理。

对在省注册税务师管理中心工作的地税干部，省地税局要明确其人事关系和有关事务的管理归属问题，在职务晋升和工资、福利待遇方面与机关其他干部一视同仁，解除其后顾之忧，使其能全身心投入到工作中去。

（四）明确地（市）、县级税务机关行业监管职责。加强注册税务师行业的行政监管是各级税务机关的工作职责之一。地（市）、县级税务机关要在征管部门指定人员负责本地区注册税务师行业的行政监管工作，接受省注册税务师管理中心的业务指导，开展注册税务师行业宣传，依法对本地区注册税务师的执业情况进行监督，及时向税务师事务所提供税收政策信息和业务指导，切实解决行业管理断层、工作脱节的问题。

（五）加强行业管理体制落实情况的督促检查。今年，总局将对各省注册税务师管理工作领导小组是否建立定期议事制度，省注册税务师管理中心工作人员是否实现集中办公，对税务师事务所是否实行统一管理等工作落实情况，进行督促检查。各省注册税务师管理中心要督促落实地（市）、县级税务机关指定专人从事行业行政监管的工作，切实加强行业管理的机构组织建设。

三、强化行业监管，促进规范发展

（一）加强制度建设，完善行业监管制度。各级税务机关要根据《办法》规定的精神，研究制定落实《办法》的一系列配套制度。要研究制定涉税鉴证业务标准和注册税务师及税务师事务所检查工作操作规程，建立税务师事务所资质等级评定制度和注册税务师行业公告制度；研究完善行业收费办法和注册税务师资格考试制度；研究草拟外国人参加注册税务师考试以及在我国境内建立机构执业等管理办法。依法规范和指导注册税务师的执业行为，督促注册税务师行业不断提高执业水平。要在深入调查研究的基础上，对现行的一些管理制度和办法进行清理。对一些严重滞后或阻碍行业发展的管理制度和办法予以废止；对不适应行业发展的规定进行调整和完善；对有利于行业发展的制度尽快建立和细化。

（二）加强行业监督检查，促进行业规范运作。各地国税局、地税局要密切配合，继续加强行业年度检查，制定年检实施方案，进一步细化年检项目，统一部署本地区的年度检查和重点抽查工作。要针对上一年检查和抽查中发现的具体问题，确定行业监督检查工作的重点，开展专项检查或不定期检查，逐项督促落实整改措施。要继续做好税务师事务所的审批和日常监管工作，研究强化行业日常监管的具体措施，加大对行业重大违规行为的查处力度并及时曝光。

（三）创新行业管理方式。省注册税务师管理中心要适应新的形势，将工作的重点尽快转移到对注册税务师行业的行政监管上来。要深入基层税务机关和税务师事务所开展调查研究，摸清行业状况，了解行业发展及行业监管存在的问题，积极探索新时期行业发展的特点，创新行业管理的新思路、新方法，解决行业监管缺位或不到位问题，切实履行监管职责。

（四）加强行业管理基础性工作。省注册税务师管理中心在日常工作中，要加强行业管理的基础性工作，注意收集、整理行业运行中的各种数据、信息，及时上报本地区年度检查情况、执业的注册税务师及税务师事务所的变动和公告情况、税务师事务所年度财务收入情况、涉税鉴证业务开展情况和企业所得税汇算清缴应纳税额调增及调减情况等，为调整完善行业管理制度和进一步加强行业监管提供可靠的依据。

（五）推进行业管理信息化建设。省注册税务师管理中心要不断改进管理方式和服务方式，加快行业管理信息化的建设步伐，充分利用网络平台优势，提高行业管理质量和效率。

（六）加强队伍建设，提高管理水平。提高队伍素质和管理水平是当前和今后一个时期行业管理工作的一项重要任务。各地税务机关要落实注册税务师管理中心的人员编制，尽可能选派懂管理、精通业务、协调能力较强的干部充实管理队伍。要深入开展学习型机关、学习型团队建设，加大干部教育培训力度，创新培训方式，更新培训内容，增强培训的针对性和有效性；通过开展岗位练兵，培训一批行业管理业务能手。要建立和完善内部管理制度，在思想教育、业务培训、工作职责、作风建设和业绩考核等方面健全管理办法，形成鼓励先进、鞭策后进的干部管理机制。

抄送：中国注册税务师协会。

国家税务总局

二○○六年四月十二日

湖北省国家税务局：     

你局《关于湖北银丰国际贸易有限责任公司使用增值税专用发票电子信息审核退税问题的请示》（鄂国税发[2006]30号）收悉。经研究，批复如下：     

鉴于湖北银丰国际贸易有限责任公司是由湖北银丰实业有限责任公司改制成立的，其实质并非新发生出口业务的出口企业。为支持湖北银丰国际贸易有限责任公司等改制企业的发展，总局决定，对因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理出口退税认定的出口企业，如原出口企业不存在《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）文件第二条所列情形，主管税务机关在核对增值税专用发票时暂未收到增值税专用发票稽核、协查信息的，经你局批准，可按国税发[2004]64号文件第六条有关规定先行使用专用发票认证信息审核办理出口退税，再及时用相关稽核、协查信息进行复核，复核发现问题的，要及时追回已退税款。    

特此批复。