深圳市地方税务局：  

    你局《关于日本三洋电机株式会社技术性收入免征营业税问题的请示》（深地税发[2003]1038）收悉，现批复如下：  

    根据财政部、国家税务总局《关于落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）和《国家税务总局关于明确外国企业和外籍个人技术转让收入免征营业税范围的通知》（国税发[2000]166号）的有关规定，经审核，同意对日本三洋电机株式会社为履行与深圳三洋华强激光电子有限公司签订的“技术援助合同书”（合同编号：03JPSZY41SSHQ0001）而在1999年10月1日以后取得的技术转让收入，免予征收营业税；对与技术转让无关的技术服务费，以及技术转让收入中所含的商标使用费，应照章征收营业税。 

 二〇〇四年一月二十日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：     

为了促进我国高速公路建设的发展，经国务院批准，现将有关营业税政策通知如下：     

    自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

我国政府和斯里兰卡民主社会主义共和国政府于2003年8月11日在北京签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经双方外交部门分别于2005年4月22日和2005年3月24日互致照会，确认已完成生效所必需的法律程序。根据协定第二十八条的规定，该协定自2005年5月22日起生效，自2006年1月1日执行。上述协定文本，总局已于2003年8月14日以国税函[2003]950号文件印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局

二○○五年五月十一日

北京市地方税务局：     

你局《关于对政府以零地价方式出让国有土地使用权征收契税问题的请示》（京地税地[2005]166号）收悉，批复如下：     

根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则的有关规定，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：     

        近接部分地区税务机关和保险公司请示，要求对保险公司新开办的一年期以上（包括一年期，下同）返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、以及一年期以上健康保险产品免征营业税。经研究，现将有关营业税政策通知如下：     根据《财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》[（94）财税字第2号]和《财政部 国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经审核，决定对有关保险公司开办的符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征营业税，具体免税保险产品清单见附件。            

附件：免征营业税的具体保险产品清单 

     免征营业税的具体保险产品清单

一、中国平安人寿保险股份有限公司     

1.平安保险金转换年金保险（2004）     2.平安附加万寿两全保险（2004）     3.平安福寿两全保险（2004）     4.平安永利两全保险（2004）     5.平安幸福定期保险（A）（2004）     6.平安世纪同祥终身寿险（分红型，2004）     7.平安鸿鑫终身寿险（分红型，2004）     8.平安长青终身养老年金保险（B）（2004）     9.平安附加防癌终身健康保险（2004）     10.平安康盛终身男性重大疾病保险（2004）     11.平安康顺终身女性重大疾病保险（2004）     12.平安附加定期男性重大疾病保险（2004）     13.平安附加定期女性重大疾病保险（2004）     14.平安附加开心果定期少儿重大疾病保险（2004）     15.平安创新世纪账户型团体年金保险     16.平安附加定期寿险（2004）     17.平安鸿利两全保险（分红型，2004）     18.平安鸿盛终身寿险（分红型，2004）     19.平安养老金保险附加终身保险                                                                                      二、太平人寿保险有限公司                                                                                                                         1.太平一生终身寿险（分红型）     2.太平抗非典附加健康保险     3.太平盈丰两全保险（分红型）     4.太平盈盛两全保险（分红型）     5.太平附加安康重大疾病保险     6.太平附加安宁重大疾病长期健康保险     7.太平福满堂年金保险（分红型）     8.太平抗非典定期寿险     9.太平附加定期寿险     10.太平稳得福两全保险     11.太平附加安康重大疾病保险     12.太平安益长期健康保险（B款）     13.太平稳得福两全保险（B款）     14.太平盈满多两全保险B款（分红型）     15.太平盈满多两全保险A款（分红型）     16.太平稳得康两全保险     17.太平团体一年定期寿险     18.太平团体重大疾病保险     19.太平团体定期寿险                                                三、华泰人寿保险股份有限公司     1.华泰人寿康泉重大疾病保险     2.华泰人寿铂金相伴两全保险（分红型）     3.华泰人寿金色时光两全保险（分红型）     4.华泰人寿附加定期寿险                                                     四、安联大众人寿保险有限公司     1.联众机灵宝贝两全保险     2.联众恒佑定期寿险保险     3.联众大富翁B类两全保险                                                                                                                                                五、海康人寿保险有限公司     1.海康年年有余年金保险（分红型）     2.海康贴心返还保费两全保险     3.海康附加“呵护一生”终身寿险                                                                                                                     六、海尔纽约人寿保险有限公司     1.海尔纽约人寿智财两全保险     2.海尔纽约人寿百年安康终身寿险（分红型）     3.海尔纽约人寿丰瑞两全保险（分红型）     4.海尔纽约人寿吉祥两全保险（分红型）     5.海尔纽约人寿安馨定期保险     6.海尔纽约人寿附加定期寿险     7.海尔纽约人寿附加趸缴终身寿险     8.海尔纽约人寿附加重大疾病长期健康保险                                                                                                                            七、中国太平洋人寿保险公司     1.保得利两全保险（分红型）     2.小康之家·福寿延年年金保险A款（分红型）     3.小康之家·福寿延年年金保险B款（分红型）     4.小康之家·幸福一生两全保险（分红型）     5.齐健团体补充医疗保险     6.附加意外门急诊医疗保险（2003）     7.附加意外住院费用医疗保险（2003）     8.附加意外住院补贴医疗保险（2003）     9.绿色救助乘客人身意外伤害医疗保险     10.附加境外紧急救援医疗保险     11.附加境外紧急门诊医疗保险     12.附加安心住院费用医疗保险     13.附加无忧住院补贴医疗保险     14.附加宝安康少儿重大疾病保险     15.附加团体意外伤害住院补贴医疗保险     16.附加学生、幼儿住院医疗保险     17.附加意外伤害医疗保险     18.附加住院医疗保险     19.附加建设工程施工人员意外伤害团体医疗保险     20.附加建设工程施工人员意外伤害团体医疗保险（B）                                                                                 八、民生人寿保险股份有限公司     1.团体一年定期寿险     2.民生长瑞个人年金保险（分红型）     3.民生康泰重大疾病保险（少儿计划）                                                                                                                      九、中宏人寿保险有限公司     中宏“万事通”两全保险（分红型）                                                          十、合众人寿保险股份有限公司    1.合众永祥终身寿险（分红型）     2.合众永泰两全保险（分红型）     3.合众永诚终身寿险（分红型）     4.合众永胜少儿两全保险（分红型）     5.合众永福终身寿险（分红型）     6.合众永康重大疾病保险     7.合众鼎瑞两全保险（分红型）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，各国有独资商业银行、政策性银行、其他商业银行、邮政储蓄机构：

按照中国人民银行发布的《人民币银行结算账户管理办法》有关规定，自2003年9月1日起，个人可凭其居民身份证件在银行（包括政策性银行、商业银行、城市信用社、农村信用社、邮政储蓄机构）开立个人银行结算账户，银行按活期存款利率向存款人支付利息。根据国务院发布的《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》所确定的原则，个人取得的上述银行结算帐户利息所得属于“储蓄存款利息所得”，应依法征收个人所得税。现就有关事项通知如下：

一、个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由办理个人银行结算账户业务的储蓄机构在结付利息时代扣代缴。具体征管事宜依照国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》、《国家税务总局关于印发〈储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法〉的通知》（国税发[1999]179号）及相关文件的规定执行。

二、各储蓄机构应高度重视对个人银行结算账户利息所得征收个人所得税的工作，按照征收储蓄存款利息个人所得税的有关规定做好各项相应工作，认真履行代扣代缴义务，保证及时、足额代扣代缴税款。涉及修改计算机程序的储蓄机构，必须在12月31日前完成计算机程序的修改、调试工作，2004年1月1日正式投入运行。在过渡期间，可以手工操作代扣代缴税款。

三、各级国家税务局和中国人民银行各分行、营业管理部要加强对个人银行结算账户利息所得征收个人所得税工作的指导和监督，做好政策宣传和辅导工作，与各储蓄机构一起共同解决好对个人银行结算账户征收个人所得税工作过程中可能出现的困难和问题。

国家税务总局 中国人民银行

二OO四年一月十二日

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     为了加强对来华承包海洋和陆上对外合作油（气）田和海上自营油（气）田工程作业或提供劳务服务（以下简称承包石油工程作业或提供劳务）的外国企业和个人（以下简称承包商）的税务管理，保证国家税法的实施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则和《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称发票管理办法）及其实施细则的有关规定，现对承包商的有关纳税事项通知如下：     

一、承包商在中国海域及陆上承包石油工程作业或提供劳务服务所取得的收入，应依照中国税法及有关规定缴纳各项税收。承包商的雇员的个人所得税由该承包商负责扣缴。     

二、承包商来华承包石油工程作业或提供劳务服务，应自领取营业执照或签订合同之日起30日内，到主管税务机关办理税务登记，并依法申报纳税。承包商可以自行或委托代理人办理申报纳税事项。     

三、与承包商签订承包石油工程作业或提供劳务服务合同的公司（以下简称发包方）应在签订合同后15日内，将承包商的名称、承包项目、承包价款、合同期限、作业地点及承包商负责人姓名、地址、电话等有关情况书面报告承包商主管税务机关。对签订合同业务频繁的，经发包方申请，主管税务机关批准，可以采取定期集中汇总报送的办法。文中所说的发包方系指从事中外石油合作勘探、开发、生产和承包石油工程作业的中外企业。     

四、承包商取得各项收入时应按规定向发包方开具税务机关监制的发票，其境外开具的发票，必须到主管税务机关换领发票，并将其境外发票附在主管税务机关监制的发票后面一起作为结算凭证交给发包方，发包方应凭据承包商提交的主管税务机关监制的发票结算支付承包款。     

五、对未按规定办理税务登记的承包商，主管税务机关可根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，核定承包商应纳税款，由发包方在支付承包价款时扣缴。     

六、发包方需要向境外支付外汇（属承包商承包收入或服务收入）的，应按照《国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发[1999]372号）的有关规定，向外汇管理部门提供由主管税务机关开具的完税证明或免税证明。     

七、承包商需要出境的，应当在出境前向主管税务机关结清应纳税款、滞纳金或提供担保。未结清应纳税款、滞纳金，又不提供担保，主管税务机关依照有关法律规定可通知出入境管理机关阻止其出境。     

八、本通知自文到之日起执行，原《国家税务总局关于加强合作油田外国承包商税务管理的通知》（国税发[1994]213号）同时废止。

国务院各部委、各直属机构，各中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：     

为了切实减轻国有企业的社会负担，国家从1995年以来先后实施了一系列分离企业办社会职能的政策。按照国务院部署，中央企业分离办社会职能的工作，经过中国石油天然气集团公司等3户企业试点之后，第二批74户企业已从2005年1月1日开始全面进行。为了做好企业分离办社会职能工作，规范企业财务行为，现就企业分离办社会职能有关财务管理问题通知如下： 

一、适用范围企业按照本级人民政府及其有关部门统一规定，经批准分离所办的全日制普通中小学以及公安、检察、法院等职能单位（以下通称“政策性分离”），适用本通知的规定。企业自行与地方人民政府协商，分离所办的全日制普通中小学以外的教育机构以及医院、市政机构、消防机构、社区管理、生活服务等单位（以下通称“自行分离”），按照本通知执行。企业实施主辅分离辅业改制分流安置富余人员政策涉及分离办社会职能机构的，按照国家有关主辅分离辅业改制分流安置富余人员的规定执行。     

二、企业政策性分离移交资产的财务处理企业经批准实施政策性分离，实行资产无偿划转办法，即将分离办社会职能机构占有、使用的资产无偿移交所在地（市）或县级人民政府管理，并按照协议约定的移交日的账面金额，编制移交资产清单，办理资产调出和接收的交接验收手续。企业分离的办社会职能机构，属于独立核算的，应当成建制划转该机构占有、使用的全部资产；属于非独立核算的，应当移交该机构占有、使用的房屋及建筑物、仪器设备、车辆及其他交通工具、土地使用权、在建工程、低值易耗品、应收款项及结存资金等。移交的房产、土地使用权、车辆等资产涉及权属变更的，应当办理有关证照等资产权属变更手续。企业无偿移交资产时，根据主管财政机关会同国有资产监督管理机构批准的文件和与接收资产的地方人民政府签订的协议，核销有关资产，调整相关账务，并依次冲减未分配利润、盈余公积金、资本公积金和实收资本。企业集团公司对所属分离办社会职能的企业冲减的国有权益，相应核减对该企业的股权投资，同时依次核减未分配利润、盈余公积金、资本公积金和实收资本。分离办社会职能的企业已经实行公司制改建的，企业集团公司应当按照持有股权的比例计算确认核减的国有权益。经营资质条件对净资产有明确要求的企业，因无偿移交资产核减权益，可以现有经营资质所需净资产为限，依次冲减未分配利润、盈余公积金、资本公积和实收资本，不足冲减部分暂作待核销资本损失，以未来期间实现的净利润弥补。     

三、企业自行分离移交资产的财务处理

（一）企业自行分离的资产，与地方人民政府协商确定实行无偿移交的，按照政策性分离的规定处理。无偿移交事项应由企业集团公司审核批准，报主管财政机关、同级国有资产监督管理机构备案。

（二）企业自行分离医院、不属于义务教育范围的教育机构、生活服务单位等具有一定营利能力的资产，可以通过市场化改革，实现由福利型向经营型转变，区别以下情况处理：1.企业通过实行公司制改建方式分离的资产，应当按照财政部印发的《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》（财企[2002]313号）及其补充规定，办理资产清查、财务审计、资产评估、债务处理等事项，由企业国有资本持有单位分离后作价投资。2.企业通过租赁经营、承包经营方式分离的资产，由企业国有资本持有单位审定分离经营的资产价值，与承租方、承包方签订协议。国家对办医、办学等具有资格、条件限制的，企业选择的承租方、承包方应当符合国家有关规定。3.企业通过出售方式分离的资产，分离前属于独立核算单位的，应当按照《企业国有产权转让管理暂行办法》（国资委、财政部令第3号）及相关规定执行；分离前不属于独立核算单位的，企业按照固定资产清理等单项资产处置办法进行财务处理。     

四、企业分离资产相关债务及担保的处理

（一）企业政策性分离资产在移交前发生的与金融机构及主办单位的债务，应当由企业继续承担，不随资产移交地方人民政府。

（二）企业自行分离资产在分离前发生的相关债务，区别以下情况处理：1.自行分离的资产分离前属于独立核算的，相关债务随资产一起整体移交。未整体移交的债务，应当在有关协议中规定偿债责任，并征得债权人同意。2.自行分离的资产分离前尚未独立核算的，相关债务偿还的责任，由交接双方协商，并在有关协议中约定。相关债务随资产移交的，应当征得债权人同意。

（三）企业分离资产涉及的未到期担保，属于政策性分离的，由企业继续承担担保责任；属于自行分离的，企业应当按照债务处理原则妥善落实担保责任，做好相关衔接工作。  

五、企业自行分离资产作价投资有关财务处理企业自行分离办社会职能机构的各项资产、负债，在清查核实和重新分类的基础上，经过评估确认的净资产转作企业投资的，区别以下情况处理：

（一）净资产多于被投资企业注册资本所需的部分，转作资本公积金管理；在其他新增股东没有按照同等比例出资的情况下，企业应予收回，也可以出租方式由新单位有偿使用或者予以公开转让。

（二）净资产少于被投资企业注册资本所需的差额，企业可以按照法定程序修改公司章程，变更出资比例或注册资本。

六、企业分离办社会职能有关经费补助的财务处理

（一）企业实施政策性分离以后，应当按照主管财政机关会同国有资产监督管理机构批准的文件和与接收资产的地方人民政府签订的协议，承担移交机构过渡期间的经费补助。

（二）企业以无偿移交或者实行公司制改建方式自行分离办社会职能后，经协商可以采取定额补贴或者逐年递减办法，给予一定年限过渡期间经费补助，并在协议中约定。过渡期最长不得超过5年，每年补助的经费不得超过分离前一年实际经费补助支出的水平。

（三）企业按规定承担的过渡期间经费补助，列营业外支出处理。收到经费补助的单位，相应列其他收入（行政事业单位）或者营业外收入（企业单位）处理。

七、资产损失的处理企业移交的资产在协议约定的移交日后发生的损失，由接收方承担，但属于在办理移交手续前发生的，仍由原企业承担，计入当期损益处理。企业自行分离资产实行公司制改建或者出售、承包或者租赁经营而清查出来的资产损失，按程序报经批准后，依次冲减未分配利润、公益金、盈余公积金、资本公积金和实收资本。企业分离移交的资产发生损失，按照财政部印发的《企业资产损失财务处理暂行办法》（财企[2003]233号）有关规定清查核实和报批处理。

八、企业移交相关人员劳动工资、社会保险、职工福利的财务处理

（一）企业分离办社会职能移交的相关人员，经地方人民政府审定，其劳动关系、社会保险、人事关系纳入地方管理后，企业提取的工资总额基数应当相应扣减，并不再为移交地方管理的人员缴纳社会保险费、住房公积金，停止承担其医疗费、北方地区冬季取暖费等职工福利费用。

（二）企业分离办社会职能移交的相关人员尚未纳入地方管理的，除由企业继续管理的以外，应当区别以下情况处理：1.与企业变更劳动合同后，由新办单位管理的，企业不再承担其工资、奖励、福利（包括住房、医疗和北方地区冬季取暖）、社会保险等费用，由新办单位给予接续劳动、人事关系和社会保险关系。2.与企业解除劳动合同后，由个人自谋职业的，企业按规定支付的经济补偿金转入未分配利润，依次以公益金、盈余公积金、资本公积金弥补，不足弥补的差额用以后年度实现的净利润弥补；医疗、住房公积金、北方地区冬季取暖以及社会保险等费用，由个人自行解决。

（三）企业自行向社会保障机构移交分离办社会职能相关人员按规定应当一次性缴纳其所需社会保险费的，可以从国有资本中支付，依次冲减未分配利润、公益金、盈余公积金、资本公积金和实收资本；北方地区冬季取暖等费用按照所在地县级以上人民政府有关规定的原则执行，并应在移交协议中予以约定。企业移交分离办社会职能以前欠缴的社会保险费，应当予以清偿。

（四）企业分离移交办社会职能机构及其相关人员后，接受地方接收单位或者移交机构的委托，继续提供有关服务的，应当按照市场化原则，对委托机构、人员实行有偿服务。

（五）企业已出售住房物业管理费，按照《财政部关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的补充通知》（财企[2000]878号）的规定，由个人负担。仍未出售的住房应当按照市场化原则向承租人实行租赁经营，收取的租金及所需物业管理费作为其他业务收入及支出处理；移交人员所需提租补贴，应当转由接收单位负担，并在移交协议中予以约定。

九、企业所属事业单位实行企业转制有关财务处理企业分离所属培训、医疗等事业单位按照公司制改建，经过清查财产，核实债权、债务后，应当按照《企业会计制度》的规定对各项资产、负债重新分类建账，做好以下相关财务工作：

（一）根据内部有关财务制度的规定首次计提的各项准备金，冲减净资产；

（二）原固定资产改作低值易耗品管理的，属于已经使用应予摊销的价值部分，冲减净资产；

（三）原账面结余的修购基金转增净资产，并按规定计提固定资产折旧费用，不再提取修购基金；

（四）原账面结余的职工福利基金、医疗基金转增净资产，职工住房补贴以及职工基本医疗、基本养老等社会保险费用，按照国家有关企业财务的统一规定执行；

（五）设备购置费用属于收益性支出的，列作当期费用，属于资本性支出的，按照固定资产购置处理；

（六）财政继续拨补的事业经费，列作营业外收入核算。 

十、企业分离资产有关档案、资料的管理企业分离资产有关会计档案、资料，区别以下情况处理，并在移交协议中予以约定：

（一）分离前属于独立法人的，由被移交的独立法人单位继续按照有关规定保管、处理；

（二）分离前不属于独立法人的，继续由企业按照有关规定保管、处理；

（三）企业分离资产移交之后，交接双方对有关会计档案、资料具有正当理由借用的，保管方应当给予协助。十一、其他在企业分离办社会职能过程中，分离的机构应当维护分离资产的安全和完整，不得突击发放现金、实物，不得侵占、私分、转移公有财产。企业办社会职能相关资产分离移交以后，有关接收单位应当将接收资产纳入占有、管理的国有资产总量照章管理。 本通知自发布之日起执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经国务院批准，自2005年5月1日起调整下列产品的出口退税率：     

一、将煤炭，钨、锡、锌、锑及其制品的出口退税率下调为8%。具体税号见附表1。     

二、取消稀土金属、稀土氧化物、稀土盐类，金属硅，钼矿砂及其精矿，轻重烧镁，氟石、滑石、碳化硅，木粒、木粉、木片的出口退税政策。具体税号见附表2。具体执行时间按《出口货物报关单[出口退税专用]》上海关注明的出口日期为准。

特此通知。     

失效提示：依据国税发[2008]8号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录（第二批）的通知，本文第二、第四条自2008年1月17日起失效。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

近接中国食品土畜进出口商会、中国肉类协会天然肠衣协会等单位来函反映，要求对天然肠衣适用增值税征税率、出口退税率等问题予以明确。经研究，现通知如下：

一、天然肠衣按农产品适用13%的增值税税率。

二、出口的“整个或切块盐渍的猪肠衣”（海关商品码05040011）、“整个或切块盐渍的绵羊肠衣”（海关商品码05040012）、“整个或切块盐渍的山羊肠衣”（海关商品码05040013）、“整个或切块盐渍的猪大肠头”（海关商品码05040014）、“整个或切块的其他动物肠衣”（海关商品码05040019），适用5%的增值税出口退税率。从2005年1月1日起执行。具体执行日期以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。

三、目前对上述货物按17%征收增值税的地区，一律从2005年5月1日起改按13%征税。在此之前已按17%征税的不予调整。

四、2005年4月30日前外贸企业收购上述货物并已经取得按17%征税的增值税专用发票，于2005年7月31日前出口的，按13%办理退税；2005年4月30日前生产企业如内销上述货物当地税务机关是按17%征税的，出口按13%计算免抵退税；按13%征税的，按5%计算免抵退税。

深圳市国家税务局：  

    你局《关于中国南海麦克巴泥浆有限公司泥浆销售征税问题的请示》（深国税发[2004]202号）收悉。经研究，批复如下：  

    一、《国家税务总局关于合作开采海洋石油提供应税劳务适用营业税税目、税率问题的通知》（国税发[1997]42号）所称“泥浆工程”，是指为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为。纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，照章征收营业税，不征收增值税。  

    二、无论纳税人与建设单位如何核算，其营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内。

二〇〇五年四月二十七日

××国家税务局：     

关于你局要求对所上报的成套设备及大型机电产品按调整出口退税率前的退税率办理退税的问题，经商财政部同意，现批复如下：     

       根据《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》（财税[2003]222号，以下简称222号文件）有关规定，经审核，你局上报的××公司等出口的××成套设备和大型机电产品，基本符合222号文件的规定，总局原则同意按调整出口退税率前的退税率办理退税。对××公司出口的××等货物，不符合222号文件的规定，应按调整出口退税率后的退税率办理退税。对属于利用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品，按《财政部 国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》（财税[2003]238号）规定退税率执行。     对总局原则同意按调整出口退税率前的退税率办理退税的上述货物，你局在接到总局的批复后，必须组织力量，根据实际情况，按照财税[2003]222号文件规定，再次进行认真审核。凡发现不符合财税[2003]222号文件规定的，一律按照调整后的退税率办理退税。否则，将追究相关人员的责任。     

附件：1.按调整出口退税率前的退税率办理退税的成套设备和大型机电产品（略）     2.按调整出口退税率后的退税率办理退税的出口货物（略）

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

吉林、江苏、浙江、江西、山东、重庆、贵州、陕西省（直辖市）财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：  

为进一步深化农村信用社改革，改善农村金融服务，确保农村信用社改革试点工作积极稳妥地进行，经国务院批准，现就农村信用社改革试点地区税收政策通知如下：     

1.从2003年1月1日起至2005年底，对西部地区和江西、吉林省实行改革试点的农村信用社暂免征收企业所得税；对其他地区实行改革试点的农村信用社，按其应纳税额减半征收企业所得税。                                        2.从2003年1月1日起，对改革试点地区所有农村信用社的营业税按3%的税率征收；文到之日前多征收的税款可退库处理或在以后应交的营业税中抵减。     

请遵照执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：     

2005年，国务院关税税则委员会办公室印发的《中华人民共和国进出口税则（2005年版）》将钒铁税则号做了调整。现就《财政部 国家税务总局关于取消电解铝铁合金等商品出口退税的通知》（财税[2004]214号）的相关事宜补充通知如下：     财税[2004]214号文件中的“钒铁”70209200的税则号不再使用，相应变更为72029210、72029290；对列入这两个税则号项下的“钒铁”，自2005年1月1日起一律取消出口退（免）税。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，国务院各部委、各直属机构：     根据2003年5月7日国务院常务会议精神，为减轻受“非典”疫情影响比较严重的餐饮、旅店、旅游、娱乐、民航、公路客运、水路客运、出租汽车等行业经济负担，降低经营成本，促进国民经济健康发展，决定对上述行业减免部分政府性基金（简称“基金”）。现将有关事项通知如下：     

一、自2003年5月1日起至2003年9月30日止，对餐饮、旅店、旅游、娱乐、民航、公路客运、水路客运、出租汽车等行业减免城镇公用事业附加、地方水利建设基金（含防洪保安基金、防洪保安资金）、文化事业建设费、国家电影事业发展专项资金、残疾人就业保障金、三峡工程建设基金、农网还贷资金、库区维护建设基金（含库区维护基金、库区建设基金、库区后期扶持基金）、民航基础设施建设基金、公路客运附加费、水路客运附加费、各种价格调节基金、帮困资金（含帮困基金）、城市教育费附加、地方教育附加。     在上述基金中，属于中央的收入，包括中央收取的文化事业建设费、国家电影事业发展专项资金、三峡工程建设基金、农网还贷资金、库区维护建设基金、民航基础设施建设基金、水路客运附加费、城市教育费附加等实行全部免收；属于地方的收入，其具体减免幅度由各省、自治区、直辖市财政厅（局）提出意见报经同级人民政府批准后执行，并报财政部备案。本通知发布之前，已经收缴入库的基金收入，不再退还。     

二、上述因减免基金而减少的收入，主要由有关部门和单位调减支出项目自行消化，各级财政原则上不予补助。     

三、除法律、行政法规以及国务院规定以外，今年内财政部不再出台新的基金项目，也不提高现有基金征收标准。     

四、对受“非典”疫情影响比较严重的餐饮、旅店、娱乐、民航、旅游、公路客运、水路客运、出租汽车等行业实行减免部分基金政策，是国家为促进国民经济健康发展而采取的一项重要措施，各地区、各有关部门应当从全面贯彻落实“三个代表”重要思想高度，不折不扣地抓好本通知落实工作，并在2003年9月30日前将本地区、本部门贯彻落实本通知的有关情况，包括减免基金项目、预计减免基金资金数额等，以书面形式报送财政部。     

五、各省、自治区、直辖市财政部门要对减免部分基金政策的落实情况进行监督检查，对有关地方、部门和单位不按规定落实减免政策的，要予以严肃处理。 

失效提示：依据国家税务总局公告2017年第1号 国家税务总局关于公布一批全文废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规第二条废止。

辽宁省地方税务局：

你局《关于企业利用资金为股东个人购买汽车征收个人所得税问题的请示》（辽地税发[2005]19号）收悉。经研究，批复如下：

一、依据《中华人民共和国个人所得税法》以及有关规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。  

二、[条款废止]依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》以及有关规定，上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    近期以来，部分地区违反税法和全国统一规定，擅自提高个人所得税“工资、薪金所得”费用扣除标准和扩大不征税项目的适用范围，违背了依法治税的原则，不利于统一税政、公平税负、规范税制，对调节收入分配和组织个人所得税收入，整顿和规范税收秩序产生了很大负面影响。为了贯彻依法治国方略，切实落实依法行政要求，维护税法的严肃性、权威性和统一性，现就统一、规范个人所得税费用扣除标准和不征税项目的问题通知如下：

    一、依法治税、统一税政是贯彻依法治国基本方略和依法行政的具体体现，也是完善社会主义市场经济体系、整顿规范市场经济秩序的重要举措。党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》指出：加大执法力度，提高行政执法的能力和水平，确保法律法规的有效实施，维护法制的统一和尊严。《中华人民共和国税收征收管理法》和实施细则规定：“任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其它同税收法律、行政法规相抵触的决定”，“任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告”。《中华人民共和国个人所得税法》是全国人民代表大会制定的税收法律，各地、各部门、单位和个人都有自觉维护个人所得税法严肃性、完整性和统一性的义务，没有随意改变税法规定的权利。

    二、现行个人所得税法实施十年来，我国社会主义市场经济建设有了很大发展，国民经济和个人收入情况都发生了很大变化，现行个人所得税法的一些规定已不能完全适应发展变化的要求，确实需要根据新的变化情况进一步修订完善。对此，党中央、国务院高度重视，《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中明确提出了“改进个人所得税”的要求，国家立法部门据此已将修订个人所得税法列入了立法计划。但是，在个人所得税法修订完成前，必须按照现行规定执行。未经全国人大及其常委会授权，任何地区、部门和单位均不得擅自提高个人所得税费用扣除标准，不得随意变通或超越权限扩大不征税项目的适用范围。根据国家税收征管法，对于一些地方违反统一政策，擅自提高个人所得税费用扣除标准和扩大不征税项目适用范围的文件规定，各级税务机关一律不得执行，已执行的要停止执行。

    三、１９９４年实施新税制以来，为适应经济发展和经济体制改革不断深化的要求，财政部、国家税务总局依据税收管理权限下发了有关个人所得税不征税项目的文件，这些文件规定的政策有明确的内容、标准和适用范围（对象）。各级税务机关执行中要按照规定严格把握，不得擅自扩大适用范围（对象）和提高标准，更不得将这些规定扩大为适用所有个人的统一标准。

    四、各级财政、税务机关要坚决按照税收征管法的规定履行职责，对地方政府在研究并拟作出与个人所得税法不符的规定时，应提出依法治税的意见，向政府详细说明税法的有关规定，并按税收征管法的规定向上级财税机关报告。各级财政、税务机关接此通知后，要及时向地方党政领导汇报，做好向党政领导和社会各界、广大纳税人的宣传解释工作，保证个人所得税法的正确贯彻执，促进社会主义市场经济全面、协调、健康发展。

    二00四年二月六日  

北京市地方税务局：     

      你局《关于对在京外国商会是否免予征收营业税问题的请示》（京地税营[2005]48号）收悉，批复如下：     根据《财政部、国家税务总局关于对社会团体收取的会费收入不征收营业税的通知》（财税字[1997]63号）第一条的规定，对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。对其会费以外各种名目的收入，凡属于营业税应税范围的，一律照章征收营业税。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：    

为了进一步促进教育事业发展，经国务院批准，现将有关教育的税收政策通知如下：    

一、关于营业税、增值税、所得税    

1.对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。   

2.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。    

3.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。    

4.对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。    

5.对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税。 

6.对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税和企业所得税。    

7.对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。  

备注：本项规定的特殊教育学校举办的企业，只要符合财税[2016]52号第二条第（一）项第一款规定的条件，即可享受本通知第一条规定的增值税优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。 

8.纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。    

9.对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。  

10.对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。 

11.对个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税；对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。    

二、关于房产税、城镇土地使用税、印花税    

对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。    

三、关于耕地占用税、契税、农业税和农业特产税    

1.对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。享受免税的学校用地的具体范围是：全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。学校从事非农业生产经营占用的耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。  

2.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。用于科研的，是指科学实验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。    

3.对农业院校进行科学实验的土地免征农业税。对农业院校进行科学实验所取得的农业特产品收入，在实验期间免征农业特产税。    

四、关于关税    

1.对境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品，免征进口关税和进口环节增值税。上述捐赠用品不包括国家明令不予减免进口税的20种商品。其他相关事宜按照国务院批准的《扶贫、慈善性捐赠物质免征进口税收暂行办法》办理。    

2.对教育部承认学历的大专以上全日制高等院校以及财政部会同国务院有关部门批准的其他学校，不以营利为目的，在合理数量范围内的进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税（不包括国家明令不予减免进口税的20种商品）。科学研究和教学用品的范围等有关具体规定，按照国务院批准的《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》执行。    

五、取消下列税收优惠政策    

1.财政部国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》 [94]财税字第1号[全文失效]第八条第一款和第三款关于校办企业从事生产经营的所得免征所得税的规定，其中因取消所得税优惠政策而增加的财政收入，按现行财政体制由中央与地方财政分享，专项列入财政预算，仍然全部用于教育事业。应归中央财政的补偿资金，列中央教育专项，用于改善全国特别是农村地区的中小学办学条件和资助家庭经济困难学生；应归地方财政的补偿资金，列省级教育专项，主要用于改善本地区农村中小学办学条件和资助农村家庭经济困难的中小学生。    

2.《关于学校办企业征收流转税问题的通知》（国税发[1994]156号）第三条第一款和第三款，关于校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学科研方面的，免征增值税；校办企业凡为本校教学、科研服务提供的应税劳务免征营业税的规定。    

六、本通知自2004年1月1日起执行，此前规定与本通知不符的，以本通知为准。

内蒙古自治区地方税务局：  

你局《关于呼铁局向职工销售住房是否征收营业税问题的请示》（内地税字[2005]18号）收悉。

经研究，批复如下：  

纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。