陕西省财政厅：

　　你省人民政府《关于陕西省国际信托投资股份有限公司所得税问题的函》（陕政函[1997]17号）收悉，经研究，现函复如下：

　　一、1994年税制改革时，国家规定除国务院特批在香港上市的九家股份制企业暂继续执行15%的所得税率外，其他股票上市企业一律按33%的税率征收企业所得税，为维护税收的严肃性，保证国家财政收入，根据国务院关于规范税制、公平税负、严格控制税收减免、严肃税收执法的精神，陕西省国际信托投资股份有限公司作为非银行金融机构，应严格执行国家有关金融、保险企业的所得税政策，按33%的税率缴纳所得税，地方政府不得自行规定执行15%的所得税率，以免造成中央财政收入流失，在金融、保险企业之间引起新的波动，至于来函反映的有些地方的上市金融机构目前仍执行15%的所得税率，甚至免税问题，我们将责成有关机构进行调查，并予以纠正。

　　二、按照国务院关于分税制财政体制的规定，从1994年起，非银行金融企业所得税上划为中央固定收入，并由中央财政按1993年实际入库数为基数返还地方，当时陕西省国际信托投资股份有限公司正值免税期，因此也没有所得税返还基数，我们考虑，鉴于分税制已经运行了三年，经济、财政形势和税收收入已经发生了很大的变化，而你省提出以陕西省国际信托投资股份有限公司1996年或1997年实际缴纳的所得税调整财政返还基数或者实行所得税返还政策的建议又不符合国务院的统一规定，因此，难以采纳。

　　三、中央财政对经济不发达地区已经建立了过渡性的转移支付制度，你省每年都享受相当大的数额。中央财政不能再将陕西省国际信托投资股份有限公司上交所得税的一定比例返还你省。

　　以上意见请转告贵省政府予以谅解。

北京、河北、辽宁、浙江、湖南、海南、广东省（直辖市）国家税务局：

　　近接国家建材局《关于为中国新型建筑材料公司申请统一合并纳税的函》（建材财务发[1997]40号）。为支持中国新型建筑材料集团（以下简称“中新集团”）的发展，现将该集团在1997年度缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、中新集团资产100%控股的18家成员企业（名单附后）由其中国新型建筑材料公司在北京汇总缴纳企业所得税。

　　二、除上述汇总纳税企业外的其他企业和投资兴办的股份制、联营企业仍按国家税务总局统一规定就地缴纳企、业所得税。

　　三、中新集团汇缴成员企业所在地税务机关应严格按《国家税务总局关于印发<加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的补充规定>的通知》（国税发[1996]172号）的有关规定实施就地监管。

　　附件：

中国新型建筑材料集团汇总纳税企业名单

         根据一些地区反映的情况，现将企业购买铁路债券的利息所得缴纳企业所得税问题明确如下：依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》及有关法规，纳税人购买国债的利息收入，不计征企业所得税，但其他债券的利息应当纳税。因此，企业购买铁路债券的利息所得，应照章缴纳企业所得税。

北京、河北、黑龙江、辽宁省（直辖市）国家税务局，深圳、大连市国家税务局，深圳市地方税务局：

　　中粮集团是国务院批准的大型企业集团试点之一。为支持该集团的发展，增强其凝聚力，现将中粮集团缴纳企业所得税问题通知的如下：

　　一、中粮集团100%控股的17家在京成员企业（名单附后）在1997年度由中国粮油食品进出口总公司在北京合并申报缴纳企业所得税。

　　二、中粮黑龙江粮油食品进出口公司所属大连、秦皇岛、深圳、营口办事处，在1997年度继续由中粮黑龙江粮油食品进出口公司统一在黑龙江哈尔滨市汇总缴纳企业所得税。

　　三、除上述企业外，中粮集团投资兴办的其他企事业单位，仍按有关规定缴纳企业所得税。

　　附件：

中粮集团汇总纳税企业名单

北京、天津、上海、宁夏、新疆、内蒙右、河南、广西、重庆、广东、海南、辽宁、安徽、湖南、吉林、湖北、河北、江苏、浙江、四川、福建、黑龙江、陕西、江西、云南、贵州、青海省（自治区、直辖市）国家务局，青岛、大连、深圳、厦门、宁波市国家务局、深圳市地方税务局：

　　近接中国平安保险股份有限公司《关于我公司汇总企业所得税的再次请示》（平保发[1997]98号）。经研究，规将该公司所属分支机构缴纳企业所碍税问题通知如下：

　　一、该公司及其分支机构在1997年由总公司在深圳汇总缴纳企业所得，款入中央金库。

　　二、该公司应将深圳特区内保险业务与区外保险业务分别核算，按法规税纳企业所得税。

　　三、该公司所属分支机构所在地税务机关应严格按《国家税务总局关于加强汇总企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[1995]198号）及补充法规的有关条款实施就地监管。

　　四、该公司附属独立法公司及分支机构，仍按有关法规就地纳企业所得税。

　　抄送：中国平安保险股份有限公司。

各省、自治区、直辖市（内蒙古、西藏、新疆、宁夏、甘肃、青海除外）国家税务局，大连、青岛、宁波市国家税务局，深圳市国家税务局、地方税务局：

　　近接中国联合通信有限公司《关于汇总缴纳所得税的请示》（中国联通财字[1997]318号）。该公司及所属企业经《国家税务总局关于中国联合通信有限公司缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[1996]661号）批准，1996年度实行汇总缴纳企业所得税的办法。现经研究决定，中国联合通信有限公司及所属企业，1997年度继续按照法规税率，在北京汇总缴纳企业所得税。

北京、上海、江苏、浙江省（直辖市）国家税务局，宁波市国家税务局：

　　近接上海市国家税务局《关于上海浦东发展银行实行所得税集中汇缴的请示》（沪国税二[1997]26号）。经研究，现对上海浦东发展银行所属分支机构缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、上海浦东发展银行及其分支机构1997年起由总行在其所在地汇总缴纳企业所得税，但其分支机构已在分支机构所在地缴纳的税款，不再退还，年终由上海市国家税务局统一清算。

　　二、上海浦东发展银行及其分支机构所在地税务机关应严格按《国家税务总局关于加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[1995]198号）及补充规定的有关条款实施就地监管。

　　抄送：上海浦东发展银行

中垦集团是国务院批准的第二批大型试点企业集团，为支持该集团的发展，根据中国农垦（集团）总公司的申请和有关税收规定，现对中垦集团1997年、1998年度缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、中国农垦（集团）总公司是中垦集团的母公司，其资产100%控股的71家成员企业（名单见附件）由总公司在北京市合并缴纳企业所得税。

　　二、除上述合并纳税企业，其他投资兴办的股份制企业、联营企业仍按统一规定就地缴纳企业所得税。

　　三、中垦集团合并纳税成员企业所在地税机关应严格按《国家税务总局关于印发<加强汇总纳企业所得税征收管理暂行办法的补充规定>的通知》（国税发[1996]172号）的有关规定实施就地监管。

　　附件：

中垦集团汇总纳税企业名单

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了做好1997年度企业所得税汇算清缴工作，加强企业所得税征收管理，确保全年收入任务的完成，现将有关事项通知如下：

　　一、加强领导和组织落实

　　企业所得税汇算清缴是企业所得税征收管理工作的一项重要内容。在汇算清缴过程中，通过对纳税人年度纳税申报和预缴税款资料的审核，确定应补、应退税款，并对企业进行检查，强化依法治税，减少“跑、冒、滴、漏”。各级税务机关务必高度重视，切实把汇算清缴工作这件大事抓好，要有一位局领导专抓此项工作，结合本地实际情况，认真动员，抓紧部署，加强领导，调配力量，提出切实可行的措施，努力扎实地做好工作。各地要有针对性地对税务干部尤其是主管企业所得税人员进行业务培训，提高干部的业务素质和执法水平，以便更好地适应汇缴和征管工作的需要。对下级税务机关的汇算清缴工作要及时进行督促、检查、指导，保证工作的全面、顺利进行。为了提高工作质量和效率，要对汇算清缴工作进行专项考核。要注意发现新问题，研究新情况，及时提出处理意见和建议，进一步建立和完善有关规定和制度。同时，要采取多种形式广泛宣传企业所得税的各项政策规定，结合实际搞好纳税辅导和培训工作。

　　二、结合汇算清缴，加强企业所得税纳税申报工作

　　1997年初，国务院办公厅转发的《国家税务总局<关于深化税收征管改革的方案>》（国办发[1997]1号）明确要求，城市的市区、县城和沿海地区发达乡镇的企业，全面实行自行申报纳税。内陆农村地区要分期分批把辖区内固定纳税户的自行申报纳税面扩大到80％以上。各地要根据上述精神，认真抓好年度企业所得税纳税申报工作，搞好企业所得税汇算清缴。

　　（一）凡属税收法规及有关文件中规定的纳税义务人，包括亏损企业、减免税企业、实行核定征收的企业等，均应按规定报送年度企业所得税纳税申报资料。

　　经批准实行汇总（合并）纳税的企业，必须按规定向经营所在地主管税务机关报送纳税申报表及有关资料，报告汇缴纳税情况，办理汇缴认定手续并签字盖章，其纳税申报表亦应同时逐级上报。

　　（二）要搞好申报服务和辅导工作，帮助纳税人正确地按照税收法规的要求，认真填列申报项目，准确反映调整事项，如实申报应税所得。要督促纳税人依规定期限及时向税务机关报送《企业所得税纳税申报表》及附表，确保纳税申报表的完整性。

　　（三）要规范审核制度，收到纳税人的申报表后，税务机关应及时认真审核，发现申报表中有计算错误、没有进行纳税调整、资料不全及有漏项等问题，应立即督促纳税人在申报期内进行更正或重报。纳税人拒不更正或重报的，应追究其法律责任。

　　（四）对违反企业所得税纳税申报规定的，税务机关必须照章办事，依法处罚。对拒不申报、未按规定期限申报或进行虚假申报等行为，要严格按照征管法及有关规定进行查处，绝不姑息迁就。各地税务机关在汇算清缴中，要大力加强企业所得税纳税申报的管理工作，认真研究并解决申报中存在的问题，狠抓申报率和申报质量，提高纳税申报的水平，为汇算清缴创造有利条件。

　　三、确定重点，做好企业所得税检查工作

　　企业所得税的检查就是通过对企业的帐册凭证及有关资料进行查阅、审核，确认企业自行申报的真实性，对虚报、瞒报的问题依法进行处理，保证税收法规得到贯彻执行，促进依法治税。这项检查工作可以结合汇算清缴进行，也可以在汇算清缴工作结束后进行。对财务管理和会计核算较规范，申报纳税资料齐全、完整的企业，应在汇算清缴工作结束后有选择的进行检查；对财务管理和会计核算不规范，办税能力差的企业，应结合汇算清缴工作进行检查。具体办法由各地根据本地情况确定。1997年度各地汇算清缴期间检查的面应大于往年。检查的重点企业是：税源大户；股份制企业和企业集团：“八五”优惠政策已到期恢复征税的企业；上年盈利、本年亏损的企业；过去有偷税行为、屡查屡犯的企业；连年亏损的企业；施工、房地产开发企业。

　　四、结合资金核实工作，搞好企业所得税汇算清缴

　　根据全国城镇集体企业清产核资工作的总体部署，1996年、1997年在部分集体企业中进行了清产核资试点。目前，试点企业已基本完成了资金核实及财务处理工作。由于资金核实及财务处理的结果将直接影响企业所得税汇算清缴，因此，在1997年度的企业所得税汇算清缴工作中要对资金核实及财务处理结果进行检查。

　　（一）要对试点企业固定资产价值重估的真实性进行检查，包括重估后的固定资产原值、净值及累计折旧是否按规定进行了帐务调整，对重估增值是否按税收、财务规定提取折旧等。

　　（二）检查资产盘盈、盘亏、损失，坏帐及投资损失等是否真实，是否按规定的权限报批，是否按税收法规规定进行了相应的税收财务处理。

　　对尚未完成资金核实及财务处理的企业，要结合企业所得税汇算清缴，进一步搞好资金核实及财务处理工作。

　　五、严格执法，制止违反税收政策的行为

　　各地税务机关要按照《国家税务总局关于开展1997年税收执法检查的通知》（国税发[1997]61号）、《国家税务总局所得税管理司关于做好1997年度企业所得税重点检查工作的函》（国税所函[1997]029号）的要求，结合本年度企业所得税汇缴工作，认真清理执法过程中存在的问题，积极采取整改措施。对不符合企业所得税政策规定，变相承包，侵蚀税基，收“过头税”，扩大集中缴库范围，违反税收管理权限的减免税等问题，要坚决予以纠正。

　　要认真执行企业所得税统一政策，坚持依法办事、依率计征的原则，坚决制止隐瞒收入、乱挤成本、乱摊费用、扩大营业外支出范围等违反税收政策的行为，该补税的要补税，该罚款的要罚款，按照税收法规规定严肃处理。

　　近几年，企业虚亏实盈、多报亏损，骗取减免税资格的现象，以及在减免税期间多摊成本费用，加大亏损等情况屡有发生。各地在汇算清缴中，要特别注意加强对企业亏损的核实和减免税的管理工作，对违反规定的坚决纠正，保证正确贯彻政策，堵塞漏洞。

　　六、继续推进汇算清缴改革工作

　　各地要按照国务院办公厅批转的《国家税务总局关于深化税收征管改革的方案》（国办发[1997]1号）和总局下达的《企业所得税汇算清缴改革实施办法（试行）》（国税发[1996]197号）的要求，在总结经验的基础上，积极推进汇算清缴改革工作。在具体工作中，既要着眼于征管改革的要求，也要照顾到本地区的客观实际；既要考虑到税务机关的工作安排和人员状况，又要兼顾纳税人的办税能力、中介机构的素质状况；既要有利于征管模式的转换，又要有利于加强企业所得税的管理。既要积极主动，又要稳妥有序。各地要注意总结改革的经验，研究解决改革中出现的新问题，切实做好汇算清缴改革工作。

　　七、及时上报汇算清缴报表和工作总结

　　各地在汇缴工作结束后，应认真总结经验，找出存在的问题，仔细分析原因，提出改进意见。

　　1997年度的汇算清缴报表格式不变，仍按《国家税务总局关于下发<企业所得税税源年（季）度汇总表>的通知》（国税函发[1994]279号）制定的企业所得税税源年（季）度汇总表（包括6张附表）格式及有关要求统计编报。汇算清缴报表仍由各地自行印制。

　　各地务必于1998年6月15日前将报表、软盘连同总结报告一并报送总局。总结报告的内容包括：汇算清缴的布置情况；汇缴工作的主要做法、措施和效果；存在的主要问题及改进意见；汇缴改革情况；对亏损企业、减免税企业的审查、核实情况；企业所得税检查情况，包括检查面，查出的违纪问题，典型案例及处理情况等。有关1997年度需要分析的指标口径，可按《企业所得税税源报表考核评比办法》（国税函[1996]460号）的要求办理，在总结报告中一并反映。

北京、上海、山东、浙江、江苏、福建、广东省(直辖市)国家税务局，宁波、大连市国家税务局：

　　中水集团是国务院批准的第二批大型试点企业集团，为了支持该集团的发展，根据中国水产(集团)总公司申请和有关税收法规，现对该集团1997年、1998年度缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、中国水产(集团)总公司是中水集团的母公司，其资产100％控股的65户成员企业(名单见附件)由总公司在北京市合并缴纳企业所得税。

　　二、中水集团合并纳税成员企业所在地税务机关应严格按照《国家税务总局关于印发<加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的补充法规>的通知》(国税发[1996]172号文件)的有关法规实施就地监管。

　　附件：中水集团合并纳税企业名单

　　抄送：中国水产(集团)总公司

　　附件：

中水集团合并纳税企业名单

广东、广西、福建、云南、海南、江西省（自治区）财政厅、地方税务局：

　　  根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关税收规定，考虑到国有华侨农场的特殊性，为支持国有华侨农场的发展，经研究决定，对华侨农场1997年、1998年度的企业所得税，暂以农场为纳税人征收，税款按预算级次就地入库。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　近接中国航空油料总公司《关于请求协调解决1996年度所得税有关问题及1997年度所得税缴纳问题的请示》（中航油[1997]109号）。根据《国家税务总局关于民航总局直属企业缴纳所得税问题的通知》（国税函[1996]134号）的有关规定，考虑到中国航空油料总公司经营管理体制和财务管理制度正处于改革过程中，以及该总公司和所属公司1996年度企业所得税已由总公司汇总在北京缴纳的实际情况，经研究，现通知如下：

　　各地在纳税检查时，可根据该公司所在地主管税务机关出具的汇总纳税完税证明，对其所属企业1996年度已由总公司汇总缴纳的企业所得税，不再就地补缴，以避免重复纳税；中国航空油料总公司及所属公司，从1997年度起，应严格按照有关规定，由独立经济核算的企业就地缴纳企业所得税。

各省、自治区、直辖市国家税务局，大连、宁波、深圳市国家税务局，深圳市地方税务局：

　　中信集团是经国家税务总局批准，试行合并缴纳企业所得税的大型集团，到1997年底，合并缴税期限已满。为进一步支持中信集团的发展，现将该集团缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、中信集团全资控股成员企业（名单附后），在1998年度由其母公司中国国际信托投资公司在北京合并缴纳企业所得税，税款入中央金库。

　　二、中信集团所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改制或资产重组过程中，因股权发生变动而变成非全资控股的企业，经当地国税局确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税。

　　三、中信集团所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关法规，向所在地国税局报送所得税纳税申报表和相关会计报表，并接受所在地国税局的检查和监管；当地国税局应按照国家税务总局的统一法规，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　附件：中信公司资产控股100％的紧密层企业名单

　　企业名称　　　　　　　　所在地

　　一、中信兴业信托投资公司 北京市朝阳区

　　1．大隆技术公司 北京市朝阳区

　　2．中国生物工程公司 北京市东城区

　　3．中兴荣华实业公司 辽宁省大连市

　　4．中兴益华贸易公司 广东省珠海市

　　5．中国国际信托投资公司中兴长春公司 长春市朝阳区

　　（1）长春天通通信技术发展公司 长春市朝阳区

　　（2）长春中兴实业发展公司 长春市朝阳区

　　6．中国国际信托投资公司中兴蚌埠公司 安徽省蚌埠市

　　7．中信兴业海南公司 海南省海口市

　　（1）中信兴业海南三亚公司 海南省三亚市

　　8．北京中信信远商贸公司 北京市朝阳区

　　二、中信实业银行及其分支机构

　　三、中信贸易公司 北京市朝阳区

　　1．大连经济技术开发区信欧实业公司 大连开发区

　　（1）大连经济技术开发区信欧服务公司 大连开发区

　　（2）大连经济技术开发区信义经贸公司 大连开发区

　　2．信燕实业贸易公司 北京市东城区

　　（1）北京信益装饰公司 北京市东城区

　　3．海南金龙实业有限公司 海南省海口市

　　4．信通国际货运公司 北京市朝阳区

　　四、中信技术公司 北京市朝阳区

　　1．中信技术上海公司 上海市浦东区

　　2．北京凯德计算机辅助设计开发公司 北京市海淀区

　　五、中国国际经济咨询公司 北京市朝阳区

　　1．中信会计师事务所 北京市朝阳区

　　2．中信律师事务所 北京市朝阳区

　　3．中询投资顾问公司 北京市朝阳区

　　4．中信产业信息公司 北京市朝阳区

　　5．信龙国际广告公关公司 北京市朝阳区

　　六、中信房地产公司 北京市朝阳区

　　1．中信室内装修工程公司 北京市朝阳区

　　2．北京国泰饭店 北京市朝阳区

　　3．北京中信房地产分公司 北京市朝阳区

　　4．海南中信房地产公司 海南省海口市

　　5．上海中信房地产公司 上海市浦东区

　　6．中信房地产公司惠州分公司 广东省惠州市

　　7．烟台经济技术开发区中信房地产公司 山东省烟台市

　　七、中信旅游总公司 北京市朝阳区

　　1．北京信容工贸公司 北京市宣武区

　　八、中信化工公司 北京市朝阳区

　　1．中信化工公司上海经营部 上海市浦东区

　　九、中信金属公司 北京市西城区

　　1．上海申信贸易公司 上海市浦东区

　　2．天津港保税区津信达贸易公司 天津市保税区

　　十、中信物资公司 北京市朝阳区

　　十一、中信华美建设开发公司 北京市朝阳区

　　1．大连华美建设开发公司 大连沙和口区

　　2．沈阳华美建设开发公司 沈阳市沈河区

　　3．哈尔滨华美建设开发公司 哈尔滨道里区

　　4．威海华美建设开发公司 威海市开发区

　　5．广州华美建设开发公司 广州市东山区

　　6．北京华美房地产开发公司 北京市朝阳区

　　7．北京华美实业贸易公司 北京市朝阳区

　　8．北京华美装饰工程公司 北京市丰台区

　　9．北京中信华美设计公司 北京市朝阳区

　　十二、中信汽车公司 北京市朝阳区

　　1．中信汽车公司大连分公司 大连市西港区

　　十三、中信国际合作公司 北京市朝阳区

　　十四、中信国安总公司 北京市朝阳区

　　1．大亚湾国安实业集团公司 广东省惠州市

　　（1）大亚湾国安装饰工程公司 广东省惠州市

　　（2）大亚湾国安房地产开发公司 广东省惠州市

　　（3）大亚湾国安建筑工程公司 广东省惠州市

　　（4）国安经济技术开发股份有限公司 广东省惠州市

　　（5）大亚湾国安建筑材料公司 广东省惠州市

　　2．北京国安电器总公司 北京市海淀区

　　（1）长沙南方实业公司 长沙市人民路

　　（2）北京国联科技公司 北京市朝阳区

　　（3）国安电气武汉公司 武汉市武昌路

　　（4）天津国安电器公司 天津安山西道

　　（5）北京国安电器公司中原分公司 河南省郑州市

　　（6）北京国安电器公司西安公司 陕西省西安市

　　（7）北京国安电器公司辽宁公司 沈阳市皇姑区

　　（8）北京国安仪器公司 北京市海淀区

　　（9）国安电器（张家港）置业公司 江苏张家港市

　　3．北海中信国安实业发展总公司 广西北海市

　　（1）北海中信国安经济开发公司 广西北海市

　　4．北京中信国安工贸集团 北京市朝阳区

　　（1）北京国安工艺品公司 北京市朝阳区

　　（2）国安兴达经贸公司 北京市朝阳区

　　（3）北京国安世纪商贸公司 北京市朝阳区

　　（4）廊坊国安物产公司 河北省廊坊市

　　5．大亚湾建筑市政工程公司 北京市朝阳区

　　6．国安建筑市政工程公司 北京市朝阳区

　　7．国安装饰工程公司 北京市朝阳区

　　8．国安园林建设设计公司 北京市朝阳区

　　9．国安建筑材料供应公司 北京市朝阳区

　　10．北京国安国际足球发展公司 北京市朝阳区

　　11．北京国安宾馆 北京市朝阳区

　　12．国安出租汽车公司 北京市朝阳区

　　13．国安静赏轩工艺品公司 北京市朝阳区

　　14．北京国强技术公司 北京市朝阳区

　　15．明州食府 北京市朝阳区

　　十五、中信天津工业发展公司 天津开发区

　　1．天津信威工贸国际发展有限公司 天津港保税区

　　2．海南津信实业贸易发展公司 海南省海口市

　   3．中信天津工业发展公司贸易部 天津开发区

　　4．江苏律信房地产开发公司 江苏省南京市

　　十六、中信上海集团 上海市徐汇区

　　1．中信上海（集团）有限公司 上海市徐汇区

　　（1）上海中信进出口有限公司 上海市徐汇区

　　（2）中信期货经纪有限责任公司及其分支机构

　　十七、中信宁波集团公司 浙江省宁波市

　　1．中信宁波信托投资公司 浙江省宁波市

　　2．中信宁波集团公司江苏代表处 江苏省南京市

　　3．中信宁波集团公司舟山代表处 浙江省舟山市

　　4．中信宁波进出口公司 浙江省宁波市

　　5．南京信康国际经济技术发展公司 江苏省南京市

　　6．中信宁波集团公司杭州代表处 浙江省杭州市

　　7．烟台开发区信易贸易公司 山东省烟台市

　　8．中信宁波集团公司烟台代表处 山东省烟台市

　　9．宁波信宁工程监理公司 浙江省宁波市

　　10．宁波中建工程公司 浙江省宁波市

　　11．中信宁波房地产公司 浙江省宁波市

　　12．奉化市溪口中信花园酒店 浙江省奉化市

　　13．中信宁波国际大酒店 沂江省宁波市

　　14．宁波国际大厦有限公司 浙江省宁波市 

　　十八、中信机电制造公司 山西省绎县

　　1．国营五四一电厂 山西省绎县

　　2．国营山西冲压厂 山西省绛县

　　3．国营晋南机械厂 山西省绛县

　　4．国营华晋铸造厂 山西省绛县

　　5．国营红山机械厂 山西省绛县

　　6．国营山西锻造厂 山西省冀城

　　7．国营燎原仪器厂 山西省闻喜

　　8．国营汾水机械厂 山西省闻喜

　　9．中信机电公司供销公司 山西省闻喜

　　10．中信机电公司铁路运输公司 山西省绛县

　　11．中信机电制造公司工贸公司 山西省闻喜

　　12．中信机电公司科研设计院 山西省闻喜

　　13．中信机电公司信昌公司 山西省闻喜

　　14．中信机电公司浙江公司 浙江省杭州

　　15．中信机电公司海门公司 河北秦皇岛

　　16．中信机电公司山口公司 江苏连云港

　　十九、中信大榭开发公司 宁波大榭开发区

　　1．中信大榭房地产公司 宁波大榭开发区

　　2．宁波大榭开发区国际贸易公司 宁波大榭开发区

　　3．宁波大榭开发区工程建设公司 宁波大榭开发区

　　4．宁波大榭开发区通信开发公司 宁波大榭开发区

　　二十、中信重型机械公司 河南省洛阳建设路

　　1．洛阳矿山工程机械设计研究院 河南省洛阳建设路

　　二十一、中信广州发展公司 广州市中山一路

　　1．广州华安消防公司 广州市中山一路

　　2．广州市华冠工贸公司 广州市中山一路

　　3．中信揭阳公司 广东省揭阳市

　　4．中信东芜发展公司 广东省东莞市

　　5．中信华美龙岗公司 深圳市保安区

　　6．中信华美（汕头经济特区）公司 汕头金砂东路

　　二十二、中信证券有限责任公司及其分支机构

　　二十三、北京国际大厦经营管理公司 北京市朝阳区

　　二十四、北京京城大厦 北京市朝阳区

　　二十五、中信出版社 北京市朝阳区

　　二十六、中信深圳公司 深圳市

　　二十七、中信（秦皇岛）有限责任公司 河北省秦皇岛市

　　二十八、中国西南资源联合开发总公司 广东省珠海市 

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

河南省地方税务局：

　　你局《关于地方电力部门向用户收取的供配电贴费是否征收企业所得税的请示》（豫地税发[1998]20号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和财政部、国家税务总局《关于企业收取和交纳各种价内外基金（资金、附加）和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知》（财税字[1997]22号）的法规，企业按照国家统一法规收取的供配电贴费，凡纳入财政预算内或预算外资金专户，实行收支两条线管理的，不征收企业所得税；凡未纳入财政预算内或预算外资金专户，未实行收支两条线管理的，应并入企业收入总额，依法征收企业所得税。

　　二、纳入财政预算外资金专户，实行收支两条线管理的，按照有关法规，应符合下列条件：

　　（一）收取的供配电贴费必须按时、足额上缴财政专户。

　　（二）支出由财政部门按预算收支计划和单位财务计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线，不能坐收坐支。

　　1998年2月20日 

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

北京市地方税务局：

　　你局《关于企业所得税年终汇算清缴检查处罚起始日期的请示》（京地税企[1997]557号）收悉。经研究，现答复如下：

　　根据企业所得税暂行条例及有关法规，纳税人应按照法规期限报送年度企业所得税申报表。对年度企业所得税的检查，宜在纳税人报送年度企业所得税申报表之后进行。这种检查（包括汇算清缴期间的检查和汇算清缴结束后的检查）查补的税款，其滞纳金应从汇算清缴结束的次日起计算加收，罚款及其他法律责任，应按征管法的有关法规执行。

北京、黑龙江、海南省（直辖市）国家税务局，大连、深圳市国家税务局：

　　大兴安岭林业集团是国务院批准的第一批大型试点企业集团，为了支持该集团的发展，根据大兴安岭林业集团公司申请和有关税收法规，现对该集团1997年缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、大兴安岭林业集团公司是大兴安岭林业集团的母公司，其资产100控股的35户成员企业（名单见附件），由母公司合并缴纳企业所得税。

　　二、大兴安岭林业部集团合并纳税成员企业所在地税务机关应严格按照《国家税务总局关于印发〈加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的补充法规〉的通知》（国税发[1996]172号）<全文废止>的有关法规实施就地监管。

失效提示：依据国税发[2006]62号 已失效或废止的税收规范性文件目录，本法规自2006年4月30日全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局：

（通知略）

外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程

为更好地贯彻落实《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称办法），规范税务机关对外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴质量，制定本规程。

一、汇算清缴的对象

企业年度所得税汇算清缴对象为该汇算清缴年度内办理税务登记并开始生产、经营的所有外商投资企业和外国企业。

二、汇算清缴工作的内容

企业年度所得税汇算清缴，由企业负责自行计算应纳税所得额及应纳税额，自核和填报年度所得税申报表及其有关资料并向主管税务机关申报和缴纳应补缴的税款。主管税务机关对企业报送的年度申报表及有关资料进行审核后，下发汇算清缴结果通知书，进行资料汇总、情况分析、工作总结。

三、汇算清缴工作程序及要求

企业年度所得税汇算清缴工作分为宣传准备、具体实施及总结考评三个阶段进行，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：

（一）宣传准备阶段。主管税务机关应在年度终了后3个月内认真作好以下汇算清缴宣传、准备工作：

1.以公告或其他方式向纳税人明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，还应组织企业（尤其新办企业）办税人员进行培训，辅导相关的税收政策、办税程序及手续；

2.明确负责汇算清缴工作的部门、人员及其职责，理顺各部门之间的业务关系，并根据情况组织对相应工作人员的业务培训；

3.建立汇算清缴工作台账，以电脑或手工形式记录纳税人预缴税款、获利年度、减免税、亏损弥补、纳税年度的确定等情况；

4.向上级税务机关领取或按规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。

（二）具体实施阶段。主管税务机关应在年度终了后5个月内完成企业所得税年度申报表及有关资料的催报、验收、资料的补正、审核、税款的补（退）手续。

1.对未按规定期限报送年度所得税申报表及有关资料的企业，应按办法第九条的规定，进行催报、处罚，并核定其应纳税额；

2.主管税务机关接到企业报送的所得税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应通知企业在10日内补齐；

3.对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面进行审核：

（1）企业年度所得税申报表及其附表与会计决算报表、中国注册会计师查账报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否清楚，计算是否正确；

（2）企业是否按规定结转或弥补以前年度的亏损额；

（3）企业是否符合税收减免条件，包括对企业所得税和地方所得税的减免是否符合现行法律法规的规定，有无税务机关或地方政府的正式批文；企业所处减免税年度的情况，何时应恢复征税等；

（4）总机构汇总和外国企业营业机构合并申报所得税，其分支机构或各营业机构是否按规定分别计算各自的应纳税所得额及应纳税额；

（5）企业已预缴所得税的税票，确认其实际预缴的税额；

（6）企业是否已按注册会计师查账报告对应纳税所得额、应纳税额作出调整。

4.主管税务机关对企业报送的有关资料进行审核后，均应向企业下发汇算清缴结果通知书（式样见附件1、2），附件1用于在规定期限内汇算清缴的企业；附件2用于在规定期限内未申报并经主管税务机关催报仍无效的企业。

（三）总结考评阶段。各地税务机关应在每年7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等项工作，并于7月31日前向国家税务总局报送汇算清缴工作总结及有关汇总表。工作总结的基本内容应包括：

1.汇算清缴工作的基本情况及分析：包括企业自行申报情况及主管税务机关的调整情况（调整项目、金额及依据）；对企业的开业率、汇算清缴率、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损率等指标的情况进行逐项分析。企业所得税汇算清缴率低于100%的地区，要单独说明原因。

2.企业所得税收入情况的分析：主要分析企业所得税额与上一年度的增减变化情况及原因，其中应重点分析税源大户和占本地税源主导地位的行业的收入变化情况及原因。

3.汇算清缴工作的主要做法：包括汇算工作的组织安排落实情况，对内部人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况、汇算资料的审核方法、汇算工作的检查考核评比情况等。

4.汇算清缴工作中发现的问题及处理意见或建议：分企业和税务机关内部两个方面，企业方面主要包括自行申报和自核自缴情况、执行汇算清缴办法的情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴报表软件及工作规程在实际操作中的应用情况及效果，有无问题，需要如何改进等。

5.下一年度汇算清缴工作的打算和建议。

四、本工作规程自1997年度起执行。

国家税务总局

一九九七年六月二十日

附件1：

外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果通知书

×××公司：

你公司报送的　　　年度所得税申报表及有关资料收悉。经初步审核，你公司　　　年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果如下：　 　

1.（核定）应纳税所得额：　　　元；

2.减免企业所得税额：　　　元；

3.实际应纳企业所得税额：　　　元；

4.已预缴企业所得税额：　　　元；

5.外国税额扣除：　　　元；

6.应补（退）企业所得税额：　　　元；

7.其他

你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符或涉及退税的，应于5月31日前按本通知中确定的应纳税额来我局办理补、退税事宜。对你公司上述年度所得税的检查，我局将另行安排。

特此通知，请依照执行。

年　　月　　日

附件2：

外商投资企业和外国企业应纳税款核定通知书

×××公司：

由于你公司未按税法规定的期限办理　　　年度外商投资企业和外国企业所得税申报，经催报仍无效，现根据《中华人民共和国税收征收管理法》第23条的规定，核定你公司　　　年度所得税应纳税额为　　　元，扣除已预缴的所得税额，应补缴税款　　　　　元，限于　　　年　月　日前将该税款补缴入库。

税务机关（章）

年　月　日

失效提示：依据国税发[2006]62号 已失效或废止的税收规范性文件目录，本法规自2006年4月30日全文废止。

为了进一步规范外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和<中华人民共和国税收征收管理法>（以下简称征管法）及其实施细则的有关规定，特制定本办法。

一、凡在纳税年度内已开始生产，经营的企业，或在纳税年度中间发生合并，分立，终止的企业，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及本办法的有关规定进行所得税汇算清缴。

二、企业应在规定期限内自行申报，计算所得税汇算清缴所属期内应纳税所得额，应纳税额，减免税额，外国税额扣除及应补退税额，并自核自缴应补缴的税款。

三、所得税汇算清缴计算公式如下：

（一）全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额X（企业所得税率+地方所得税率）；

（二）所得税汇算清缴应补（退）税额＝全年应纳所得税额-减免所得税额-已预缴的所得税额-外国税额扣除。

四、企业在纳税年度无论盈利或亏损，处于减免税期内，均应按照税法和本办法的有关规定办理年度所得税申报。

企业应在纳税年度终了后4个月内向主管税务机关办理年度所得税申报，并按自行申报数将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在年度终了后5个月内完成对企业的汇算清缴工作。年度中间发生合并，分立，终止的企业，应自停止生产，经营之日起30日内向主管税务机关办理所得税申报，并应按自行申报数将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在60日内完成对企业的汇算清缴工作。

企业因特殊原因，不能按照上述规定期限办理所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，报经主管税务机关批准，可以适当延长申报期限。

企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税申报表及附表，其他有关报表，资料可以适当延期报送。

主管税务机关批准延期申报的最长期限为一个月。

五、企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表，资料，文件：

（一）企业年度所得税申报表及附表，附表包括：

（1）企业分支机构和营业机构年度所得税申报表；

（2）企业与关联企业业务往来情况年度申报表；

（3）生产性外商投资企业兼营生产性和非生产性经营收入申报表；

（4）企业年度亏损弥补情况表。

（二）年度会计决算报表，包括：

1、资产负债表；

2、利润表；

3、财务状况变动表；

4、生产成本表；

5、销售成本表；

6、固定资产折旧，无形资产摊销表；

7、预提费用，待摊费用发生表；

8、外币资金情况表；

9、销售费用，管理费用，财务费用及营业外收支明细表；

10、其他有关财务资料。

（三）中国注册会计师查账报告；

（四）主管税务机关要求报送的其他资料。

六、企业采取汇总或合并申报缴纳所得税的，其分支机构或营业机构的应纳税所得额申报表及会计决算报表，应当同时报送分支机构或营业机构所在地主管税务机关。

七、企业在申报年度所得税时，所附送的中国注册会计师出具的年度查账报告，应对有关税务调整事项要求注册会计师在其查账报告中进行列示，并对有关税务调整的项目，原因，依据，金额等逐一作出说明。

八、企业在所得税汇算清缴期限内发现汇算清缴有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理所得税申报和汇算清缴。

九、企业未按规定期限办理申报，或报送资料不全，不符合要求的，主管税务机关应责令其限期申报，补报或重报。

企业未按规定期限办理申报，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上1万元以下的罚款，并核定其年度应纳税额，责令限期办理所得税汇算清缴。

十、企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除应责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，应从滞纳之日起，按日加收2‰的滞纳金。

十一、本办法自1997年度起执行。

失效提示：依据国税发[2006]62号 已失效或废止的税收规范性文件目录，本法规自2006年4月30日全文废止。

湖南省地方税务局： 　　 

　　你局《关于长沙友谊（集团）有限公司转让土地使用权取得收入如何征收企业所得税问题的请示》（湘地税[1996]201号）收悉。经研究，现批复如下： 

　　一、1993年11月，长沙友谊（集团）有限公司采取财务报表并账的整体接受方式兼并湘南皮件厂，没有进行财产清查和资产评估，其兼并过程己结束，因此，也就不存在兼并中的资产评估损益处理的问题。 

　　二、1994年10月，长沙友谊（集团）有限公司转让原湘南皮件厂的土地使用权及有关厂房等，是与原兼并业务相互区别的独立的经济业务，实际上是该公司转让属于自己所有的无形资产（土地使用权）和固定资产。其取得的收入属于财产转让收入，按法规应并入转让当期该公司的应纳税所得征收企业所得税。 

　　三、按照税收法规的法规，长沙友谊（集团）有限公司转让土地使用权等资产的成本和发生的费用包括有关资产1994年10月的账面净额、转让资产缴纳的营业税、城建税及教育费附加等。长沙友谊（集团）有限公司应将取得的转让土地使用权等资产取得的收入（3980万元），减除上述相关成本、费用后的余额，并入1994年该公司的应纳税所得中，按法规补缴企业所得税。

失效提示：依据国税发[2006]62号 已失效或废止的税收规范性文件目录，本法规自2006年4月30日全文废止。

为了进一步规范和完善对企业所得税减免税的管理，国家税务总局制定了《企业所得税减免税管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。在执行中有什么问题，请及时反映给总局。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，为加强企业所得税减税、免税（以下简称减免税）管理，促进纳税人和税务机关更好地执行企业所得税减免税政策，充分发挥减免税促进经济发展和调节经济的杠杆作用，特制定本办法。

一、减免税的报批范围

凡依据税收法律、法规，以及国务院有关规定给予减征或免征应缴税款的，属于减免税的报批范围。超出这个规定范围的，不得报批减免税。

对于符合规定报批范围的减免税，由纳税人提出减免税申请，税务机关审核批准后执行。未经税务机关审核批准，纳税人一律不准自行减免税。

二、减免税申请

纳税人申请减免税必须向主管税务机关提供如下书面资料：

（一）减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、年限、金额、企业的基本情况等；

（二）纳税人的财务会计报表；

（三）工商执照和税务登记证的复印件；

（四）根据不同的减免税项目，税务机关要求提供的其他材料。

税务机关应随时受理纳税人的减免税申请，但减免税受理的截止日期为年度终了后2个月内，逾期减免税申请不再办理。

三、减免税审批要求

（一）必须以国家税收法律、法规和其他有关规定为依据；

（二）政策性强、数额较大、涉及较广的减免税，坚持集体审批制度；

（三）审批减免税要依法秉公办理，不得越权行事，更不得以权谋私；

（四）纳税人申请减免税的手续完备，所需的资料齐全；

（五）税务机关接到纳税人申请和上级税务机关接到下级税务机关的报告后，要及时办理。对不符合规定或手续不全的，要及时通知纳税人或下级税务机关；

（六）超过一年以上的减免税原则上实行一次审批制度。

四、减免税审批权限

审批减免税，应当按照权限要集中的原则办理，不搞层层下放。具体是：

（一）地方级企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批或确定；

（二）中央级企业的减免税，属于纳税人遇有风、火、水、震等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，年度减免所得税额达到或超过100万元的，由国家税务总局审批；其余企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局审批或确定。

五、减免税审批程序

（一）纳税人申请减免税，必须通过主管税务机关逐级上报，审批机关不直接受理纳税人的减免税申请；

（二）主管税务机关接到纳税人减免税申请后，必须对申请内容逐项核实，提出具体的初审意见和报告，并按审批权限逐级上报；

（三）上级税务机关接到下级税务机关的减免税报告后，要按照审批权限规定及时进行核报或审批。对金额较大或影响面广的减免税事项，要进行专题调查，核实情况后，再作出决定。

六、减免税的监督管理

减免税税款，必须按国家规定的用途和有利于经济发展的要求使用，税务机关要对其加强监督检查。监督检查包括：

（一）经批准减免税的纳税人，在享受减免税期间，必须按照统一规定报送纳税申报表和财务会计报表以及减免税税款的使用情况等资料，接受税务机关的监督检查；

（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时，应当及时向税务机关报告，经税务机关审核后，根据变化情况依法确定是否继续给予减免税；

（三）主管税务机关要定期对纳税人减免税情况进行检查，发现因纳税人情况发生变化不应继续给予减免税或者纳税人不按规定用途使用减免税款等情况，税务机关有权停止给予减免税，情节严重的要追回相应已减免的税款。减免税期满，应当自期满次日起恢复征税；

（四）纳税人以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税或未经税务机关批准擅自比照有关规定自行减免税的，应当按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理；

（五）上级税务机关对下级税务机关减免税管理情况要进行定期或不定期的检查。

七、减免税的统计上报

（一）主管税务机关应当建立纳税人减免税台帐，详细登记减免税的批准时间、年限、金额、用途；

（二）各地要建立减免税统计制度，定期统计本地区的减免税情况。具体格式、时间等由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定；

（三）每年5月底前，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局要向国家税务总局报送上年度减免税情况。报表式样同《企业所得税纳税申报表》之附表二《企业减免项目表》。

各地可以根据本办法制定补充规定，以前规定凡与本办法不一致的，一律按本规定执行。