失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《国家税务总局关于民航总局直属企业缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[1996]134号），民航总局所属企业缴纳所得税的具体法规到1997年底执行期限已满，现将1998年及以后年度缴纳所得税的问题统一法规如下：

一、民航总局直属航空公司和分公司、机场，除本通知第二条的法规外，1998年由民航总局集中缴纳企业所得税1年。从1999年起，民航总局直属航空公司就地缴纳企业所得税，机场缴税办法另行法规。

二、中国国际航空（集团）公司、中国东方航空（集团）公司、中国南方航空（集团）公司按大型企业集团的法规另行明确。

三、民航总局所属其他企业应按照企业所得税暂行条例及其实施细则的法规，就地缴纳企业所得税。

四、民航总局所属事业单位和社会团体应按照财政部、国家税务总局《关于事业单位、社会团体征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]75号）法规，计算缴纳企业所得税。

国家税务总局

一九九八年四月二十九日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据机构改革的新情况，为加强税收管理，现对邮电通信企业缴纳所得税问题统一法规如下：

一、原邮电部直属邮政、通信企业1998年度由国家邮政局、中国电信公司（总局）分别集中缴纳企业所得税1年，从1999年度起，电信企业就地缴纳所得税，具体缴税办法另行法规。

各省邮电管理局、地（市）、县级邮电管理局所属的工业、供销等企业，从1998年度起，应按照企业所得税暂行条例及其实施细则的法规，就地缴纳企业所得税。

二、原邮电部所属其他企业，仍继续按照《国家税务总局关于邮电部所属企业缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[1996]85号）法规执行，就地缴纳企业所得税。

三、原邮电部所属事业单位和社会团体应按照财政部、国家税务总局《关于事业单位和社会团体征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]75号）法规，计算缴纳企业所得税。

国家税务总局

一九九八年四月二十九日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

为贯彻落实《国务院关于改革国有重点煤矿管理体制有关问题的通知》（国发[1998]22号）精神，现对国有重点煤矿管理体制改革后有关企业所得税征收管理问题通知如下。

一、按照《国家税务总局关于企业所得税征收和管理范围的通知》（国税发[1995]23号）的法规，原煤炭工业部直属和直接管理的94户国有重点煤矿，以及原随煤矿一起上收为煤矿服务的地质勘探、煤矿设计、基建施工、机械制造、科研教育等企事业单位下放地方管理（以下称煤炭企业）后，其企业所得税由地方税务局负责征收管理。

二、从1998年8月1日起，下放煤炭企业应缴纳的企业所得税（含累计欠缴所得税），按法规就地缴入地方金库。下放煤炭企业名单按照财政部、国家煤炭工业局《关于国有重点煤炭企业财务关系下放地方管理的通知》（财经字[1998]39号）掌握。

三、各有关省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局在煤炭企业下放后企业所得税征收管理工作的交接过程中，应主动加强联系、积极协作，共同作好交接工作。

国家税务总局

一九九八年九月三日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

最近，一些地区国家税务局反映，在民族自治地方的中央企业所得税减免审批权限应予以明确，经研究，现明确如下：

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的法规，国务院授权民族自治地方的省级人民政府，对需要照顾和鼓励的企业，可制定企业所得税定期减税或免税政策，在民族自治地方的中央企业凡符合法规条件，报经税务机关批准后，可享受一定时期的减免税优惠政策。为了加强宏观调控，保证中央财政收入，有利于征收管理，凡在民族自治地方的中央企业符合当地省级政府制定的企业所得税减免政策，年度减免企业所得税税额在100万元（含100万元）以上的，经省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局审核同意后，报国家税务总局审批后执行。年度减免企业所得税税额在100万元以下的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，根据本地的实际情况具体确定，并报国家税务总局备案。

《国家税务总局关于印发〈企业所得税减免税管理办法〉的通知》（国税发[1997]99号）中关于减免税审批权限的法规，与本通知不一致的，以本通知为准。

国家税务总局

一九九八年三月三十日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 

　　国家税务总局颁发的《国家税务总局关于印发（加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法）的通知》（国税发[1995]198号)和《国家税务总局关于印发（加强汇总纳税企业所得税暂行办法的补充法规）的通知》（国税发[1996]172号)执行以来，各地反映了一些问题，为便于对汇总(合并)纳税企业的监督管理，经研究，现对有关问题明确如下： 

　　一、严格汇总(合并)纳税企业的审批管理 

　　为鼓励企业规模经营、提高整体竞争力与凝聚力，国家准予某些行业、企业汇总缴纳企业所得税，准予试点企业集团合并缴纳企业所得税，统称汇总(合并)纳税。 

　　汇总(合并)纳税是一个企业总机构或集团母公司(简称汇缴企业)和其分支机构或集团子公司(简称成员企业)的经营所得，通过汇总或合并纳税申报表，由汇缴企业统一申报缴纳企业所得税。

　　汇总(合并)纳税必须报经国家税务总局审核批准。凡经国家税务总局批准实行汇总纳税的成员企业，除查补的税款外，其所在地税务机关不再就地征收企业所得税。未经国家税务总局批准，或虽经批难实行汇总(合并)纳税但未列入汇总(合并)范围的成员企业，一律按照企业所得税条例及有关规定就地缴纳企业所得税。

　　二、实行逐级汇总(合并)申报制度 

　　企业要根据税收法规规定按季、按年向所在地税务机关报送企业所得税纳税申报表(包括附表，下同)和有关财务会计报表。 

　　汇总(合并)纳税企业的年度所得税纳税申报，实行逐级汇总(合并)制度。 

　　(一)年度终了后45日内，成员企业应向所在地税务机关报送企业所得税纳税申报表，并附有关财务会计报表。纳税申报表为一式三份。 

　　成员企业所在地税务机关受理成员企业的纳税申报，对成员企业报送的纳税申报表进行审核、签字盖章后，一份留存，二份交与成员企业。 

　　成员企业将签字盖章后的纳税申报表一份留存，一份报送上一级企业或机构。

　　(二)成员企业的上一级企业或机构，应将汇总后的纳税申报表(含本级经营业务应申报的内容)一式三份，并附成员企业的纳税申报表和本级纳税申报表及有关财务会计报表，报送所在地税务机关。当地税务机关对企业本级纳税申报表按规定进行审核，对汇总申报表进行逻辑审核，签字盖章后，依上述程序逐级汇总(合并)上报，直至汇缴企业。 

　　上级企业或机构，其本级的纳税申报表为一式二份，一份税务机关留存，一份交企业备查。

　　(三)年度终了后4个月内，汇缴企业应将逐级上报汇总(合并)的纳税申报表(含本级)，并附本级的纳税申报表、成员企业的纳税申报表和有关财务会计报表，报送所在地税务机关。 

　　汇缴企业所在地税务机关依据汇缴企业报送的纳税申报表办理年度所得税汇算清缴。

　　(四)对未经所在地税务机关签字盖章的成员企业纳税申报表，汇缴企业在办理年度纳税申报时，其所在地税务机关应当拒绝受理，取消该成员企业当年的汇总(合并)纳税资格，并通知成员企业所在地税务机关就地征税。

　　三、税款预缴 

　　为保证税款及时、足额入库，汇缴企业可按《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的有关规定，采取按上一年度应纳税所得额的十二分之一或四分之一分期(即按月或按季)预缴所得税。具体办法由各汇缴企业所在地税务机关确定。

　　四、建立信息反馈制度 

　　所得税汇算清缴结束后，汇缴企业应当在年度终了后6个月内，将各成员企业的纳税情况反馈给各成员企业所在地税务机关，建立信息反馈制度，程序如下： 

　　(一)汇缴企业所在地税务机关依据汇缴纳税申报表，经核对无误后，出具“汇总(合并)纳税成员企业纳税情况反馈单”(以下简称反馈单，格式见附件，由省级税务机关统一印制)，交与汇缴企业；

　　(二)汇缴企业将反馈单分别送达各成员企业；

　　(三)成员企业将反馈单报送所在地税务机关备案，做为税务机关就地监管的检查依据；

　　(四)对层次较多的企业，由税务机关逐级出具下一级成员企业或机构的反馈单，依上述程序，最终送达各成员企业所在地税务机关。 

　　成员企业在年度终了6个月后，不能向所在地税务机关提供反馈单的，所在地税务机关有权取消该成员企业当年的汇总(合并)纳税资格，并依据税收法规规定核实其应税所得，就地征税。

　　五、监督检查 

　　各地税务机关要认真受理汇缴企业和成员企业纳税申报，切实做好签字盖章及纳税情况反馈工作，建立档案，认真监管。对汇缴企业、成员企业报送的纳税申报表进行认真审核，发现问题及时作出处理，并定期、不定期地进行纳税检查。汇缴企业所在地税务机关负责对汇缴企业发生的收入、费用和自身经营业务纳税申报情况的检查，成员企业所在地税务机关负责对成员企业纳税申报情况进行检查，未按规定申报经检查查补的税款、滞纳金、罚款就地入库。对不按规定报送纳税申报表的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚，取消汇总(合并)纳税资格，就地征税。 

　　对取消汇总(合并)纳税资格的成员企业，其所在地税务机关应当逐级上报国家税务总局备案。

　　六、有关税务机关要加强联系和配合 

　　汇缴企业和成员企业所在地税务机关要加强工作联系，及时交流情况，沟通信息，相互配合，以保障对汇缴企业的征管和成员企业监管工作的顺利有效进行。

　　七、本通知适用于所有经批准实行汇总(合并)纳税的企业和单位。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　现行《企业所得税纳税申报表》（以下简称“现行申报表”）自1994年实行以来对企业预缴和申报缴纳年度企业所得税发挥了很好的作用，促进了企业所得税的管理。但是，随着企业所得税政策的逐步调整完善和企业财务会计制度的不断改革，“现行申报表”的总体结构和许多具体项目已经不能全面体现和贯彻企业所得税法规和政策规定。为适应企业所得税规范化和改革的需要，总局对“现行申报表”进行了修订。现将修订后的《企业所得税年度纳税申报表》及附表（以下简称“新申报表”）印发给你们，请贯彻执行。企业所得税预缴申报表格式，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局本着简便易行的原则自行设计。

　　“新申报表”与“现行申报表”相比，总体结构和具体项目均做了调整，内容更为详细规范。为用好这套申报表，总局决定逐步推开使用。具体安排是：1999年先在上市股份公司试用；2000年扩大到大中型企业；2001年全面铺开使用。鉴于“新申报表”的申报项目变化较大，逻辑关系较为复杂，填报难度加大等实际情况，使用“新申报表”的纳税人，企业所得税年度申报表可在次年4月底前报送。

　　为了做好1999年上市公司的试用工作，及时了解有关情况，请各地尽快落实试点公司的名单，制定具体实施方案，并将试点名单和实施方案于1999年1月15日前报总局。试点中有什么问题请及时向总局反映。

　　国家税务总局

一九九八年十一月三日

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　注释：条款失效。第九条关于按当期自留保费收入的50%提取未到期责任准备金在税前扣除的规定废止，参见：《国家税务总局关于保险企业非寿险业务未到期责任准备金税前扣除问题的通知》，国税函[2007]889号。

　　为加强保险企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，结合保险企业的经营特点和税收征管中的实际情况，现就内资保险企业有关企业所得税问题通知如下：

　　一、保险企业取得的境外所得，应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关税收法规的规定，缴纳企业所得税。

　　二、保险企业计算应纳税所得额时，准予扣除的项目，一律按税收法规规定的扣除标准执行，财务、会计制度规定的列支标准与税收法规规定的扣除标准不一致的，应按税收规定进行纳税调整。

　　有关部门和企业的费用考核指标，不得作为税收扣除和计算征税的依据。

　　三、保险企业当年支付的代理手续费可在不超过代理业务实收保费8%的范围内凭合法凭证据实扣除，保险企业当年支付的佣金可在不超过缴费期内营销业务实收保费5%的范围内凭合法凭证据实扣除。同一项保险业务不得同时扣除代理手续费和佣金。保险企业的直销业务不得扣除代理手续费和佣金。

　　代理手续费是指企业向受其委托，并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的费用；佣金是指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的费用。

　　四、保险企业不得预提固定资产修理费，实际发生的固定资产修理费可据实扣除。但单项固定资产修理费超过其折旧额50%且数额在10万元以上的，应报经税务机关审核确认后分期扣除，但扣除期限最长不得超过3年。

　　保险企业办公楼、营业厅装修工程支出，须报经税务机关审核同意后，按前款规定扣除，未报经税务机关审核同意的，一律作为资本性支出，不得在税前扣除。

　　五、保险企业发生的防预费，财产保险业务、意外伤害保险业务和短期健康保险业务按不超过当年自留保费收入的1%据实扣除；寿险业务和长期健康保险业务按不超过当年自留保费收入的0.8%据实扣除。

　　防预费是指保险企业为防止保险事故发生，对保险标的采取安全防御措施所发生的费用支出。

　　六、保险企业的业务宣传费，按不超过当年营业收入的6‰据实扣除；但开业不满三年的保险企业，按不超过当年营业收入的9‰据实扣除。

　　七、保险企业发生的业务招待费，按不超过当年营业收入的3‰据实扣除。

　　八、保险企业的上级机构提取或分摊的管理费，未经税务机关审核同意，一律不得在税前扣除。

　　九、保险企业按规定提取的未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，准予在税前扣除。保险企业实际发生的各种保险赔款，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

　　未决赔款准备金分已报告未决赔款准备金和未报告未决赔款准备金。已报告未决赔款准备金是指保险企业已经发生保险事故并已提出保险赔款按规定对未决赔案提存的赔款准备。未报告未决赔款准备金是指保险企业已发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定对未决赔案提存的赔款准备。已报告未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取；未报告未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的4%提取。

　　未到期责任准备金是指损益期在一年以内（含一年）的财产险、意外伤害险和健康险业务，为承担跨年度责任提取的赔款准备，按当期自留保费收入的50%提取。

　　长期责任准备金是指损益期在一年以上（不含一年）的长期工程险、再保险等按业务年度结算损益的保险业务，在未到结算损益年度前，按业务年度历年累计营业收支差额全额提取的准备金。

寿险责任准备金和长期健康险责任准备金，是指企业对寿险业务和长期险业务为承担未来保险责任，依据精算结果计算提取的准备金。精算方法，经有关部门同意后，应报税务机关备案。

　　十、保险企业租赁的房屋、电脑及其辅助设备，属于融资租赁的，应按固定资产进行管理，分期计提折旧。其中，对不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，其租赁费的扣除年限不得少于3年。以租代建（购）的固定资产，其租金支出不得在当期扣除，应作为建（购）固定资产的成本按规定提取折旧。

　　十一、保险企业的工资支出，按计税工资标准扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费按计税工资总额的相应比例计算扣除。

　　汇总纳税保险企业的工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费支出，在相应会计科目中如实反映，并在企业所得税纳税申报表中如实申报调整的，由其总机构按规定统一计算扣除；未在相应会计科目中反映和不如实申报的，监管税务机关检查发现后就地补税。

　　十二、汇总纳税保险企业的业务招待费、业务宣传费如由总公司或分公司统一计算调剂使用，须经省级主管税务机关或省级税务监管机关审核确认，年终按规定的比例，统一计算据实扣除；未经审核确认的，严格按规定比例在各监管层次计算据实扣除，超过标准的数额，就地补税。

　　十三、本通知的规定，除有特别规定外，均按税收监管层次执行。

北京、上海、重庆、黑龙江、吉林、海南、广东、云南、湖北、四川、山东、福建省（直辖市）国家税务局，深圳、青岛、大连、厦门市国家税务局：

　　近接中国光大银行《关于中国光大银行全行直接向国家税务总局统一缴纳企业所得税的请示》（光银发[1998]89号），经研究，现将中国光大银行所属分支机构缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、光大银行及其分行机构在1998、1999年由总行在北京汇总缴纳企业所得税，税款入中央金库。

　　二、各分支机构在年度终了后向所在地税务机关报送纳税申报表及有关财务报表，同时抄送其总机构；总机构应按法规填报自身经营业务的纳税申报表，并与各分支机构的纳税申报表合并为统一的纳税申报表，一并报送给总机构所在地税务机关，办理年度纳税申报。

　　三、在年度终了后6个月内，总行应将汇总纳税情况，通过各分支机构送达分支机构所在地税务机关。凡未按法规送达的，分支机构所在地税务机关有权核实其上年度的应税所得，就地征税。

　　四、光大银行所属分支机构所在地税务机关应严格按《国家税务总局关于加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[1995]198号）及有关法规，认真受理其纳税申报，实行就地监管。 

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

备  注：根据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），本文件废止。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为加强邮政企业所得税的征收管理工作，保证税款足额、及时入库，现对国家邮政局及所属企业（以下简称邮政企业）缴纳企业所得税的有关问题通知如下：

　　一、邮政企业取得的生产、经营所得和其他所得，包括来源于境外的所得，应按照（中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关法规，缴纳企业所得税。

　　二、国家邮政局及所属各级邮政企业1999年、2000年应缴纳的企业所得税，由国家邮政局在北京集中缴纳，税款入中央金库。

　　国家邮政局及所属各级邮政企业所办从事非邮政业务的企业，应按照企业所得税暂行条例及其实施细则和有关法规，就地缴纳企业所得税。

　　三、邮政企业取得的营业收入和其他业务收入，均应依照税收法规的法规计算缴纳企业所得税。

　　（一）邮政企业取得的营业收入主要包括函件收入、特快专递收入、汇票收入、集邮收入、包裹收入、机要通信收入、报刊发行收入、邮政储蓄收入和其他邮政收入。

　　（二）邮政企业取得的其他业务收入主要包括出售商品、出租商品和其他收入。

　　四、邮政企业发生的成本费用支出，一律按税收法规法规的扣除标准执行，财务、会计制度法规的列支标准与税收法规法规不一致的，应按税收法规法规进行纳税调整。

　　五、邮政企业购置的仪器仪表、监控器等，不作为固定资产管理，报经主管税务机关批准，其购置支出，可以分期在税前扣除，期限不得少于2年。

　　六、邮政企业发生的设备、房屋修理费及其他修理费，应按实际发生额计入当期营业成本和费用，但对数额较大的，报经主管税务机关审核确认后，可以分期扣除，扣除的期限不得少于2年。

　　七、邮政企业发生的业务招待费的税前扣除标准，应依照税收法规的有关法规执行。省级和省级以下邮政企业业务招待费税前扣除的具体操作办法，由当地省级国家税务局会同省级邮政局确定。不同单位的业务收人不得重复计算准予在税前扣除的业务招待费。

　　八、邮政企业按照年末应收账款余额的3%％o计提的坏账准备金，准予在税前扣除，超过部分不得在税前扣除。邮政企业实际发生的坏账损失，先冲抵坏账准备金，不足冲抵的部分，经主管税务机关审核后，准予在税前扣除。

　　九、国家邮政局取得的邮政补贴资金，应按法规弥补国家邮政局的亏损。

　　十、各级邮政企业应根据实际发生的收入、成本、费用，按税收法规法规填报《企业所得税纳税申报表）。

　　根据邮政业务的经营特点，国家邮政局对各级邮政企业实行“收支差额”核算制度，为配合和支持邮政企业加强管理和会计核算，邮政企业上缴和取得的“收支差额”，凡经税务机关审核确认的，可以冲抵或并入当年的应纳税所得额。国家邮政局收取或拨付的“收支差额”，由国家税务总局审核确认后执行。各省级邮政企业收取或拨付的“收支差额”，由省级国家税务局审核确认后执行。

　　十一、邮政企业实行工资总额同经济效益挂钩，其工资及职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的税前扣除按照有关法规执行。为有利于税收管理，各省级邮政局应及时将国家财政、劳动部门批准的工效挂钩方案和国家邮政局分解的工效挂钩方案、各省级邮政局向下属邮政企业分配的工效挂钩方案等有关资料报送所在地省级国家税务局备案。

　　十二、邮政企业的财产损失、亏损弥补等的审核、审批，按国家税务总局的有关法规执行。

　　十三、国家邮政局所属各级邮政企业应按照《国家税务总局关于印发（加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法）的通知》（国税发[1995]198号）、《国家税务总局关于印发（加强汇总纳税企业所得税暂行办法的补充法规）的通知》（国税发[1996]172号已失效）、《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税若干具体问题的通知》（国税发[1998]127号）的有关法规，向所在地国家税务局报送《企业所得税纳税申报表》，接受所在地国家税务局的监督检查。

　　十四、各级国家税务局应按照有关法规加强邮政企业所得税的征收管理，认真受理邮政企业的纳税申报，做好纳税情况反馈工作，进行纳税检查，切实履行监督管理职责。　

       抄送：国家邮政局

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

备  注：依据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），本文件已废止。

近年来，各地税务机关在对银行进行企业所得税征管和监管中，反映了一些问题，经研究，现就有关问题通知如下：

　　一、银行取得的境外所得，应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关税收法规的法规，缴纳企业所得税。税务机关应加强对境外所得企业所得税的征收管理。

　　二、经国家税务总局批准实行汇总纳税的各级银行机构出资举办的企业，包括金融法人企业和非金融企业不得与银行合并纳税，按法规就地缴纳企业所得税。

　　三、银行计算应纳税所得额时，准予扣除的项目，一律按照税收法规法规的扣除标准执行，财务、会计制度法规的列支标准与税收法规法规的扣除标准不一致的，应按税收法规进行纳税调整。

　　有关部门和企业的费用考核指标，不得作为税收扣除和计算征税的依据。

　　四、各地税务机关在清缴或专项检查过程中，发现银行未按权责发生制原则核算申报应收未收利息收入的，应按法规就地补征所得税。

　　五、银行经营国库券的所得，即银行在二级市场上买卖国库券的所得，应按法规缴纳企业所得税。

　　六、银行的国库券代办手续费收入应按法规缴纳企业所得税。

　　七、银行实际支付给代理人的代办手续费凭合法凭证据实扣除。

　　八、银行收回不良资产应区别情况分别处理：属于收回的已核销的呆账贷款本息和坏账损失，计入当期的应纳税所得额；属于收回的尚未核销的贷款本息，其超过贷款本金的部分，应作利息收入处理。

　　九、银行不得预提固定资产修理费，实际发生的固定资产修理费可据实扣除。但单项固定资产修理费超过其已提取的折旧额50%且数额在10万元以上的，应报经税务机关审核确认后分期扣除，扣除期限不得超过3年。

　　银行办公楼、营业厅装修工程支出，报经税务机关审核同意后，按前款法规扣除。未报经税务机关审核同意的，一律作为资本性支出，不得在税前扣除。

　　十、银行租赁的房屋、电脑及辅助设备，属于融资租赁的，应按固定资产进行管理，分期计提折旧。其中，对不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，其租赁费的扣除年限不得低于3年。以租代建（购）的固定资产，其租金支出不得在当期扣除，应作为建（购）固定资产的成本，按法规提取折旧。

　　十一、银行的工资支出，按计税工资标准扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费按计税工资总额的相应比例扣除。

　　汇总纳税银行的工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费支出，在相应会计科目中如实反映，并在企业所得税申报表中如实申报调整的，由其总机构统一计算扣除；未在相应会计科目中反映和不如实申报的，监管税务机关检查发现后就地补税。

　　十二、汇总纳税银行的业务招待费、业务宣传费如由总行或分行统一计算调剂使用，须经省级主管税务机关或省级税务监管机关审核确认，年终按法规的比例，统一计算据实扣除；未经审核确认的严格按法规比例在各监管层次计算据实扣除，超过标准的数额，就地补税。

　　十三、银行收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额，若高于债权并由银行支配的部分，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税；低于债权的部分，可按呆账或坏账损失的法规核销。以物抵债财产变现与折价金额的差额，按财产转让的有关规定处理。

　　十四、本通知有关法规，除有特别法规外，均按税收监管层次执行。

失效提示：根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文第八条（一）、（二），第九条（二），第十四条自2006年4月30日起失效。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了加强对事业单位、社会团体和民办非企业单位企业所得税的征收管理，根据（中华人民共和国企业所得税暂行条例）、（中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则），以及财政部、国家税务总局关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知（财税字[1997]75号）等有关法规的法规，总局制定了（事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法），现印发给你们，请贯彻执行。各地省级税务机关可根据实际情况制定实施办法。

附件：

1.事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表

2.事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表填报说明

事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法

第一条根据（中华人民共和国企业所得税暂行条例）及其实施细则和有关税收法规，事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。

第二条从事生产、经营的事业单位、社会团体、民办非企业单位，以及非专门从事生产经营而有应税收人的事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照（中华人民共和国税收征收管理法）及其实施细则、（国家税务总局税务登记管理办法）的有关法规，依法办理税务登记。

在办理税务登记时，纳税人应向所在地主管税务机关提供以下资料：营业执照或者事业单位法人证书等批准成立文件、社会团体登记证书、民办非企业单位登记证书、其他核准执业证件或证明；有关章程、合同、协议书；银行帐号证明；法定代表人身份证；组织机构统一代码证书。

第三条事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局法规免征企业所得税的项目外，均应计人应纳税收入总额，依法计征企业所得税。计算公式如下：应纳税收人总额＝收入总额－免征企业所得税的收入项目金额上式中的收入总额，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上交收入和其他收入。

除另有法规者外，上式中免征企业所得税的收人项目，具体是：

（一）财政拨款；

（二）经国务院及财政部批准设立和收取，并纳人财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；

（三）经国务院、省级人民政府（不包括计划单列市）批准，并纳人财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；

（四）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金；。

（五）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；

（六）事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；

（七）社会团体取得的各级政府资助；

（八）社会团体按照省级以上民政、财政部门法规收取的会费；

（九）社会各界的捐赠收入。

第四条凡有符合本办法第三条免税项目的事业单位、社会团体、民办非企业单位，在接受税务机关检查时，应根据税务机关的要求，向主管税务机关提供下列有关资料：

（一）财政拨款，须提供财政部门或上级拨款部门出具的拨款证明；

（二）经国务院及财政部批准设立和收取的政府性基金、资金、附加收入等，须提供设立和收取的批准文件、纳人财政预算管理或财政预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明；

（三）经国务院、省级人民政府批准的行政事业性收费，须提供批准文件、纳人财政预算管理或财政预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明；

（四）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金，须提供财政部的核准文件；

（五）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，须提供拨款证明文件；

（六）事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入，须提供所属单位的纳税申报表、纳税凭证和所在地主管税务机关出具的证明；

（七）社会团体取得的各级政府资助，须提供有关证明文件；

（八）社会团体收取的会费，须提供省级以上民政、财政部门的批准文件；

（九）接受社会各界的捐赠收入，须提供捐赠人签字的捐赠证明和接受捐赠单位领导签字的证明；

（十）经税务机关批准从所属独立核算经营单位提取的总机构管理费，须提供税务机关的批准文件；

（十一）税务登记证和税务机关要求提供的其他证明文件。

对未出具以上证明文件的收入，主管税务机关可不将其视为免税收入。

第五条事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税年度的应纳税收入总额，减去与取得应税收入有关的支出项目后的余额，为应纳税所得额。

各项出支的确定必须与收入相互配比。

计算公式如下：应纳税所得额＝应纳税收入总额－准予扣除的支出项目金额

第六条事业单位、社会团体、民办非企业单位应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则；在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同税收法规不一致的，应当依照税收的法规计算纳税。

第七条事业单位、社会团体、民办非企业单位对与取得应纳税收入有关的支出项目和与免税收人有关的支出项目应分别核算。确实难以划分清楚的，经主管税务机关审核同意，纳税人可采取分摊比例法或其他合理的方法确定。核算方法一经确定，纳税年度中间不得变更。核算方法应报主管税务机关备案。

分摊比例法是根据事业单位、社会团体、民办非企业单位的应纳税收入总额占该单位全部收人的比重作为分摊比例，分摊其全部支出中应当由纳税收人分摊的部分，并据以计算应纳税所得额。其计算公式如下：应纳税收入总额应分摊的成本、费用和损失额＝支出总额X（应纳税收入总额＋收入总额）

对全部支出中应当由应纳税收入分摊的支出，一部分能够划分清楚，另一部分划分不清的，可对划分不清的部分按分摊比例法计算出的分摊比例，计算出应纳税收入总额应分摊的支出项目金额。

第八条计算应纳税所得额时准予扣除的支出项目，是指与事业单位、社会团体、民办非企业单位取得应税收人有关的成本、费用和损失。

下列支出项目，按照法规的范围、标准扣除：

（一）事业单位凡执行国务院法规的事业单位工作人员工资制度的，按照法规的工资标准在税前扣除，超过法规工资标准发放的工资不得在税前扣除；经国家有关主管部门批准，实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，经税务机关批准，可在工效挂钩办法核定的工资标准内，按实际发放数在税前扣除；按工效挂钩办法核定的工资标准提取的工资额，低于当年实际发放工资额的部分，在以后年度发放时可在税前扣除。凡不执行以上两种办法的事业单位，按税法统一法规的计税工资标准扣除。社会团体、民办非企业单位的工资扣除比照事业单位执行。事业单位、社会团体、民办非企业单位的工资制度和工资标准应报主管税务机关备案。[条款失效]

（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照前款法规允许税前扣除标准工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。但原来在有关费用中直接列支的，在计算应纳税所得额时不得扣除。[条款失效]

（三）事业单位、社会团体、民办非企业单位在计算应纳税所得额时，已扣除职工福利费的，不得再计算扣除医疗基金；没有计算扣除职工福利费的，可在不超过职工福利基金的标准额度内计算扣除医疗基金。对离退休人员的职工医疗基金，可按法规标准计算的额度扣除。

（四）事业单位、社会团体、民办非企业单位根据国家和省级人民政府的法规所缴纳的养老保险基金、待业保险基金、失业保险基金支出，可按税法法规扣除。

（五）事业单位、社会团体、民办非企业单位的用于公益、救济性以及文化事业的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。

（六）事业单位、社会团体、民办非企业单位为取得应税收人所发生的业务招待费，以全部收人扣除免税收人后的金额，按税法法规的标准计算扣除。

（七）事业单位、社会团体、民办非企业单位的贷款利息，按税法规定的标准扣除。

第九条事业单位、社会团体、民办非企业单位资产的税务处理：

（一）事业单位、社会团体、民办非企业单位的各项资产应按照税法法规的标准进行资产的计价、计提折旧、摊销。按照财务会计法规提取的修购基金，在计征所得税时不得在税前扣除。

（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位的固定资产，一般应采用直线法或工作量法计提折旧；需要采用其他折；日方法的，可以向主管税务机关提出申请，经审核同意后使用其他折旧方法。[条款失效]

按直线法计提固定资产折旧的计算公式如下：固定资产年折旧率＝1－预计净残值率／折旧年限＊100％月折旧率＝年折旧率／12月折旧额＝固定资产原值X月折旧率按工作量法计提固定资产折旧的计算公式如下：单位里程（每工作小时）折旧额＝原值＊（1－预计净残值率）／总行驶里程（总工作小时）

（三）事业单位、社会团体、民办非企业单位固定资产最短折旧年限：l、房屋、建筑物为20年；2、专用设备、交通工资和陈列品为10年；3、一般设备、图书和其他固定资产为5年。

（四）以前未计提固定资产折旧的事业单位、社会团体、民办非企业单位，现因缴纳企业所得税需计提固定资产折旧的，应重新核定固定资产的净值和剩余折旧年限，经主管税务机关审核同意后，按条例及其实施细则法规从开始缴纳企业所得税的年度计提固定资产折旧。

（五）事业单位、社会团体、民办非企业单位融资租赁的固定资产，可以提取折旧；经营性租赁的固定资产，不得提取折旧，但其租赁费可按使用期限摊入当期成本或有关支出科目，在税前扣除。

（六）事业单位、社会团体、民办非企业单位使用的与取得应税收人有关的无形资产，其价值应当按照税法法规，采取直线法摊销。

第十条事业单位、社会团体、民办非企业单位符合提取总机构管理费条件的，可以按照国家税务总局总机构提取管理费税前扣除审批办法（国税发[1996]177号）、国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的实充通知（国税函[1999]136号）的法规，报经税务机关批准，向所属分支机构按一定比例或标准提取总机构管理费。所属单位未经批准上交的管理费，不允许在税前扣除。其他上交上级支出，不得在税前扣除。

第十一条事业单位、社会团体、民办非企业单位的固定资产、无形资产的变卖收入，应计入应纳税所得额；为变卖固定资产、无形资产而发生的相应支出，允许在税前扣除。

第十二条事业单位、社会团体、民办非企业单位的下列支出项目，在计算应纳税所得额时，不得扣除：

（一）事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的，属于购置固定资产支出的设备购置费；事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的修缮费，凡属于固定资产修缮，且修缮费支出数超过固定资产标准的，应将修缮费用计人固定资产原值，不得直接在税前扣除；

（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位的自筹基本建设支出；

（三）无形资产的受让、开发支出；

（四）违法经营的罚款和被没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款；

（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

（六）超过国家法规标准的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠；

（七）各种赞助支出；

（八）对附属单位补助支出；

（九）与取得应税收人无关的其他各项支出。

第十三条对事业单位、社会团体、民办非企业单位从设立在经济特区等低税率地区下属单位取得的应税收入，应按法定税率与实际税率之差补征企业所得税差额。

第十四条事业单位、社会团体、民办非企业单位开展生产经营活动所发生的亏损，可以按照国家税务总局（企业所得税税前弥补亏损审核管理办法）法规的程序，报经主管税务机关核实、批准后，在税法法规的期限内进行弥补。以前未缴纳企业所得税的事业单位、社会团体。民办非企业单位，办理税务登记后的纳税年度发生的亏损允许进行亏损弥补。 [条款失效]

第十五条事业单位、社会团体、民办非企业单位在生产经营过程中所发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失，坏帐损失，以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失，可以按照国家税务总局（企业财产损失税前扣除管理办法）法规的程序，报经主管税务机关审查批准后，准予在缴纳企业所得税前扣除。凡未经税务机关批准的财产损失，一律不得自行税前扣除。

第十六条有应纳税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位，应按照条例及其实施细则的法规，按期进行纳税申报。对涉及征税的收人项目，应统一使用税务发票，按法规可使用财政收据的除外。

第十七条事业单位、社会团体、民办非企业单位使用（事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表）进行纳税申报。

（事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表》（格式见附件）、（事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表填报说明）（见附件），各地省级税务机关可以根据实际需要统一印制下发，供纳税人、代理单位和税务机关使用。

纳税人在纳税年度内无论是否有应纳税所得额，都应当按法规期限和要求向主管税务机关报送纳税申报表和会计报表。

第十八条对不按法规将取得应纳税收入有关的成本、费用、损失与免税收入有关的成本、费用、损失分别核算，又不能正确地申报按分摊比例法等合理方法计算的应纳税所得额的事业单位、社会团体、民办非企业单位，主管税务机关有权根据（中华人民共和国税收征管法》及其实施细则等的有关法律、法规的法规核定其应纳税额。

第十九条事业单位、社会团体、民办非企业单位所取得的生产经营所得和其他所得，可按条例及其实施细则和有关税收法规，享受有关税收优惠。具体事项按国家税务总局（企业所得税减免税管理办法）办理。符合减免税条件的纳税人，如果以前年度有经营亏损，应将减免税所得先用于弥补亏损，弥补后有结余的方可享受减免税优惠。

第二十条本办法从1999年1月1日起执行。

国家税务总局

一九九九年四月十六日

附件2：

事业单位、社会团体、民办非企业单位、民办非企业单位企业所得税纳税申报表填报说明

一、适用范围

（一）事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表为全国统一规范格式的纳税申报表，凡按照（中华人民共和国企业所得税暂行条例）及其实施细则，财政部、国家税务总局关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知（财税字[1997]75号）等法规，缴纳企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位，应按照税法规定和本表要求，按期填报本表申报纳税。

（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损，都必须真实、完整、准确地填写本表，并按企业所得税纳税的要求附送其它附表。同时，必须报送会计报表和收支情况说明书，包括资产负债表、收人支出表、基建投资表、事业支出明细表、经营支出明细表、会计报表附注。

（三）各省级税务机关可根据本省事业单位、社会团体、民办非企业单位的具体情况，增删。调整本表有关项目，并将调整后的事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表报国家税务总局备案。

二、表头项目

（一）纳税人识别号：按税务登记证及税务登记表上的纳税人识别号填写。

（二）税款所属期：填写税款所属税法法规的纳税年度时期。

（三）纳税人名称：填写单位名称全称。

（四）地址：填写税务登记证所载纳税人登记地址。

（五）电话号码：填写财务部门电话号码。

（六）单位类别：按本单位属于事业单位、社会团体或民办非企业单位的类别填写。

（七）预算级次：按财政部有关法规划分，填写收入级次。

三、收入总额表中第1～8行，填写纳税人的所有收入项目。第且行，填写纳税人的收入总额（含免税收入），第2—8行填写分会计科目金额。“帐载金额”

栏按事业单位、社会团体、民办非企业单位所执行的会计制度进行核算的数字填写，“按税法法规自行调整后的金额”栏按税法法规的权责发生制调整后的金额填写。

逻辑关系式为：1＝2＋3＋4＋5＋6＋7＋8四、准予扣除的免征企业所得税收入项目金额表中第9～18行，按照财政部、国家税务总局关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知（财税字[1997]75号）第二条法规的免征企业所得税的项目的内容及财政拨款金额填写。第9行填写合计数，第10—18行等填写分项目数。“帐载金额”栏按事业单位、社会团体、民办非企业单位所执行的会计制度进行核算的数字填写，“按税法法规自行调整后的金额”栏按税法法规的权责发生制调整后的金额填写。

逻辑关系式为：9＝10＋11＋12＋13＋14＋15＋16＋17＋18五、应纳税收入总额表中第19行，为第1行减去第9行的数额。

逻辑关系式为：19＝1—9六、应纳税收入总额占全部收入总额的比重表中第20行应纳税收入总额占全部收入总额的比重，为按税法法规自行调整后金额栏第19行“应纳税收入总额”除以第1行收人总额所得出的百分比。

逻辑关系式为：20＝19/51七、准予扣除的支出项目金额表中第21行，为第22～44行的合计数；准予扣除的全部支出项目金额采用分摊比例法的单位，可用支出总额X第20行计算出的分摊比例，得出应纳税收收人应分摊的成本、费用和损失金额填入此行。

表中第22行，为《事业单位会计制度》第509号科目“成本费用”的内容。

表中第23行，为按照《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》第八条第一款列支的工资支出金额。

表中第24～29行，为根据税法法规计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费、公益救济性捐赠、业务招待费、利息净支出的金额。

表中第30行，为按照国家税务总局关于《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）的法规批准，由总机构提取的管理费金额。

表中第31—34行，为按照《事业单位会计制度》第504号科目“事业支出”、505号科目“经营支出‘冲列支的社会保险费、助学金、公务费、业务费的金额。

表中第35—36行，为按照税法法规计提的折！日费、无形资产摊销、递延资产摊销。

表中第38行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位进行资产转让、投资资产转让的净损失；以及按照国家税务总局《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发[1997]190号）全文废止的法规，批准列支的当期存货盘亏、毁损和报废净损失和固定资产盘亏、毁损和报废净损失。

表中第39行，为当期汇兑收益减汇兑支出所发生的净损失。

表中第40行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位实际发生的坏帐损失。

表中第41行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位租赁房屋等各项资产所支出的租金。

表中第42行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位支出的各种技术开发费用，以及研究开发费用比上一纳税年度增长10％以上时允许的附加扣除优惠。

表中第43行，为按照《事业单位会计制度》第512号科目“销售税金”

科目列支的销售税金及附加。

表中第44行其他支出，为不属于企业所得税暂行条例第七条法规的不得扣除的成本项目，同时又未包括在第24～45行各项目中的成本、费用支出。

第21～44行“帐载金额”栏按事业单位、社会团体、民办非企业单位所执行的会计制度进行核算的数字填写，“按税法法规自行调整后的金额”

栏为按照企业所得税暂行条例及其实施细则和其它税收政策法规调整后的金额。

逻辑关系式为：21＝22+23+24+25+26+27+28+29+30+31+32+33+34+35+36+37+38+39+40 +41+42+43+44全部支出采用分摊比例法计算准予扣除的支出项目金额的，可只填写21行，不填22～44行。

八、所得额表中第45行，为第19行减去21行后的数额。

逻辑关系式为：45＝19—21表中第46行，为按照应税收入减去与应税收入有关的成本费用支出后的经营亏损数额。即按照税法法规，经主管税务机关同意弥补以前年度的经营亏损数额。

表中第47行，为按照有关企业所得税优惠政策的法规，经主管税务机关批准，对事业单位、社会团体、民办非企业单位减征、免征的企业所得税额。第9～18行准予扣除的免征企业所得税收入项目的内容不在此填写。

没有减免所得税的单位不填写此栏。

九、应纳税所得额表中第48行，为第45行减去46行、47行后的数额。

逻辑关系式为：48＝45—46—47表中第49行适用税率，为事业单位、社会团体、民办非企业单位适用的企业所得税税率。年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，税率减按18％征收企业所得税；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含1 0万元），税率减按27％征收企业所得税；年应纳税所得额在10万元以上的，按33％的税率征收企业所得税。

十、应缴所得税额表中第50行，为第48行乘以第49行适用税率得出的数额。

逻辑关系式为：50＝48 X 49.表中第51行，为调整以前年度的损益应补交或应退的企业所得税数额。

表中第52行，为纳税人在中国境内投资获得的投资收益，在弥补本单位经营亏损后，应补缴的企业所得税税额。没有境内投资的单位不填写此栏。

表中第53行，为纳税人在中国境外投资获得的投资收益，在弥补本单位经营亏损后，应补缴的企业所得税税额。没有境外投资的单位不填写此栏。

表中第54行，为期初应缴未缴的企业所得税额。

表中第55行，为实际已缴纳的企业所得税税额。

十一、期末应补（退）所得税额表中第56行，为期末应补（退）所得税额。

逻辑关系式为：56＝50＋51＋52＋53＋54—55

北京、天津、上海、重庆、黑龙江、辽宁、河北、山西、江苏、江西、湖北、海南、广东、四川、陕西、安徽、山东、福建、河南、青海省（直辖市）国家税务局，大连、深圳市国家税务局：

　　近接南方证券有限公司《关于我公司下属各分支机构并入公司总部统一缴纳所得税的申请报告》（南证发[1998]第065号），经研究，现对南方证券有限责任公司各分支机构（名单附后）缴纳企业所得税的问题通知如下： 

　　一、按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关法规，实行独立经济核算的企业为所得税纳税人。南方证券有限公司下属的主要从事代理买卖各种有价证券业务的各分支机构，凡属于非独立核算的，可并入南方证券有限公司，统一缴纳企业所得税；凡属于独立核算的，应就地缴纳企业所得税。 

　　二、根据企业所得税条例及其实施细则的法规，结合证券行业的特点，南方证券有限公司的各分支机构同时符合下列条件的，为非独立核算机构： 

　　（一）分支机构客户保证金除留存小额备付以外，其余部分全部上交总机构统一管理。 

　　（二）分支机构代理买卖各种有价证券交易业务，由总机构与证券交易所统一清算。 

　　三、规范和认真办理年度纳税申报。年度终了后，各分支机构应向所在地税务机关报送纳税申报表及有关财务报表，同时抄送其总机构；总机构应按法规填报自身经营业务的纳税申报表，并将自身经营业务的纳税申报表和各分支机构的纳税申报表合并为统一的纳税申报表，一并报送给总机构所在地税务机关，办理年度纳税申报。 

　　四、南方证券有限公司应将深圳特区内业务与区外业务分别核算，分别按法规税率缴纳企业所得税。 

　　五、在年度终了后6个月内，公司应将汇总纳税情况，通过各分支机构送达分支机构所在地税务机关。凡未按法规送达的，分支机构所在地税务机关有权核实其上年度的应税所得，就地征税。

北京、天津、上海、重庆、江苏、浙江、江西、海南、云南、四川、山东、福建、河北、辽宁、河南、广东、湖南、安徽、湖北、陕西、黑龙江、吉林、贵州、山西省（直辖市）国家税务局，深圳、大连、青岛、宁波市国家税务局：

　近接海通证券有限公司《关于集中缴纳所得税的请示》（海证字[1998]80号），经研究，现对海通证券有限公司各分支机构（名单附后）缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关法规，实行独立经济核算的企业为所得税纳税人。海通证券有限公司下属的主要从事代理买卖各种有价证券业务的分支机构，凡属于非独立核算的，可并入海通证券有限公司统一缴纳企业所得税；凡属于独立核算的，应就地缴纳企业所得税。

　　二、根据企业所得税条例及其实施细则的法规，考虑到证券行业的特点，海通证券有限公司的各分支机构同时符合下列条件的，为非独立核算机构：

　　（一）分支机构客户保证金除留存小额备付以外，其余部分全部上交总机构统一管理。

　　（二）分支机构代理买卖各种有价证券交易业务，由总机构与证券交易所统一清算。

　　三、年度纳税申报的办理。年度终了后，各分支机构应向所在地税务机关报送纳税申报表及有关财务报表，同时抄送其总机构；总机构应按法规填报自身经营业务的纳税申报表，并将自身经营业务的纳税申报表和分支机构的纳税申报表合并为统一的纳税申报表，一并报送给机构所在地税务机关，办理年度纳税申报。

　　四、在年度终了后6个月内，公司应将汇总纳税情况，通过各分支机构送达分支机构所在地税务机关。凡未按法规送达的，分支机构所在地税务机关有权核实其上年度的应税所得，就地征税。

北京、上海、重庆、湖北、江苏、安徽、广东、四川省（直辖市）国家税务局，宁波、深圳市国家税务局：

　　中国长江航运集团（以下简称长航集团）是经国家税务总局批准，试行合并缴纳企业所得税的大型企业集团，到1997年底，合并缴税期限已满。为进一步支持长航集团的发展，现将该集团缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、（略）

　　二、长航集团所属合并缴税的成员企业，在企业改组、改制或资产重组过程中，因股权发生变动而变成非全资控股企业，经当地国税局确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税。

　　三、长航集团所属合并缴税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地国税局报送所得税纳税申报表和相关会计报表，并接受所在地国税局的检查和监管；当地国税局应按照国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

北京、上海、江苏、安徽、广东省（直辖市）国家税务局，深圳市国家税务局、地方税务局：

　　仪化集团是经国家税务总局批准，试行合并缴纳企业所得税的大型集团，到1997年底，合并缴税期限已满。为进一步支持仪化集团的发展，现将该集团缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、仪化集团全资控股14家成员企业（名单附后），在1998年度由其母公司仪化集团公司在江苏省仪征市合并缴纳企业所得税，税款入中央金库。

　　二、仪化集团所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改制或资产重组过程中，因股权发生变动而变成非全资控股的企业，经当地国税局确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并逐级上报国家税务总局备案。

　　三、仪化集团所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地国税局报送所得税纳税申报表和相关会计报表，并接受所在地国税局的检查和监管；当地国税局应按照国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　附件：仪化集团合交纳税企业名单

　　序号 企业名称 所在地

　　1 仪征化纤怡华商贸发展有限公司 江苏仪征

　　2 仪征化纤（北方）实业公司 北 京

　　3 仪征化纤汕头东南公司 广东汕头

　　4 深圳仪征化纤南方贸易公司 广东深圳

　　5 仪征化纤集团上海东方公司 上 海

　　6 仪征化纤房地产开发公司 江苏仪征

　　7 海南仪征化纤康发贸易公司 海南海口

　　8 深圳仪征化纤实业发展公司 广东深圳

　　9 中国三江化纤工业集团公司 江苏仪征

　　10 仪征化纤黄山云海度假村 安徽黄山

  　11 仪征化纤工程有限公司 江苏仪征

　　12 仪征化纤财务公司 江苏仪征

　　13 仪征化纤安装检修工程公司 江苏仪征 

为了做好外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作，现将1996年度汇算清缴工作的有关要求和安排通知如下：

　　一、各地税务机关要认真做好汇算清缴前的准备工作。对所管企业的经营核算情况应事先分析、研究，对企业所得税预缴情况、减免情况等要逐户进行核实，要注意对以往年度汇算清缴资料的分析及经验的借鉴，为今年的汇算清缴工作打好基础。

　　二、各地税务机关要进一步提高汇算清缴工作的质量和时效，加强对企业年度申报的审核、评估。企业申报资料不全的，应要求其限期补报。通过审核、评估，凡属企业申报不实的，主管税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关法规予以处理。

　　三、为进一步提高汇算清缴工作水平，从1997年起，总局对各地外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴情况采取会审方式进行评比。总局在各地汇算清缴工作完成后召开年审会，对各地汇算清缴情况进行交流、会审、总评。

　　另外，为便于汇算清缴情况的交流、会审，加大分析力度，总局对现行所得税汇算清缴情况统计表进行了适当修改。从1997年起，各地汇清缴情况的统计将统一采用新的报表（表式及填表说明附后），并由手工报表改为计算机报表。软件仍使用原taxble报表软件。总局将在1997年3月份组织培训并发放软盘。四、1996年度汇算清缴情况年审会拟于1997年三季度召开，请各地按照上述要求做好今年所得税汇算清缴工作的安排及有关资料的准备。汇算清缴工作总结和报表数据软盘应于7月底前全部完成。会议的具体时间、地点另行通知。

　　附件：1．外商投资企业和外国企业所得税年度汇算清缴汇总表（略）

　　附件2：

《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表》填表说明

　　一、本表是反映外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总情况的报表，每年所得税汇算清缴结束后填报。

　　二、本表后一张汇总表和四张附表组成。表（一）为汇总表；表（二）为中外合资企业；表（三）为中外合作企业；表（四）为外商独资企业；表（五）为外国企业。经济类型下设8个行业划分。表中数据主要来源于企业填报的所得税申报表（自行依法调整数）。表中数据要求做到逻辑审核准确无误。

　　三、本表有关项目的填写说明：

　　1.登记企业户数和开业企业户数：均指汇算清缴所属年度的登记户数和开业户数。

　　2.汇算清缴户数：指当年度实际参加汇算清缴企业的户数。

　　3.盈利户数指汇算清缴所属年度盈利企业的户数，包括盈利为零的企业户数。

　　4.利润总额：指企业所得税申报表中的销售或营业利润、其他业务利润、营业外收支净额三项之和。

　　5.税后利润：指企业缴纳所得税后的利润额。

　　6.亏损企业户数：指汇算清缴所属年度实际发生亏损的企业户数。

　　7.亏损总额：指汇算清缴所属年度实际发生的未抵补以前年度亏损的数额。

　　8.工业企业：指机械、电子、能源、冶金、化工、建材、医疗器械和制药、轻工、纺织和其他工业。

　　9.交通运输企业：指客、货运输和货物装卸。

　　10.建筑安装企业：指土木建筑、设备和装置的安装、施工前的准备工作、勘探设计、现有房屋、构筑物的大修理和房地产开发。

　　11.农业企业：指专业饲养、养殖、种植等。

　　12.商品流通企业：指商品批发、零售等。

　　13.旅游、饮食服务企业：指旅游、饭店、饮食、娱乐及其他服务业。

　　14.金融保险企业：指各类金融、保险业。

　　15.其他企业：指除上述行业以外的企业。

广东、北京、上海、河南、江苏、浙江、云南省（直辖市）国家税务局，大连市国家税务局：

　　接广东省国家税务局《关于广东发展银行系统汇总缴纳企业所得税问题的请示》（粤国税发[1996]408号）。经研究，现就广东发展银行及其分支机构缴纳企业所得税有关问题通知如下：

　　一、广东发展银行及其分支机构在1996、1997年度内，由总行在其所在地汇总缴纳企业所得税。

　　二、广东发展银行所属的证券公司及其他企、事业单位，应按有关法规就地缴纳企业所得税。

　　三、广东发展银行接管、兼并原中银信托投资公司所涉及的企业所得税问题，待原中银信托投资公司有其所属机构的清产核资工作结束，并办理税款清缴手续后，专案报批。在国家税务总局未作出法规以前，原中银信托投资公司金融业务不得与广东发展银行汇总缴纳企业所得税；原中银信托投资公司发生的亏损及资产损失，不得冲抵广东发展银行的税前利润。

　　附件：广东发展银行分支机构名单

　　附件：

广东发展银行分支机构名单

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　财政部 国家税务总局《关于军队开展生产经营征税问题的通知》（[94]财税字48号）规定：对军办厂矿企业、建筑施工企业、招待所、军办公司、商品流通企业、旅游饮食服务企业以及军以下作战部队为安排家属就业兴办的企业减按应纳所得税款的30％征收所得税。到1995年底此项优惠政策已经到期。为支持军办企业的发展，经报国务院同意，此项优惠政策1996年和1997年仍继续执行。从1998年1月1日起，对上述企业一律按国家统一规定恢复征收企业所得税。

失效提示：依据财政部令第83号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十二批）的决定，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　1994年实行新税制后，为了实现新老税制的平稳过渡，国家采取了一系列过渡性措施。财政部 国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（[94]财税字第001号）中法规：“新成立的对外承包公司的境外收入免征5年所得税的政策，可以执行到1995年底”，“对新办的饲料工业企业在1995年底以前免征企业所得税”。上述两项优惠政策均已执行期满，经报国务院批准，从1996年1月1日起，对饲料工业企业和对外承包公司的境外收入不再区分新老企业，按统一法规征收企业所得税。

　　抄送：国务院各部委、各直属机构，财政部驻各省、自治区、直辖市和计划单列市财政监察专员办事处。

海南省人民政府：

　　你省上报国务院的《关于企业所得税征收问题的请示》(琼府[1996]92号)和报送我部的《关于我省企业所得税征收问题的函》(琼府函[1996]93号)收悉。经研究，并报国务院批准，现将意见复函如下：

　　实行分税制财政管理体制以后，国务院明确规定，中央企业的所得税由各地国家税务局负责征收管理，并缴入中央金库。同时，财政部和国家税务总局对中央企事业单位在地方所办企业、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业缴纳所得税，也明确规定由各地国家税务局系统负责征收管理，收入按中央企业投资、参股的比例由中央与地方财政共享。为贯彻执行分税制的财政管理体制，维护税收政策的统一性，公平地区间的税负，你省境内中央企业所得税的缴纳、征管和收入归属，应按照国家的统一规定执行。凡未按国家统一规定执行的，应自1997年1月1日起，严格改按全国统一规定执行。