【回答】

根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)文件规定，一、税务总局将增值税发票选择确认平台升级为增值税发票综合服务平台，为纳税人提供发票用途确认、风险提示、信息下载等服务。纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。增值税发票综合服务平台登录地址由国家税务总局各省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局(以下简称“各省税务局”)确定并公布。

纳税人应当按照发票用途确认结果申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税。纳税人已经申报抵扣的发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。纳税人已经确认用途为申请出口退税或代办退税的发票，如改用于申报抵扣，应当向主管税务机关提出申请，经主管税务机关核实该发票尚未申报出口退税，并将发票电子信息回退后，由纳税人调整用途。

五、本公告自发布之日起施行。

答复：

购进农产品取得小规模纳税人开具的1%增值税专用发票，无论用于生产销售或委托受托加工13%税率货物或生产销售其他货物服务的，均只能按照发票上注明的农产品买价和1%的扣除率计算进项税额。

答复：

根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）第二条第四款规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

【回答】

受票方未进行用途确认及入账确认时，由开票方通过电子发票服务平台发起《红字信息确认单》后全额开具红字数电票，无需受票方确认；

受票方已进行用途确认时，可由购销双方任意一方在电子发票服务平台（当受票方为非试点纳税人时，在增值税发票综合服务平台发起和确认）发起《红字信息确认单》，经对方确认后全额或部分开具红字数电票。受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

【回答】

根据《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局2020年第24号)规定，三、通行费电子票据编码规则

（一）通行费电子发票编码规则

通行费电子发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2～5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6～7位代表年度，第8～10位代表批次，第11～12位为12。发票号码为8位，按年度、分批次编制。通行费电子发票票样如下图：

收费公路通行费增值税电子普通发票票样

（二）通行费财政电子票据编码规则

通行费财政电子票据的票据代码为8位，编码规则：第1～2位代表通行费财政电子票据监管机构行政区划编码，第3～4位代表通行费财政电子票据分类编码，第5～6位代表通行费财政电子票据种类编码，第7～8位代表通行费财政电子票据年度编码。票据号码为10位，采用顺序号，用于反映通行费财政电子票据赋码顺序。通行费财政电子票据票样如下：

收费公路通行费财政票据（电子）票样

（三）电子汇总单编码规则

电子汇总单的单号为16位，编码规则：第1～2位为ETC用户所属发行机构的省份编码，第3～6位代表年度，第7～8位代表月份，第9～16位采用顺序号。电子汇总单式样如下图：

收费公路通行费电子票据汇总单示例

……

本公告自2020年5月6日起施行。《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2020年第17号)同时废止。

【回答】

一、根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定：“二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

……

（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。”

二、根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）规定：“二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额

（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+4%）

应纳税额=销售额×4%/2

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

六、本通知自2009年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函[2008]1075号）第二条第（二）项规定同时废止。”

三、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）的规定：“一、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第（一）项和第（二）项中‘按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税’调整为‘按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税’。”

四、根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）规定：“根据国务院简并和统一增值税征收率的决定，现将有关问题公告如下：

…… 

六、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）第四条第（一）项废止。”

【回答】

不能。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》（中华人民共和国国务院令第512号 ）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （中华人民共和国国务院令第512号）第十七条 除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

【回答】

数电票查验目前有两种方式，具体如下：

（1）使用电子发票服务平台。纳税人可在电子发票服务平台依次选择【税务数字账户】—【发票查验】进入查询界面，选择“手工查验”并按实际情况填写相应项目，点击“查验”，系统会显示对应发票查验结果。

（2）使用全国增值税发票查验平台。纳税人查询电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）时需录入“发票号码（20位）、开票日期、价税合计”信息；查询电子发票服务平台开具的纸质增值税专用发票时需录入“发票代码、发票号码、开票日期和开具金额（不含税）”信息；查询电子发票服务平台开具的纸质增值税普通发票时需录入“发票代码、发票号码、开具日期和校验码（密码区发票号码后六位）”信息。

【回答】

使用数电发票后，若税控设备中有纸制发票，可继续使用，数电发票可在新版电子税务局开具。符合远程注销税控条件的试点纳税人，系统将向其开票软件推送符合远程注销条件的提示，纳税人根据提示可注销税控设备和税控档案。也可以携带公章、已实名办税人员的身份证、税控设备，将全部已作废和已开具发票上传验旧完毕后，到办税服务厅进行办理。完成远程注销税控后，企业应在存续期间内将税控装置交回税务机关，也可通过“票e送”公众号通过邮寄方式交回。

【回答】

登录电子税务局，依次点击【我要办税】-【开票业务】-【蓝字发票开具】，通过开票业务模块，选择不同的发票类型，录入开具内容，电子发票服务平台校验通过后，自动赋予发票号码并按不同业务类型生成相应的数电发票。

纳税人安装好最新版本打印控件，在【蓝字发票开具】模块中开具数电纸票成功后，可在弹出的页面中点击“发票打印”按钮，连接打印机对发票进行打印。如当时未能打印，后续纳税人也可在【蓝字发票开具】模块的“最近开票”功能或【全量发票查询】模块里找到相应发票，点击“预览”按钮进入发票预览界面，点击“打印发票”即可。（首次打印前请先使用白纸进行测试）

【回答】

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。　　

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

【回答】

具体操作如下：

（1）名称和统一社会信用代码/纳税人识别号：根据市场监督管理局信息带出；

（2）销方地址：界面点击下拉选项可自动带出注册地址或生产经营地址，注册地址根据市场监督管理局信息带出，“生产经营地址”可在电子税务局【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【一照一码户登记信息变更】选择非涉证信息进行修改；

（3）电话：根据登记信息中的“生产经营地址联系电话”自动带出，可在电子税务局【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【一照一码户登记信息变更】选择非涉证信息进行修改；

（4）销方开户银行和银行账号：可从已采集的存款账户账号中选择，如需修改和添加，可在电子税务局【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【存款账户账号报告】办理。

注意：数电票票面上的“销售方信息”显示销售方名称和销售方统一社会信用代码/纳税人识别号，不显示销售方的开户银行、银行账户、地址、电话等信息，若勾选银行信息后方“是否展示”选项，则会将开户银行、银行账户将展示在备注栏。”

【回答】

点击【我要办税】—【发票使用】—【发票代开】—【邮寄代开增值税专用发票】，点击发票作废模块，点击“新申请”按钮；

请填写需要作废的发票信息，选择发票作废原因，点击下一步；跳转至发票作废申请表，核查信息无误后，点击保存按钮；保存成功后，选中需要提交的作废申请单，点击右上角提交按钮；

提交后跳转至录入取票地址信息界面，核对信息无误后点击确认按钮；跳出提示框，选择“是”邮寄代开作废的操作全部完成；在发票作废模块的历史订单列表中，可以查看到申请作废的发票的状态。

【回答】

可以登录电子发票服务平台，在发票业务功能菜单选择【红字发票开具】，进入红字发票开具的二级首页功能页面。

① 点击【红字发票确认信息处理】，通过选择购/销方状态、确认单状态、对方纳税人名称、开票日期等范围查询进行中的红字发票确认信息。

② 选择需要确认的红字发票确认信息，点击【查看】，即可看到红冲发票的详细信息，点击【撤销】可以撤销错误的红字发票确认信息。

③ 注意事项：撤销具体规则参考如下：

（1）无需确认的情况。销方发起无需确认的红字确认单，未开具红字发票前，允许销方撤回；

（2）对方尚未确认的情况。红字确认信息发起方在提交红字确认单后，对方尚未确认前，不允许修改，发起方可撤销红字确认单；

（3）对方已确认的情况。购销双方任意一方发起且对方已确认的红字确认单，发起方不允许撤销红字确认单，确认方可在确认后且未开具红字发票前撤销确认单；

（4）红字发票已开具的情况。已开具红字发票的红字确认单不允许撤销；

（5）异常凭证的情况。发起红字确认单后、开具红字发票前，原蓝字发票被认定异常凭证的，系统自动作废红冲流程。

【回答】

详细操作步骤如下：

1. 在电子发票服务平台先通过【开票业务】—【开票信息维护】—【项目信息维护】预设项目信息，点击“添加”进入添加信息界面，输入项目名称并在右侧树形菜单栏中选择对应的商品和服务税收分类编码，优惠政策及简易计税选择“是”，选择对应类型和税率/征收率。填写无误后保存返回。

2. 项目信息添加完成后进入【开票业务】—【蓝字发票开具】，点击“立即开票”，选择对应票类，如涉及特定业务、差额征税、减按征税的请根据业务实际情况进行选择。

3. 购买方信息填写完成后，点击开票信息中的方框，在右侧弹出的项目信息查询页面选择已维护的项目信息。选择后完整填写数量、单价、金额等基本内容，填写无误后点击“发票开具”。

4. 注意事项：自2023年1月1日至2027年12月31日增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，在开票页面直接选择1%税率即可，无需在项目信息维护中设置优惠政策及简易计税。

【回答】

自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税抵扣进项税额。

纳税人支付的桥、闸通行费可抵扣进项税额 = 桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%) ×5%

政策依据：《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知（财税[2017]90号）》

【回答】

由于住宿费可以抵扣进项税额，餐费不得抵扣进项税额，所以一般纳税人到酒店消费，如发生住宿费和餐费，可以开具一张增值税普通发票分两行填列住宿费和餐饮费，或者开具一张住宿费专用发票一张餐费普通发票。提供餐饮服务，不需要开具增值税专用发票。

【回答】

1. 请依次点击【我要办税】—【开票业务】—【蓝字发票开具】—【立即开票】进入开票界面，在“项目名称”处输入信息，系统通过智能匹配提供相似选项供选择。

2. 若没有符合的项目，可在智能匹配框最下方点击，“自行选择商品编码”，右侧会自动带出“自行选择商品编码”界面，补充相关信息后点击“保存并带入当前行”即可将自行添加的信息带入到“项目名称”处。

3. 点击“项目名称”右侧的点状图标，会弹出“项目信息查询”，可在该页面选择已维护的项目信息；如需添加新的项目信息 ，则需进入【我要办税】—【开票业务】—【开票信息维护】—【项目信息维护】模块进行添加。

【回答】

在提供会议服务时，如果包含了为会议活动提供的餐饮服务，如工作餐、会议餐等，则可以开具“会议服务”类别的发票，但这部分应当明确是会议餐饮服务的内容。

根据《中央和国家机关会议费管理办法》等相关规定，会议服务开支范围通常包括住宿费、伙食费（即餐饮费用）、会议场地租金费、交通费等。具体来说，酒店或专门的会议服务机构在提供整体会议服务中，如果合同或协议约定包含餐饮服务，那么这部分费用可以统一按照“会议服务费”开具增值税发票。但如果仅提供了餐饮服务而没有其他配套会议服务，则应按照实际业务内容开具“餐饮服务”发票。

因此，在实际操作中，需要依据实际情况和税务相关规定来正确开具发票，并确保发票内容与实际发生的经济业务相符。同时，企业报销时也应保存好相关会议通知、签到表、合同等证明材料，以备税务检查。

【回答】

当然可以，有以下三种情况：

一、费用发生、发票开具均在2023年，但2024年才来报销

实务中常见的就是员工的报销款。

比如，出差人员的差旅费、住宿费等，发票开具时间为2023年，但经办人员2024年才来报销，这时应该怎么处理呢？

1.会计处理

通过“以前年度损益调整”科目进行核算。

拿到发票时：

借：以前年度损益调整  

       贷：其他应付款    

支付报销款时：

借：其他应付款

       贷：银行存款

结转时：

借：利润分配——未分配利润   

       贷：以前年度损益调整    

2.税务处理

发生的相关费用，在2023年的汇算清缴时（即2024年5月31日前）进行补扣除。

注意啦！

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》第十七条的规定：企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

二、属于预付性质的发票

【案例解析】

甲公司与某电视台签了2024年一季度的广告合同，合同约定电视台从2024年的1月1日开始播放梅松公司的广告。

假如甲公司在2023年12月底前支付了广告费，电视台也在2023年12月31日开具了发票，但甲公司的财务人员是在2024年1月15日收到发票。

问：甲公司的财务人员该如何做账？相关的税务处理是怎样的？

1.会计处理

2023年12月31日支付款项时：

借：预付账款/合同资产

       贷：银行存款

2024年1月15日收到发票时：

借：销售费用/管理费用等

       贷：预付账款/合同资产

（提醒：因为属于预付性质的款项，所以，即使发票日期为2023年12月31日，也可以将该发票做在2024年1月份的账里。）

2.税务处理

将该笔广告费在2024年度进行税前扣除。

三、属于存货采购的发票

【案例解析】

甲公司在2023年12月31日采购一批货物，货物当天送达，发票也随货到达，但由于货物量巨大，该批货物于2024年1月3日才验收合格后入库。甲公司规定：货物在未经验收合格时，不得入账，因此，财务部门在2023年12月31日收到发票时，也未进行任何账务处理。

问：该张发票如何进行处理？是否可以在2024年入账？

1.会计处理

甲公司的财务人员可以直接将该发票入账在2024年度。

1月3日验收入库时：

借：原材料

       应交税费—应交增值税（进项税额）

       贷：银行存款/应付账款

2.税务处理

发票虽然是2023年的，但是可以在2024年度税前扣除，无纳税调整。

至于增值税进项税额的抵扣，虽然在2023年12月31日收到发票，但也可以在2024年1月进行抵扣。