答：根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》（税总财行便函〔2016〕46号），自2016年5月1日起，保险公司收取保费时开具的增值税发票价税合计中不含车船税额，在备注栏中注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等。

　　答：如果是减免以前月份已经实现的租金收入，可以开具红字发票；如果是减免以后的租金，按实际收取的租金收入开具发票。

　答：一般纳税人应自行开具增值税发票；小规模纳税人中的单位和个体工商户，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地或者不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。

答：拆迁企业提供的拆除建筑物或者构筑物服务属于其他建筑服务业务，一般纳税人提供的拆除建筑物或者构筑物服务符合老项目或清包工条件的可以选择简易计税。

答：自建属于取得不动产的方式，如纳税人将自建的不动产对外租赁，该不动产的《建筑施工许可证》上注明的开工日期在2016年4月30前的，或《建筑施工许可证》未注明开工日期但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的，可按照《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告>》（国家税务总局公告2016年第16号）的规定，适用简易计税办法缴纳增值税。

答：融资融券属于贷款服务，政策规定购进的贷款服务进项税额不得抵扣，因此支出利息所含进项税额不得申报抵扣进项税额。

答：（1）对消费者个人提供金融服务，不得开具增值税专用发票；

　　（2）金融商品转让业务不得开具增值税专用发票；

　　（3）免征增值税的金融服务项目不得开具增值税专用发票。

　　12、营改增后，存款利息是否开具增值税发票？

　　答：营改增后，存款利息属于不征收增值税的项目，不开具增值税发票。

　答：根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第四款规定：“纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。”

答：根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第六款规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。”本通知自2017年7月1日起执行。

　答：根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第一款规定：“……取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”

答：根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第一款规定：“纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。”

答：一、根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定：“三、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。”

　　二、根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）第一条规定：“对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

　　增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。

　　本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。“

　　因此，目前机动车销售统一发票不属于可以申请逾期抵扣的增值税扣税凭证，超过180天的期限未认证不能再申请抵扣。

答：根据《福建省国家税务局福建省地方税务局关于加强房地产业税源管理的公告》（福建省国家税务局福建省地方税务局公告2017年第1号）规定：“房地产开发企业销售自行开发的房地产时，应通过增值税发票管理新系统开具增值税发票，并按照以下要求规范开具：在‘商品和服务名称’栏注明《建设工程规划许可证》上所载的建设项目名称，在‘规格型号’栏注明‘住房’或‘非住房’，在‘单位’栏注明标准面积，在‘备注’栏注明销售房号、含税合同价款、合同备案编号等信息。”

　　因此，开具预收款不征税发票尚未进行合同备案，没有合同备案编号的，发票开具时备案栏中可以不用填写合同备案号信息。

　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“5.租赁服务。

　　租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

　　（1）融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。“

　　另根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》的规定：“第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……“

　　因此，你公司向融资租赁出租方支付的利息取得增值税专用发票，不属于贷款服务，如果不属于上述文件二十七条规定的不得抵扣范围的，可以进项抵扣。

答：根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：“一、劳务派遣服务政策

　　一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　……

　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　……“

　　因此，你公司支付给劳务派遣公司押金属于员工工资，劳务派遣公司若选择差额征税的，则代付工资部分不得开具增值税专用发票。

答：根据《福建省国家税务局关于进一步加强增值税发票管理 防范税收风险的意见》（闽国税函〔2016〕31号）的规定：“三、运用信息技术强化事中监管

　　……

　　3.纳税人发生下列情形之一的，主管税务机关可收缴其结存发票并停止或减供发票。

　　（1）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的；

　　（2）会计核算不健全，或者不能够向税务机关提供准确税务资料的；

　　（3）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的；

　　（4）纳税申报异常且无正当理由的；

　　（5）领用发票后长期不使用且无正当理由的；

　　（6）法定代表人、财务负责人失联的；

　　（7）税收风险等级较高且风险尚未排除的。如：购销业务严重不匹配、有销项无进项、当期农产品抵扣进项占总进项比例较大且与实际经营情况不符、实际经营地址无法查找等。“

　　因此，企业有以上情形的主管税务机关可收缴其结存发票并停止或减供发票。

答：根据《国家税务总局关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第82号）第一条规定：“增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。增值税普通发票（卷票）的防伪措施为光变油墨防伪（详见附件1）。……”

　　因此，卷式发票是单联的。

　答：根据《福建省国家税务局关于印发<农产品加工企业增值税管理办法（试行）>的通知》（闽国税发〔2013〕151号）第二条规定：“

　　本办法所称农产品是指：种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农产品的征税范围依照财政部、国家税务总局的规定。“

　　因此，向农户收购其非自产农产品不得开具收购发票。

答：一、根据《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》（税总发〔2017〕31号）第四条规定：  “做好纳税人的宣传辅导工作

　　各地国税机关要利用多种渠道，切实做好纳税人的宣传辅导工作。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。购买方向开具增值税电子普通发票的纳税人当场索取纸质普通发票的，纳税人应当免费提供电子发票版式文件打印服务。对于拒绝提供免费打印服务或者纸质发票的，主管国税务机关应当及时予以纠正。“

　　因此，移动公司开具增值税电子普通发票只推送符合文件规定，若消费者向移动公司当场索取纸质普通发票的，移动公司应当免费提供电子发票版式文件打印服务。对于拒绝提供免费打印服务或者纸质发票的，主管国税务机关应当及时予以纠正。

　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附《销售服务、无形资产、不动产注释》第二条规定：“销售无形资产

　　销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

　　……

　　其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。“

　　因此，该项目属于经营权转让，按照销售其他权益性无形资产缴纳增值税并开具增值税发票。