广东省财政厅、地方税务局：     经研究决定，自2006年1月1日起，将你省煤炭资源税适用税额标准统一提高至每吨3.6元。

湖北省财政厅、地方税务局：     经研究决定，自2006年1月1日起，将你省煤炭资源税适用税额标准统一提高至每吨3元。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：     根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的有关规定和相关企业的实际情况，经研究决定：     

一、取消对有色金属矿资源税减征30%的优惠政策，恢复按全额征收。     

二、调整对冶金矿山铁矿石资源税减征政策，暂按规定税额标准的60%征收。     

三、调整钼矿石资源税适用税额标准：一等税额标准为每吨8元，二等税额标准为每吨7元，三等税额标准为每吨6元，四等税额标准为每吨5元，五等税额标准为每吨4元。     

四、将锰矿石资源税适用税额标准由2元/吨调整到6元/吨。     

五、本通知自2006年1月1日起实施。 

天津市财政局、地方税务局：     

       根据《中华人民共和国资源税条例》的有关规定和企业的实际情况，为了鼓励企业积极开展技术创新、综合利用资源、保护生态环境，经研究决定，自2006年1月1日起对利用废水制盐的塘沽盐场暂减按10元/吨征收应缴纳的资源税。 

内蒙古自治区财政厅、地方税务局：     经研究决定，自2006年1月1日起，将你区煤炭资源税适用税额标准统一提高至每吨3.2元。 

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

河南省国家税务局：     

       你局《关于生产型集团公司收购成员企业产品出口免抵退税审批权限问题的请示》（豫国税发〔2005〕278号）收悉。经研究，批复如下：     考虑到生产型集团公司收购下属成员企业产品出口经营方式的特殊性，且外购货源单一等实际情况，本着提高效率的原则，同意对生产型集团公司收购下属成员企业的产品出口，无论外购产品占自产产品出口额比例是否超过50%，均由地市级国税局审核审批，不再按月上报省局核准。同时，省局对此类业务要加强监督和检查。     对生产型集团公司收购用于出口的其他视同自产产品，仍按《国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免抵退税办法的通知》（国税发[2002]152号）的规定执行。

湖南省财政厅、地方税务局：     经研究决定，自2006年1月1日起，将你省煤炭资源税适用税额标准统一提高至每吨2.5元。 

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

　　为进一步支持农村信用社改革和发展，经国务院批准，现就改革试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知如下： 

　　一、《财政部、国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》（财税[2004]35号）、《财政部、国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税[2004]177号）给予试点地区和进一步扩大试点地区农村信用社的企业所得税优惠政策，在执行到期后，再延长三年优惠期限，分别延至2008年底和2009年底。 

　　二、改革试点地区的农村信用社已改制为农村商业银行的，不再享受本通知明确的税收优惠政策。 

　　三、改革试点地区的农村信用社要将上述免税收入专项用于核销挂账亏损或增加拨备，不得用于分红。 

　　请遵照执行。 

财政部 国家税务总局 

二○○六年五月十日

失效提示：依据财税[2009]138号 关于发布部分到期停止执行税收规范性文件的通知，本法规自2008年12月31日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

　　为了进一步做好中央企业清产核资工作，经研究，现将2003年至2005年中央企业清产核资有关税收处理问题通知如下： 

　　一、中央企业清产核资涉及的资产盘盈（含负债潜盈）和资产损失（含负债损失），其企业所得税按以下原则处理：企业清产核资中以独立纳税人为单位，全部资产盘盈与全部资产损失直接相冲抵，净盘盈可转增国家资本金，不计入应纳税所得额，同时允许相关资产按重新核定的入账价值计提折旧；资产净损失，可按规定先逐次冲减未分配利润、盈余公积、资本公积，冲减不足的，经批准可冲减实收资本（股本）；对减资影响企业资信要求的企业，具体按照《中央企业纳税基本单位清产核资自列损益资产损失情况表》所列企业单位和金额，可分三年期限在企业所得税前均匀申报扣除。 

　　二、主管税务机关按照本通知要求对企业资产盘盈和资产损失的真实性、合理性和合法性进行核实和检查，及时办理企业清产核资资产盘盈和在损益中消化处理资产损失有关税收事宜，不符合规定的应做纳税调整并补缴税款。 

　　三、本通知自2005年1月1日起执行。对通知下发前本次清产核资盘盈资产已缴纳的税款，可从其下一年度应纳税款中予以抵补。 

　　请遵照执行。 

广东省国家税务局：

　　你局《关于奥托昆普铜管（中山）有限公司申请减按15%税率缴纳企业所得税问题的请示》（粤国税发[2005]151号）收悉，批复如下：

　　奥托昆普铜管（中山）有限公司是1992年在中山市（属沿海经济开放区）成立的中外合资经营企业，注册资本为3920.86万美元（其中外方3512.73万美元，已全部到位）。该公司经营范围为生产、销售有色金属复合材料，新型合金材料等，属于从事国家鼓励外商投资且回收投资时间长的项目。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项2目规定，同意奥托昆普铜管（中山）有限公司从2005年度起，减按15%的税率缴纳企业所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本文件废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）关于“特殊行业确需提高广告费扣除比例的，由国家税务总局根据实际情况另行规定”的规定，现对服装生产企业广告费支出税前扣除标准问题通知如下：

　　自2006年1月1日起，服装生产企业每一纳税年度符合《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第四十一条规定条件的广告费支出，可在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除，“超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。

　　各级税务机关应按照国家税务总局的有关规定，严格审核服装企业广告费支出的真实性、合理性，并在今年按月或者按季预缴企业所得税时把上述政策落实到位。

广东省地方税务局：

　　你局《关于BP广东石油公司租牌经营固定资产折旧税前扣除问题的请示》（粤地税发[2006]100号）收悉。经研究，批复如下：鉴于加油站是BP广东石油公司投入资产的实际使用者，且加油站已作为独立纳税实体按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》申报缴纳企业所得税，同意对BP广东石油公司投入到租牌经营加油站的资产，允许加油站凭BP广东石油公司投入的设备清单和发票复印件入账并计提折旧在税前扣除，同时BP广东石油公司不得对相应的资产计提折旧在税前扣除。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为贯彻落实《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号），总局已在2006年7月1日前，完成CTAIS2.0和CTAIS1.1中企业所得税纳税申报表部分软件修改工作。考虑到各地使用的征管系统不同，为顺利完成企业所得税纳税申报表的修改与完善，提高企业所得税纳税申报质量和效率，现将总局根据修订后的企业所得税纳税申报表编写的《企业所得税纳税申报业务需求》印发给你们，请各地根据本地征管系统的实际情况使用。

　　各地应进一步提高企业所得税纳税申报质量和信息化水平，大力推行企业所得税纳税申报信息化工作，拓展申报信息化工作向纳税人延伸力度，加大数据的电子化采集、分析和应用，全面提高申报质量和效率，切实减轻纳税人的申报负担。

失效提示：

　　1、依据财政部令第83号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十二批）的决定，本文件废止。

　　2、依据财税[2009]131号 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知，本文件规定的2008年12月31日到期的有关税收优惠政策将继续执行至2010年12月31日。

　　3、依据财税[2008]1号 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知，自2008年12月31日起，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　《财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税的通知》（财税[2004]132号）已于2005年底到期。为了继续改善伤残人员福利和保障伤残人员权益，经国务院批准，现对生产和装配伤残人员专门用品的企业征免企业所得税问题明确如下：对生产和装配伤残人员专门用品的企业征免企业所得税的政策，继续按照财税[2004]132号文件的有关规定执行，执行期限为2006年1月1日至2008年12月31日。请遵照执行。

广东省国家税务局：

　　你局《关于肇庆市多罗山蓝宝石稀有金属有限公司减按15%税率缴纳企业所得税问题的请示》（粤国税发[2006]234号）收悉，批复如下：

　　肇庆多罗山蓝宝石稀有金属有限公司是1994年成立的中外合作经营企业，现注册地址在广东省肇庆市所辖四会市（属沿海经济开放区），其经营范围为有色金属冶炼、压延产品、钽铌系列产品、可充电池及新型合金材料的研发、生产及经营。该公司主导产品为电容器级钽粉、电容器级钽丝、高纯氧化钽、高纯氧化铌，属于《中国高新技术产品目录（2000）》“新材料”中的“（一）金属材料”类。其中，电容器级钽粉属于“特种粉末及粉末冶金制品”（序号：06011405）、电容器级钽丝属于“稀有金属及稀土金属材料”（序号：06010419）、高纯氧化钽和高纯氧化铌属于“高纯金属及氧化物”（序号：06010116）范围。2006年2月，该公司被广东省科技厅认定为“两个密集型”企业。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第1目的规定，同意肇庆多罗山蓝宝石稀有金属有限公司从2006年度起，减按15%的税率缴纳企业所得税。

北京市财政局、国家税务局：

　　按照《财政部 国家税务总局关于核定中国人民财产保险股份有限公司计税工资税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2005]71号）的有关规定，现就中国人民财产保险股份有限公司工资税前扣除标准的有关问题通知如下：

　　一、根据中国人民财产保险股份有限公司2005年人均保费收入、人均已赚净保费、人均营业利润和人均利润等经济效益情况，核定该公司2005年计税工资税前扣除总额为29.9亿元，超过部分不得在税前扣除。

　　二、从2006年起，该公司以上一年度计税工资税前扣除限额为基数，按照工资总额增长低于经济效益增长幅度（包括利润和所得税增长）、工资总额增长低于劳动生产率增长幅度的原则确定当年工资税前扣除限额。

　　请遵照执行。

广东省国家税务局，浙江省、上海市、深圳市、宁波市地方税务局：

　　巨化集团公司是国务院确定的试点大型企业集团之一，根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》（国税发[1994]27号）的有关规定，为支持该集团的进一步发展，现将有关合并缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、巨化集团公司所属的34家全资控股企业，从2006年度起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的有关规定，由巨化集团公司在浙江省衢州市合并缴纳企业所得税。

　　二、巨化集团公司所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改制或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，集团公司应及时报告成员企业所在地主管税务机关，经所在地主管税务机关确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。

　　三、巨化集团公司应在每年的年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送集团公司的汇总（合并）财务报表和纳税申报表。

　　四、巨化集团公司所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地税务机关报送所得税纳税申报表，并接受所在地税务机关的检查和监管；所在地税务机关应按国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　五、巨化集团公司在以后生产经营年度中，因成员企业情况发生变化，需调整合并纳税成员企业范围、变更成员企业名称、地址和调整就地预交税款比例的，报国家税务总局另行明确。

安徽省财政厅、安徽省地方税务局：

　　经研究，现对中国农业银行安徽省分行冲减应收未收利息营业税问题通知如下：

　　对中国农业银行安徽省分行在2000年12月31日以前已缴纳营业税的应收未收利息，在2005年12月31日以前从营业额中尚未冲减完毕的应收未收利息，准许其在2007年12月31日以前从营业额（仅指贷款利息收入）中减除。

　　——安徽省财政厅、地税局2006年4月20日财税法[2006]427号文转发。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　建筑业、房地产业作为营业税的重点税源行业，其税收收入占营业税收入的比重较大，为保证这两个行业的营业税及时、足额征收入库，充分利用信息化手段加强对这两个行业的税收征管尤为迫切和重要。总局按照“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的要求，指导部分地区开展了利用信息化手段加强建筑业、房地产业营业税征收管理的试点工作。部分地区（如海南省、福建省、湖南省）已经取得了成功的试点经验，不仅有力地加强了对这两个行业的税收征管，税收收入也取得了大幅增长。考虑到全国地税系统的信息化水平存在一定差异，总局在试点地区取得经验的基础上，统一开发了两套适用于不同地区的加强建筑业、房地产业营业税征管的软件：版本Ⅰ适用于信息化工作开展较好的地区，版本Ⅱ适用于信息化工作开展较为滞后的地区。为了更好地做好此项工作，总局决定在全面推广前，选择部分地区开展进一步的试点工作。现将有关问题通知如下：

　　一、总局将选定部分地区开展利用信息化手段加强建筑业、房地产业营业税征收管理的试点工作。各地可根据本地区的情况决定是否承担试点工作，有意承担试点的地区须将承担试点工作任务的申请于2006年5月15日前上报总局（流转税管理司）。总局将统一考虑安排试点工作。

　　二、总局将统一免费下发税务端使用的软件，并组织软件开发单位协助试点地区进行软件的安装调试工作。总局将下发两个版本软件供各地选择使用。对申请承担试点工作的地区，总局将统一安排软件的演示工作。

　　三、与上述软件相配套的加强建筑业、房地产业营业税征收管理的有关文件，总局也将于近期下发。

　　四、各地不要再自行开发有关加强建筑业、房地产业营业税管理的软件，以避免重复投资造成浪费。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

　　按照新修订的个人所得税法及其实施条例的规定和国务院关于依法加强税收征管的要求，为统一税制、规范税基，堵塞征管漏洞，确保新修订的个人所得税法顺利实施，财政部、国家税务总局决定对个人所得税有关减免税和不征税项目及标准进行理。现就有关问题通知如下：

　　一、各地财税机关接此通知后务必高度重视，精心部署，严格按照要求进行清理，并如实上报情况。

　　二、清理上报范围为执行国家统一规定的减免税和不征税项目及标准。清理上报内容按照中、外籍人员分别填写附表1、附表2.

　　三、在清理过程中，各地不得擅自扩大适用减免税和不征税项目范围或提高标准，也不得将各项减免税和不征税项目捆绑后以定额方式适用于所有工薪所得纳税人。

　　此前各地违反个人所得税法和国家统一规定越权自定的减免税和不征税项目以及擅自提高扣除标准的，应一律按照财税[2005]183号文件予以处理。

　　四、清理情况务必于2006年1月26日前，以纸质文件和电子文件形式分别报送财政部税政司和国家税务总局所得税管理司。