【回答】

亲属之间无偿转让股权是否征税，需区分情形。按照《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十三条的规定，如果符合以下情形的无偿转让股权，可不征收个人所得税：继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。除以上情形外的亲属之间股权转让，按股权转让相关规定征收个人所得税。

 【回答】

符合条件的“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下简称“制造业等行业”）企业（含个体工商户）以及“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”（以下简称“批发零售业等行业”）企业（含个体工商户）。

制造业、批发零售业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额比重超过50%的纳税人。

对符合留抵退税条件的制造业等行业纳税人，可以按月退还增量留抵税额并一次性退还存量留抵税额。纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅等方式报送《退（抵）税申请表》等相关材料。

“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”自2022年4月1日起执行；“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”自2022年7月1日起执行。

需要注意的是，享受增值税留抵退税政策需要符合以下几种条件：

1. 纳税信用等级为A级或B级。

2. 申请退税的前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形。

3. 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

4. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【回答】

一、根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)的规定，“技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。”

二、根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第62号)的规定，“一、可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：

(一) 在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训;

(二) 技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。”

【回答】

以企业签订房屋租赁合同3年为例，根据不同的房屋租赁情形，具体情况如下：

● 情况一：合同每年均约定有明确的租赁金额

企业在书立应税凭证当日，应按租赁合同的总金额，按千分之一申报印花税。

▷ 政策依据：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第五条  印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

延伸课堂：

如果实际结算的金额与合同所列的金额不一致，多缴纳的印花税可以退回吗?

已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

▷ 政策依据：《财政部  税务总局关于印花税若干事项政策执行囗径的公告》(财政部  税务总局公告2022年第22号）第三条  应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

● 情况二：租赁金额未列明，按照市场价格另行约定

企业应当于书立合同的首个纳税申报期申报书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

▷ 政策依据：《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(税务总局公告2022年第14号）第一条  应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

● 情况三：合同既约定了租金，又约定了物业管理费

合同中分别列明经济事项的，应分别计算。因物业管理费不属于印花税征税范围，故仅就租金部分申报印花税。

▷ 政策依据：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第九条  同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

  【回答】

1. 优惠一：“六税两费”减免

自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。

2. 优惠二：“公租房”减免

2025年12月31日前，对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

3. 优惠三：“高校学生公寓”减免

2027年12月31日前，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

【回答】

应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。因此，合同中注明增值税税额的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未注明增值税税额的，应以合同列明的金额为印花税计税依据。

【回答】

1. 税目与子目对应关系：

租赁合同 | 房屋租赁合同、其他租赁合同

2. 应税凭证：租赁合同（指书面合同）

3. 计税依据：租赁金额

4. 税率：租金的1‰

5. 纳税义务发生时间：纳税人书立应税凭证的当日

【回答】

具体的操作路径：

1. 选择“单位密码登录”，输入申报密码，登录社保费管理客户端。。

2. 功能菜单中选择【用户管理】，点击“新增用户”。

3. 新建用户。进入页面，若是需要新建用户信息，点击新增用户按钮，弹出新增用户信息弹窗，弹窗显示用户名，功能权限，备注字段。维护好信息后点击确定按钮，系统保存创建的用户信息。

 【回答】

残疾人就业保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳，计算公式如下：

残疾人就业保障金年缴纳额＝（上年用人单位在职职工人数×1.5%－上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资×征收比例

各市、县（市）可根据当地实际，按规定设置征收比例，具体征收比例以各地发布的残保金征收通告为准。

温馨提示：

· 用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。用人单位在职职工人数按年平均数计算。计算公式如下：

月在职职工平均人数＝（月初在职职工人数+月末在职职工人数）÷2

年在职职工人数＝月在职职工平均人数之和÷12

· 上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。计算公式如下：

上年在职职工年平均工资=上年在职职工工资总额÷上年在职职工人数

职工工资总额由工资、奖金、津贴、补贴组成。计算口径以国家统计局指标解释为准。

用人单位在职职工年平均工资最高标准按照当地年社会平均工资2倍执行，即当用人单位在职职工年平均工资高于当地年社会平均工资2倍时，按当地年社会平均工资2倍计算应缴费额。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定：“第七条  企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。”

第一百三十三条：“本条例自2008年1月1日起施行。……”

【回答】

可以按以下方法操作：

（1）【我要办税】—【开票业务】—【蓝字发票开具】进入立即开票界面，在“项目名称”处输入信息，系统会自动智能匹配提供相似选项，按照实际情况进行选择；

（2）若没有符合的项目，可在智能匹配框最下方点击【自行选择商品编码】，右侧会自动带出自行选择商品编码界面，补充相关信息后点击【保存并带入当前行】即可将自行添加的信息带入到项目名称处；

（3）点击项目名称后方的图标，在右侧弹出的项目信息查询页面只能选择已维护的项目信息，不能添加，要添加只能在【我要办税】—【开票业务】—【开票信息维护】—【项目信息维护】模块进行添加，可手动录入，也可以下载模板填写后导入。

 【回答】

按社会保险法等法律法规规定，无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险。

灵活就业人员缴费方式比较灵活，可根据自身情况，选择按月、按季、按半年、按年缴费。

【回答】

房产税应纳税额的计算方式如下：

 （一）房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。

 （二）房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，计征房产税的租金收入不含增值税。免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。 

 （三）房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

 （四）对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

 （五）对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房以及符合规定的保障性租赁住房的，减按4%的税率征收房产税。

 （六）自2022年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税。增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受房产税其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。

 【回答】

企业持有房产期间涉及房产税和城镇土地使用税：

（一）房产税：

1. 房产税从价计征的，企业自用部分房产按照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳房产税，税率为1.2%。

2. 房产税从租计征的，出租部分房产按不含增值税的租金收入计算缴纳房产税，税率为12%。免征增值税的，确定计税依据时，租金收入不扣减增值税额。税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

（二）城镇土地使用税：

以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。全年应纳税额等于实际占用应税土地面积乘以适用税额标准。

 【回答】

根据《企业所得税法实施条例》第三十二条的规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第三条的规定，准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）和本办法规定条件计算确认的损失。

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第四条的规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第六条的规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

 【回答】

根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理  促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）规定：

一、纳税人申报退（免）税的出囗货物，应当在出口退（免）税申报期（即货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期）截止之日前收汇。

二、未在规定期限内收汇，符合视同收汇原因的，留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇。

三、因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。

 【回答】

适用出口退（免）税收汇管理的出囗货物，是指纳税人适用出口退（免）税政策的出口货物。但不包括：

一、视同出口货物，但经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物除外。

二、易货贸易出口货物、边境小额贸易出口货物。

【回答】

根据《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第四款规定，

● 纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地（居住地）主管税务机关申报解缴税款。

● 纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。

【回答】

一、根据《财政部　税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税[2018]76号）的规定，“所称科技型中小企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政[2017]115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。”

二、根据《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政[2017]115号）的规定，“第三条 科技型中小企业评价工作采取企业自主评价、省级科技管理部门组织实施、科技部服务监督的工作模式，坚持服务引领、放管结合、公开透明的原则。

第四条 科技部负责建设“全国科技型中小企业信息服务平台”（以下简称“服务平台”）和“全国科技型中小企业信息库”（以下简称“信息库”）。科技部火炬高技术产业开发中心负责服务平台和信息库建设与运行的日常工作。

企业可根据本办法进行自主评价，并按照自愿原则到服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入信息库。”