问：员工因公出差乘坐网约车，取得的电子普通发票上未注明乘车人姓名和身份证号，企业能否抵扣进项税额？

答：根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，可按照"票面金额÷(1+3%)×3%"的公式计算进项税额。网约车属于公路旅客运输服务，适用该规则。

与此前政策相比，13号公告删除了"取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额"这一抵扣情形。发票必须注明乘车人姓名和有效身份证件号，且须为系统打印，手写无效；无身份信息的普通发票一律不得抵扣。

企业要抵扣进项税额需要满足三个要求：一是发票购买方名称须为企业全称及纳税人识别号；二是票面须列明乘车人姓名和有效身份证件号（系统打印）；三是该行程须用于员工因公出差，三项缺一不可。

问：电池是否征收消费税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》（财税〔2015〕16号）规定："一、将电池、涂料列入消费税征收范围（具体税目注释见附件），在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率均为4%。"

根据《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号）规定，自2026年9月1日起，对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、全钒液流电池按照2%税率征收消费税；自2027年9月1日起，对上述电池产品按照4%税率征收消费税；自2026年9月1日起至2028年12月31日，对钠离子电池、固态电池、燃料电池及光伏电池中的钙钛矿电池、叠层电池、砷化镓电池免征消费税。

因此，电池属于消费税征税范围，只是对部分电池产品给予减免税政策，并调整了适用税率。

问：我公司是一家电池生产企业，销售电池产品采取赊销、分期收款、预收货款等结算方式，能否按照发票开具日期确定纳税义务发生时间？

答：《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税义务发生时间按照《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》有关规定执行：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天；纳税人销售应税消费品采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。发票开具日期不属于消费税纳税义务发生时间的判定标准，不能直接按照发票开具日期确定纳税义务发生时间。

问：我公司是一家电池生产企业，自产电池用于出租，开展"换电"业务，是否需要缴纳消费税？

答：按照《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026年第20号）第六条规定，纳税人自产自用的应税电池产品，用于其他方面的，应当在移送使用时申报缴纳消费税。因此，你公司自产电池用于租赁服务，应当在移送使用时申报缴纳消费税。

问：我公司从电池生产企业购进锂离子电芯，组装成充电宝并对外销售，请问充电宝是否属于电池消费税征收范围？

答：充电宝又称为便携式移动电源，是使用电池生产、用于特定目的的电源系统，不属于《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026年第20号）附件1《电池消费税征收范围注释》中的应税电池产品，不需要缴纳消费税。

问：我公司从电池生产企业购进锂离子电芯，按设计串并联方式组装成电池簇后，再集成电气系统、热管理系统、消防系统和控制系统等，最终生产出储能系统并对外销售，请问我公司是否需要缴纳电池消费税？

答：《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026年第20号）附件1《电池消费税征收范围注释》规定，电池，是一种将化学能、光能等直接转换为电能的装置，一般由电极、电解质、容器、极端，通常还有隔离层组成的基本功能单元，以及用一个或多个基本功能单元装配成的电池组。

根据上述规定，电池簇属于《电池消费税征收范围注释》中的电池组，你公司从生产企业购入电芯生产电池簇，应当缴纳消费税，并准予按照当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费税税额。而储能系统是利用电池生产的成套电力设备，不属于《电池消费税征收范围注释》中的应税电池产品，不需要缴纳消费税。

问：如何办理企业的税务迁移？

答：登录电子税务局后，进入【跨区域迁移申请】功能。如果系统获取到市监部门传递的最新的注册地行政区划和注册地址，则自动进行预填。如果系统未获取市监部门传递的信息，则纳税人可以手动选择迁入地行政区划并录入迁入地注册地址。对于手工选择注册地行政区划并录入迁入地注册地址的，需要纳税人上传已变更的登记证照。

对于本市跨区迁移的，系统根据纳税人所选择的迁入地行政区划，自动带出迁入地主管税务机关。对于从本市迁往外省市的个人独资合伙企业，需要填写迁移前尚未弥补的经营所得个人所得税累计亏损，以便该累计亏损额进行跨省迁移。

纳税人完成所有资料填写，并上传必报的附报资料后，点击【预检】按钮进行跨区迁移预检，判断纳税人是否存在未结事项。如果存在强制监控的未结事项，则需要先办结该事项才可继续提交迁移申请。所有指标校验通过，进入法定代表人实名验证环节。法定代表人可以选择使用电子税务局App扫脸验证或法定代表人移动电话短信认证。实名验证通过后，事项提交成功。如果外部系统已传递迁移信息，并预填迁入地信息，即纳税人无需上传营业执照的场景，迁移申请提交成功后即自动办结。

问：个人股权转让，如何申报个人股权转让的印花税？

答：个人转让股权需要申报"产权转移书据"印花税，可在电子税务局中，选择自然人业务，输入帐号密码或者用相应App扫码登录电子税务局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税申报】-【财产和行为税税源采集及合并申报】功能菜单进行申报。

问：在开票前，如何在电子税务局选择或维护正确的商品和服务税收分类编码？

答：登录电子税务局后，可通过依次点击【我要办税】—【发票使用】—【开票信息维护】—【项目信息维护】进入对应模块，点击【添加】按钮，输入项目名称、商品和服务税收分类编码、商品和服务分类简称等信息，点击【保存】就可以完成录入。若无法确定该商品或服务的分类编码、简称等信息，可通过【添加】界面右侧搜索栏进行模糊搜索或逐级浏览查找，选择正确的商品和服务分类后，系统将自动录入其编码及分类简称。

问：非金融企业之间、非金融企业与自然人之间签订的借款合同是否需要缴纳印花税？

答：根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）附件《印花税税目税率表》的规定："借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同"。因此，非金融企业之间、非金融企业与自然人之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围，不需要缴纳印花税。

问：纳税人通过电子税务局申报印花税时，系统提示"征收品目'技术合同'的对应的征收子目为空，请联系税务机关补充税费种认定信息。"，应如何处理？

答：纳税人若作废过印花税申报表，但前期采集的印花税税源信息仍存在且无采集征收子目，会导致出现此提示。纳税人可登录全国统一规范电子税务局（深圳），依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】模块找到对应的印花税税源信息进行修改，选上征收子目后重新申报。

问：纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之次月起免纳房产税三年。"新购置的房屋"的范围是什么？

答：纳税单位新建或购置的新建房屋（不包括违章建造的房屋），自建成或购置之次月起免纳房产税三年。"购置的新建房屋"是指纳税人在一级市场（如房地产开发商）购买的新建房屋。如从二级市场转让购买的房屋，不论前业主有否使用，均不属于"购置的新建房屋"的范围。

问：企业购买的新建房屋，房产税有什么税收优惠？

答：根据《深圳经济特区房产税实施办法》（深府〔1987〕164号）第九条规定，纳税单位新建或购置的新建房屋（不包括违章建造的房屋），自建成或购置之次月起免纳房产税三年。根据《深圳市人民政府关于公布继续有效的规范性文件目录（1979-2015年）的通知》（深府规〔2022〕6号）规定，深府〔1987〕164号有效期延至2027年12月31日，期满后自动失效。

问：自然人提供的劳务不满足小额零星标准，凭收据能否在企业所得税税前扣除？

答：自然人提供的劳务，单次/单日销售额超过1000元，或虽未超过但属于非小额零星业务（比如长期提供劳务、销售额累计超过起征点）的，此类情况自然人属于“从事应税项目经营业务的个人”，但不属于“小额零星”，企业支出仅提供收据无法税前扣除，应取得税务机关代开的发票作为税前扣除凭证。

[来源]国家税务总局西宁市税务局（12366税问我答，2026年8月发布）

问：自然人劳务属于小额零星业务时，凭收据可以税前扣除吗？

答：适用条件：自然人提供的劳务，每次（日）销售额不超过1000元（增值税按次起征点），且属于增值税应税项目（比如劳务、修理修配等）。

扣除凭证要求：收据（需载明个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额）+ 企业内部凭证（比如劳务用工协议、付款凭证等）。

[来源]国家税务总局西宁市税务局（12366税问我答，2026年8月发布）

问：企业支付违约金，对方不给开发票，能否在企业所得税税前扣除？

答：违约金如果是不属于增值税应税项目的支出（如合同未履约），不需要发票，您可以凭合同、判决书（或和解协议）、银行付款凭证等作为税前扣除凭证。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：去年有笔支出汇算清缴前没拿到发票，今年7月才补开回来，还能追补扣除吗？

答：可以。企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证，或者提供可以证实其支出真实性的相关资料后，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：我们租办公室交的电费，房东只给了自家开的分割单，没给发票，能扣吗？

答：可以。企业租用办公用房发生的水电费，如果出租方采取分摊方式的，企业凭出租方开具的水电费分割单作为税前扣除凭证即可。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：去年有一笔货款，供应商今年突然注销了，补不开发票，这笔钱是不是就白花了，不能在税前扣除了？

答：因对方注销、非正常等特殊原因无法补开发票的，您可以凭工商注销证明、合同、银行转账记录等资料证实支出真实性后，这笔支出是允许税前扣除的。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：我们找小区门口修锁的师傅修了一次300元的锁，对方开不了发票，拿手写收据能扣吗？

答：可以。对方为从事小额零星经营业务的个人（按次未超增值税起征点），其支出可以收款凭证及内部凭证扣除，但收据上必须写清楚对方的姓名、身份证号、修理项目和金额。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）