【回答】

根据《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2016]49号）规定：

四、财税[2012]27号文件所称软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；

　　（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；

　　（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；

　　（四）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；

　　（五）主营业务拥有自主知识产权；

　　（六）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；

　　（七）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”

 　二、根据《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税[2018]76号)规定：“自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。”

 　三、根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)规定，“四、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。”

 　四、根据《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)规定，“二、对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。”

 　五、根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号)规定，“二、国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。 ”

 　因此，企业所得税可弥补亏损无限额，但结转年限最长不得超过五年，符合规定条件的，按上述文件规定最长结转年限延长至8年或10年。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定：

附件1.营业税改征增值税试点实施办法

第一条 ……个人，是指个体工商户和其他个人。

第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

    应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

    年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

【回答】

一、根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发[2005]173号)规定：“关于房屋附属设备和配套设施计征房产税问题，《财政部、税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》([87]财税地字第3号)第二条已作了明确。随着社会经济的发展和房屋功能的完善，又出现了一些新的设备和设施，亟需明确。经研究，现将有关问题通知如下：

　　一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。……

    二、根据《财政部　国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）规定：“一、关于房产原值如何确定的问题

    对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

【回答】

根据《国家税务总局江西省税务局关于土地增值税若干征管问题的公告》（国家税务总局江西省税务局公告2018年第16号）规定：“二、土地增值税清算的分类核算要求

　　对房地产开发项目，应区分普通住宅、非普通住宅、其他类型房地产等三种产品类型分别核算其转让收入、扣除项目、增值额、增值率和土地增值税的应纳税额。”

　　问题中“同类”涉及到的房地产产品类型按照《国家税务总局江西省税务局关于土地增值税若干征管问题的公告》（2018年第16号）第二条执行。

【回答】

出现该提示可能是提交的银行卡账户信息不正确或是无效，可以尝试替换绑定的银行卡。

（1）原银行卡解绑：打开个税App后，登录个人账户，点击【我的】，进入个人中心界面。点击【银行卡】，选中要解绑的银行卡。点击【解绑】，根据提示信息“请确定是否解绑”，确认无误后点击【确定】即可完成解绑原银行卡操作。

（2）新银行卡绑定：进入【银行卡】后，点击【添加】进入“添加银行卡”界面。按提示完成新银行卡的基础信息录入并验证手机号码，身份验证后即可成功绑定新的银行卡。

【回答】

如果发生贷款提前还清或房屋转让等已不符合享受扣除条件的情况，请及时修改贷款信息。修改时请核对确保“首次还款日期”正确并修改“贷款期限(月份)”。例如2015年1月1日首次还款，贷款期限240个月，2024年12月31日发生房屋转让，则需将“贷款期限(月份)”由240改为120。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于继续实施离岸贸易印花税优惠政策的通知》（财税[2025]10号）规定，本通知所称离岸转手买卖，是指居民企业从非居民企业购买货物，随后向另一非居民企业转售该货物，且该货物始终未实际进出我国关境的交易。

【回答】

不能。根据《财政部 税务总局关于继续实施离岸贸易印花税优惠政策的通知》（财税[2025]10号）规定，对注册登记在中国（福建）自由贸易试验区厦门片区的企业开展离岸转手买卖业务书立的买卖合同，免征印花税。

因此，对注册登记在厦门除中国（福建）自由贸易试验区厦门片区以外地区的企业开展离岸转手买卖业务书立的买卖合同，不能适用该项印花税优惠政策。

【回答】

根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)规定：“五、关于文物、艺术品资产的税务处理问题

企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

……

本公告适用于2021年及以后年度汇算清缴。”

【回答】

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十八条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。购方收取的违约金如属于赔偿性质，无需开具增值税发票。

【回答】

新电子税局跨区域涉税事项路径如下：

报告：使用企业账号登录，【我要办税】-【综合信息报告】-【跨区域涉税事项报告】

报验：使用自然人账号登录，【我要办税】-【综合信息报告】-【跨区域涉税事项报验登记】。

反馈：使用企业账号，登录界面选择【企业业务】-【特定主体登录】，【我要办税】-【综合信息报告】-【跨区域涉税事项反馈】。

【回答】

根据《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》（国家税务总局公告2009年第1号）：“您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：……

九、委托税务代理权

您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领用手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。”

【回答】

纳税人登录电子税务局后，如长时间不进行操作会触发系统登出，并导致上述弹窗。纳税人可尝试关闭当前网页，重新登录电子税局解决该问题。

【回答】

根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“第六条有下列情形之一的，免征契税：……

（四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）规定：“二、关于房产税、城镇土地使用税、印花税对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；”。

【问题】

《企业国有资产法》第四十五条规定，未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为：（二）为关联方提供担保。请问该条规定是否仅约束国家直接出资设立的国有独资公司或企业？国有独资公司的全资子公司对关联公司提供担保是否也应当按照该条规定取得出资人同意？

【回答】

《企业国有资产法》第三十八条规定，国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司对其所出资企业的重大事项参照本章规定履行出资人职责。因此，国有独资公司的全资子公司对关联公司提供担保也应当符合《企业国有资产法》有关规定。此外，根据我委《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》（国资发财评规[2021]75号）要求，中央企业严禁对集团外无股权关系的企业提供任何形式担保。

依据：《企业国有资产法》（中华人民共和国主席令第5号）

第三十八条国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司对其所出资企业的重大事项参照本章规定履行出资人职责。具体办法由国务院规定。

第四十五条未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为：

（一）与关联方订立财产转让、借款的协议；

（二）为关联方提供担保；

（三）与关联方共同出资设立企业，或者向董事、监事、高级管理人员或者其近亲属所有或者实际控制的企业投资。

国资委《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》（国资发财评规[2021]75号）

三、严格限制融资担保对象。中央企业严禁对集团外无股权关系的企业提供任何形式担保。原则上只能对具备持续经营能力和偿债能力的子企业或参股企业提供融资担保。不得对进入重组或破产清算程序、资不抵债、连续三年及以上亏损且经营净现金流为负等不具备持续经营能力的子企业或参股企业提供担保，不得对金融子企业提供担保，集团内无直接股权关系的子企业之间不得互保，以上三种情况确因客观情况需要提供担保且风险可控的，需经集团董事会审批。中央企业控股上市公司开展融资担保业务应符合《中华人民共和国证券法》和证券监管等相关规定。

【问题】

《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》（以下简称《通知》）出台有利于规范各中央企业对外担保行为，该通知是否仅限于狭义的“融资担保”，如果是类似于“履约担保”的担保，是否适用于该通知的规定？具体的背景情况为，央企下属企业拟申请成为上海期货交易所（以下简称上期所）指定交割厂库，根据上期所业务规则规定，需有担保单位为厂库履行期货商品入库、保管、出库、交割等业务产生的一切债务和责任出具担保函，承担不可撤销的全额连带保证担保责任。该担保责任可能产生的担保金额与经上期所确认的厂库库容、期货品种相关。

该案例中，担保单位预估的担保金额上限为2.5亿元。根据该担保所涉担保单位与被担保单位的股权关系，本次涉及的担保情况为“集团内无直接股权关系的子企业互保”，如果根据《通知》规定，“……集团内无直接股权关系的子企业之间不得互保，以上三种情况确因客观情况需要提供担保且风险可控的，需经集团董事会审批。”

上期所按照《通知》规范担保行为的精神，希望该担保单位担保行为获集团董事会审批。但该央企下属子企业认为，上述担保属于“履约担保”，不属于通知所规范的“融资担保”。

类似于“履约担保”的担保是否适用《通知》的规定？

【回答】

按照《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》，融资担保主要包括中央企业为纳入合并范围内的子企业和未纳入合并范围的参股企业借款和发行债券、基金产品、信托产品、资产管理计划等融资行为提供的各种形式担保，如一般保证、连带责任保证、抵押、质押等，也包括出具有担保效力的共同借款合同、差额补足承诺、安慰承诺等支持性函件的隐性担保。若不是为企业融资行为提供的担保，则不适用于《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》。

依据：国资委《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》（国资发财评规[2021]75号）

一、完善融资担保管理制度。融资担保主要包括中央企业为纳入合并范围内的子企业和未纳入合并范围的参股企业借款和发行债券、基金产品、信托产品、资产管理计划等融资行为提供的各种形式担保，如一般保证、连带责任保证、抵押、质押等，也包括出具有担保效力的共同借款合同、差额补足承诺、安慰承诺等支持性函件的隐性担保，不包括中央企业主业含担保的金融子企业开展的担保以及房地产企业为购房人按揭贷款提供的阶段性担保。中央企业应当制定和完善集团统一的融资担保管理制度，明确集团本部及各级子企业融资担保权限和限额、融资担保费率水平，落实管理部门和管理责任，规范内部审批程序，细化审核流程。制定和修订融资担保管理制度需经集团董事会审批。加强融资担保领域的合规管理，确保相关管理制度和业务行为符合法律法规和司法解释规定。

三、严格限制融资担保对象。中央企业严禁对集团外无股权关系的企业提供任何形式担保。原则上只能对具备持续经营能力和偿债能力的子企业或参股企业提供融资担保。不得对进入重组或破产清算程序、资不抵债、连续三年及以上亏损且经营净现金流为负等不具备持续经营能力的子企业或参股企业提供担保，不得对金融子企业提供担保，集团内无直接股权关系的子企业之间不得互保，以上三种情况确因客观情况需要提供担保且风险可控的，需经集团董事会审批。中央企业控股上市公司开展融资担保业务应符合《中华人民共和国证券法》和证券监管等相关规定。

【问题】

就《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》（国资发财评规[2021]75号），有三个问题咨询您，感谢您百忙中回复：

1.《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》的性质是什么呢？是部门规章还是部门工作制度文件？

2.违反《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》的后果是什么呢？第八条提到的“有关规定对相关责任人严肃追究责任”中的有关规定具体指哪些规定呢？

3.违反《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》的对相关担保效力文件的影响如何呢？会导致这些文件无效还是效力待定？

【回答】

《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》（国资发财评规[2021]75号，以下简称75号文）属于国务院国资委规范性文件。75号文第八条“应当按照有关规定对相关责任人严肃追究责任”中的有关规定具体指《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》（国资委令第37号）。

75号文主要是为了规范和加强中央企业融资担保管理，不涉及担保文件效力方面的内容。

依据：国资委《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》（国资发财评规[2021]75号）

八、严格追究违规融资担保责任。中央企业应当对集团内违规融资担保问题开展全面排查，对集团外无股权关系企业和对参股企业超股比的违规担保事项，以及融资担保规模占比超过规定比例的应当限期整改，力争两年内整改50%，原则上三年内全部完成整改。对因划出集团或股权处置形成的无股权关系的担保、对参股企业超股比担保，应当在两年内清理完毕。融资担保应当作为企业内部审计、巡视巡查的重点，因违规融资担保造成国有资产损失或其他严重不良后果的，应当按照有关规定对相关责任人严肃追究责任。

【问题】

针对2021年的75号文，想请问一下：集团董事会可否将有关审批权限授权给总经理办公会？具体包括：一是集团董事会可否将新增三种情况担保的审批权限授权给总经理办公会；二是集团董事会可否将续办三种情况担保的审批权限授权给总经理办公会？

【回答】

根据《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》（国资发财评规[2021]75号）规定，中央企业不得对进入重组或破产清算程序、资不抵债、连续三年及以上亏损且经营净现金流为负等不具备持续经营能力的子企业或参股企业提供担保，不得对金融子企业提供担保，集团内无直接股权关系的子企业之间不得互保，以上三种情况确因客观情况需要提供担保且风险可控的，需经集团董事会审批。集团董事会对以上三种担保事项的审批权限不得授权给总经理办公会。

依据：国资委《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》（国资发财评规[2021]75号）

严格限制融资担保对象。中央企业严禁对集团外无股权关系的企业提供任何形式担保。原则上只能对具备持续经营能力和偿债能力的子企业或参股企业提供融资担保。不得对进入重组或破产清算程序、资不抵债、连续三年及以上亏损且经营净现金流为负等不具备持续经营能力的子企业或参股企业提供担保，不得对金融子企业提供担保，集团内无直接股权关系的子企业之间不得互保，以上三种情况确因客观情况需要提供担保且风险可控的，需经集团董事会审批。中央企业控股上市公司开展融资担保业务应符合《中华人民共和国证券法》和证券监管等相关规定。