什么情况下要登记为一般纳税人？

问：什么情况下要登记为一般纳税人？

答：增值税纳税人年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记。（1）不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的；（2）自然人。其他应办理一般纳税人登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。

年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

自然人应该如何进行增值税纳税申报？

问：自然人应该如何进行增值税纳税申报？

答：自然人发生应税交易，除特定情形外，应当实行按次纳税，销售额达到起征点的，按照以下规定办理申报纳税：

（一）向主管税务机关申请代开发票的，由主管税务机关在代开发票时征收增值税。

（二）有扣缴义务人的，由扣缴义务人按照规定向主管税务机关申报缴纳扣缴的增值税。

（三）除已征收和已被扣缴增值税的应税交易外，自然人本年度发生的其他尚未缴纳增值税的应税交易，应当按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条的规定，向主管税务机关申报纳税。

根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》规定，按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定，按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

自然人在什么情形下可以适用以一个月为一个计税期间的起征点标准？

问：自然人在什么情形下可以适用以一个月为一个计税期间的起征点标准？

答：以一个月为一个计税期间的，起征点标准为月销售额10万元。自然人一般按次纳税，但在一些特定情形下，自然人发生应税交易具有一定的持续经营特征，此前税务总局曾明确可以享受小规模纳税人月销售额免税标准。

根据《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）第二条规定，自然人发生以下六种特定情形时，应当以当月发生全部应税交易的销售额，适用以一个月为一个计税期间的起征点标准：

1.出租不动产：一次性收取租金的，以对应租赁期月均分摊的租金确定月销售额；

2.互联网平台内从业人员自平台企业取得服务收入，并由平台代办申报；

3.报废产品出售者通过“反向开票”销售报废产品，并由资源回收企业代办申报；

4.保险代理人、证券经纪人、信用卡及旅游行业代理人取得收入，并由相关企业代办申报；

5.取得2025年8月8日起新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息（一次性收取的按月均分摊）；

6.国家税务总局规定的其他情形。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

小规模纳税人缴纳增值税的起征点标准及填报规则是什么？

问：小规模纳税人缴纳增值税的起征点标准及填报规则是什么？

答：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：

（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。

填报规则：（1）小规模纳税人（除个体工商户和自然人纳税人以外）未达起征点的免税销售额（不包括符合其他增值税免税政策的销售额），应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“其中：小微企业免税销售额”。“其中：小微企业免税额”栏次根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率（3%）计算。（2）个体工商户和自然人纳税人未达起征点的免税销售额（不包括符合其他增值税免税政策的销售额），应填写在小规模纳税人主表第11栏“未达起征点销售额”。“未达起征点免税额”栏次根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率（3%）计算。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

如何在新电子税务局中查询车辆购置税完税证明（电子版）？

问：如何在新电子税务局中查询车辆购置税完税证明（电子版）？

答：如需查询车辆购置税完税证明（电子版），可以登录新电子税局后，点【公众服务】－【公众查询】－【车辆购置税完税证明查询】，输入车辆识别代码、发动机号码、验证码进行查询。

自2019年7月1日起，纳税人在全国范围内办理车辆购置税补税、完税证明换证或者更正等业务时，税务机关不再出具纸质车辆购置税完税证明。纳税人如需纸质车辆购置税完税证明，可向主管税务机关提出，由主管税务机关打印《车辆购置税完税证明（电子版）》，亦可自行通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）电子税务局等官方互联网平台查询和打印。

[来源]广西壮族自治区税务局（12366近期热点问答，2026年8月25日发布）

对使用新能源的汽车是否有车船税税收优惠？

问：对使用新能源的汽车是否有车船税税收优惠？

答：对新能源车船，免征车船税。

（一）免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。

（二）免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准：

1.获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；

2.符合新能源汽车产品技术标准，具体标准见《工业和信息化部 财政部 税务总局关于调整享受车船税优惠的节能新能源汽车产品技术要求的公告》（工业和信息化部 财政部 税务总局公告2024年第10号）附件4；

3.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准，具体标准见《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）附件5；

4.新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求，具体要求见财税〔2018〕74号附件6。

[来源]广西壮族自治区税务局（12366近期热点问答，2026年8月25日发布）

2026年购置新能源车辆在车辆购置税上有什么优惠政策？

问：2026年购置新能源车辆在车辆购置税上有什么优惠政策？

答：对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。

享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。新能源汽车产品技术要求由工业和信息化部会同财政部、税务总局根据新能源汽车技术进步、标准体系发展和车型变化情况制定。新能源乘用车，是指在设计、制造和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和（或）临时物品，包括驾驶员座位在内最多不超过9个座位的新能源汽车。

[来源]广西壮族自治区税务局（12366近期热点问答，2026年8月25日发布）

受洪涝灾害影响导致个人车辆报废，能否申请退回已缴纳的车船税？

问：受洪涝灾害影响，导致个人车辆报废，能否申请退回已缴纳的车船税？

答：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。保险机构代收代缴车船税的车辆被盗抢、报废、灭失的，由纳税人凭有关管理机关出具的证明、完税凭证或注明已收税款信息的交强险保险单和保费发票，向缴税所在地的主管税务机关申请办理退税手续，主管税务机关应按规定及时办理。

[来源]广西壮族自治区税务局（12366近期热点问答，2026年8月25日发布）

个人2025年度综合所得年度收入不足以扣除完全部的专项附加扣除额，可以结转到2026年的综合所得中继续扣除吗？

问：个人2025年度综合所得年度收入不足以扣除完全部的专项附加扣除额，可以结转到2026年的综合所得中继续扣除吗？

答：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第三十条规定：个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。

[来源]广西壮族自治区税务局（12366近期热点问答，2026年8月25日发布）

个人与朋友合租，由朋友一人签订租赁合同，本人实际负担部分租金，能否享受住房租金专项附加扣除？

问：个人与朋友合租发生住房租金支出，由朋友一人签订租赁合同，本人实际负担部分租金，本人能否享受住房租金专项附加扣除？

答：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第十九条规定：住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。因此，如不属于租赁住房合同中的承租人，不能享受住房租金专项附加扣除。

[来源]广西壮族自治区税务局（12366近期热点问答，2026年8月25日发布）

企业发放的纳入工资总额的高温津贴是否可以在企业所得税税前扣除？

问：企业发放的纳入工资总额的高温津贴是否可以在企业所得税税前扣除？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

因此，企业按照规定标准向劳动者发放的纳入工资薪金总额的高温津贴可以在企业所得税税前扣除。

[来源]国家税务总局深圳市税务局（12366每周咨询热点20260817-20260821，2026年8月24日发布）

企业从境外购进货物或者劳务发生的支出应以何种凭证作为企业所得税税前扣除凭证？

问：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出应以何种凭证作为企业所得税税前扣除凭证？

答：根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定：“企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。”

[来源]国家税务总局深圳市税务局（12366每周咨询热点20260817-20260821，2026年8月24日发布）

纳税人应如何查询风险监控的具体事项？

问：纳税人应如何查询风险监控的具体事项？

答：纳税人可通过以下方式查询：

1.电子税务局的消息推送：登录全国统一规范电子税务局，点击首页【我的提醒】－【我的待办】；

2.发票风险处理事项：登录全国统一规范电子税务局，点击【地方特色】－【互动中心】－【我的消息】－【发票风险处理】；

3.登录全国统一规范电子税务局，点击【我要办税】－【我要查询】－【涉税信息查询】－【风险疑点清册】查询；

以上路径可查询到部分风险，如要查询名下所有风险，请联系主管税务科所或可通过远程办“纳税人涉税信息查询”业务查询核实。

[来源]国家税务总局深圳市税务局（12366每周咨询热点20260817-20260821，2026年8月24日发布）

电子税务局如何添加办税员、开票员？

问：电子税务局如何添加办税员、开票员？

答：

1.通过“企业业务”登录全国统一规范电子税务局，点击【我要办税】－【综合信息报告】－【身份信息报告】－【涉税市场主体身份信息变更】，新增办税人或开票员（注：只能添加附办税人）。或者法定代表人或财务负责人登录全国统一规范电子税务局后，点击首页右上角头像－【账户中心】－【人员权限管理】－【添加办税人员】模块添加办税员或开票员。

2.待添加的办税员或开票员通过“自然人业务”登录全国统一规范电子税务局，点击右上角头像－【账户中心】－【企业授权管理】－【待确认授权】，找到对应企业完成确认授权。

3.法定代表人或财务负责人通过“企业业务”登录全国统一规范电子税务局，点击右上角头像－【账户中心】－【人员权限管理】－【现有办税人员】模块完成再次确认。

[来源]国家税务总局深圳市税务局（12366每周咨询热点20260817-20260821，2026年8月24日发布）

如何在电子税务局变更财务负责人？

问：如何在电子税务局变更财务负责人？

答：

1.通过“企业业务”登录全国统一规范电子税务局，点击【我要办税】－【综合信息报告】－【身份信息报告】－【涉税市场主体身份信息变更】模块，点击【新增】，选择变更项目，填写【变更后内容】，确认无误后勾选变更项目，点击【确定】，完成信息变更。

2.电子税务局修改财务负责人信息后，新财务负责人需要办理授权确认。可通过“自然人业务”登录全国统一规范电子税务局，点击右上角头像－【账户中心】－【企业授权管理】－【待确认授权】模块进行授权确认。

3.法定代表人通过“企业业务”登录全国统一规范电子税务局，点击右上角头像－【账户中心】－【人员权限管理】－【现有办税人员】模块完成再次确认。

[来源]国家税务总局深圳市税务局（12366每周咨询热点20260817-20260821，2026年8月24日发布）

扣缴端人员信息采集中个别员工身份验证状态为“验证不通过”但核对身份证件无误，该如何处理？

问：在扣缴端人员信息采集功能中，点击“报送”后显示个别员工的身份验证状态为“验证不通过”，但核对身份证件无误，该如何处理？

答：该情况需纳税人本人携带身份证件原件前往任一办税服务厅办理自然人信息特殊采集业务。以上操作完成后，扣缴义务人在扣缴端中的【人员信息采集】→【更多操作】→【状态更新】获取最新验证状态。

[来源]国家税务总局云南省税务局（12366热点问题2026年第8期，2026年8月26日发布）

扣缴端采集完专项附加扣除信息后，再导入工资薪金数据，没有自动生成专项附加扣除金额？

问：扣缴端采集完专项附加扣除信息后，再导入工资薪金数据，没有自动生成专项附加扣除金额？

答：导入工资薪金后，选择需要预填专项附加扣除的人员范围，然后点击【预填扣除信息】按钮，系统会自动按照已采集的专项附加扣除信息计算出可扣除金额。

[来源]国家税务总局云南省税务局（12366热点问题2026年第8期，2026年8月26日发布）

税款逾期未缴纳，自查之后补缴税款还会影响信用级别吗？

问：税款逾期未缴纳，自查之后补缴税款还会影响信用级别吗？

答：未按规定期限缴纳已申报税款的，纳税缴费信用评价时将按规定进行扣分。补缴税款纠正信用失信行为后，即可开展信用修复，减轻对纳税缴费信用级别的影响。

[来源]国家税务总局云南省税务局（12366热点问题2026年第8期，2026年8月26日发布）

人力资源外包不能差额计税，开票时代收代付的社保费部分是否需要计入销售额全额开具发票？

问：人力资源外包不能差额计税，开票时代收代付的社保费部分是否需要计入销售额全额开具发票？

答：按照《增值税法》第十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算应纳税额。”

纳税人提供人力资源外包服务，其受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不属于纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，不确认为纳税人提供人力资源外包服务的销售额。纳税人提供人力资源外包服务，应当就其取得的销售额，向服务购买方开具发票。

因此，代收代付的社保费不需要计入人力资源外包服务销售额开具发票。

[来源]国家税务总局云南省税务局（12366热点问题2026年第8期，2026年8月26日发布）

总公司取得《劳务派遣经营许可证》但分公司未取得，分公司能否适用劳务派遣差额征税政策？

问：从事劳务派遣服务的企业总公司与分公司为独立核算的增值税纳税人，如总公司取得《劳务派遣经营许可证》，但分公司未取得《劳务派遣经营许可证》，分公司能否适用劳务派遣差额征税政策？

答：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第四条第五项规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除（以下简称“劳务派遣差额征税政策”）。

劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

根据问题描述，如总公司取得《劳务派遣经营许可证》且分公司已按规定向所在地人力资源社会保障行政部门备案，分公司可按规定适用劳务派遣差额征税政策；如总公司取得《劳务派遣经营许可证》但分公司未按规定向所在地人力资源社会保障行政部门备案，总公司可按规定适用劳务派遣差额征税政策，分公司不能适用劳务派遣差额征税政策。

[来源]国家税务总局云南省税务局（12366热点问题2026年第8期，2026年8月26日发布）