【问题】

申报残保金是不是以法人为主体？分支机构需要单独申报残保金吗？

【回答】

申报残保金不是以法人为主体。凡在本市行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，均应按照不少于本单位在职职工总数1.5%的比例安排残疾人就业。达不到规定比例的，应当缴纳保障金。分支机构属于上述范围，需正常申报缴纳残保金。

【问题】

计征房产税的地价是否包含取得土地使用权时支付的契税?

【回答】

《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）文件规定：“三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等”，取得土地使用权时支付的契税应计入房产原值。

【问题】

航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，如何缴纳增值税？

【回答】

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第二条规定，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会(IATA)开账与结算计划(BSP)对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证；支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。

【问题】

如何在电子发票服务平台中扫码开具发票？

【回答】

登录电子税务局后，依次点击【我要办税】-【开票业务】-【蓝字发票开具】-【扫码开票】。

（1）可以选择“基础信息二维码”标签页，点击【出示二维码】，二维码可以供购买方扫描填写发票抬头信息，购买方信息保存提交后会同步显示在列表中，点击【选择】，自动跳转到蓝字发票开具页面完成开票操作。

（2）可以选择“交易信息二维码”标签页，点击【填写并展示二维码】，纳税人可以点击填写除购买方信息以外的其他信息，方便购买方直接扫码开票。

【问题】

单位和个人投资创新企业CDR怎么缴纳增值税？

【回答】

1. 对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。

2. 对单位投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，按金融商品转让政策规定征免增值税。

3. 自2023年9月21日至2025年12月31日，对公募证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。 

4. 对合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机构投资者(RQFII)委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。

文件依据：《财政部 税务总局 中国证监会关于继续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第22号)第三条规定。

【问题】

居民换购住房是否有退个人所得税的优惠政策？

【回答】

自2022年10月1日至2025年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。

文件依据：《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2022年第30号）、《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号）

【问题】

“六税两费”减半征收优惠政策什么时候截止?

【回答】

对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的政策执行期限至2027年12月31日。

文件依据：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

【问题】

销售水果可以免征增值税吗？

【回答】

农业生产者销售的自产水果免征增值税，若不属于农业生产者自产自销的，则应照章征收增值税，一般纳税人适用9%税率,小规模纳税人适用3%征收率。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 

【问题】

销售调和油的增值税税率是多少？

【回答】

食用植物油仅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油。另外：橄榄油、杏仁油、葡萄籽油、花椒油、牡丹籽油、核桃油、茴油、毛椰子油也属于食用植物油。

若企业销售的调和油属于食用植物油的，对销售食用植物油业务,除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外,一律照章征收增值税。一般纳税人销售食用植物油的增值税税率为9%，若销售的调和油不属于食用植物油的，则为13%税率；小规模纳税人销售调和油的增值税征收率为3%，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

【问题】

销售茶叶的增值税税率是多少？

【回答】

农业生产者销售的自产茶叶免征增值税。所称茶叶，是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于免征增值税货物的征税范围。

纳税人购进茶叶销售业务，一般纳税人适用税率9%，小规模适用征收率3%，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

另外，自2021年1月1日起至2023年12月31日，对边销茶生产企业（企业名单参考财政部　税务总局公告2019年第66号文件附件内容）销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。该公告所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。

【问题】

一般纳税人外贸企业出口免退税如何填写增值税申报表?

【回答】

出口销售额应应区分销售货物及加工修理修配劳务和销售服务分别填写《增值税及附加税费申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》第18行“货物及加工修理修配劳务”和19行“服务、不动产和无形资产”及《增值税减免税申报明细表》。购进货物(服务)取得的增值税专用发票应填写《增值税及附加税费申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》26行“本期认证相符且本期未申报抵扣”。

【问题】

哪些税费通过税金及附加计提？

【回答】

通过税金及附加计提的税费有：消费税，城建税，教育费附加，资源税，车船税，房产税，土地使用税，印花税。

【问题】

什么是资产基础法和收益法？

【回答】

资产基础法和收益法是会计原则中计量企业财务健康状况的两种方法。

资产基础法是将企业的资产，负债，权益分别计价，并查明账面净值，共同构成企业的财务状况。

收益法是以企业的收益情况来查明其价值和价值变化，如果疲软的财务状况使当年的已报利润减少，也要立即在报表上反映出来。

【问题】

技术开发合同中约定的研发费用要作为印花税计税依据吗？

【回答】

《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》[（1989）国税地字第34号]规定：

“四、关于计税依据问题

对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。

为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。”

因此，技术开发合同约定研究开发经费不作为印花税计税依据。

【问题】

企业欠缴社保是否会被罚款？

【回答】

根《中华人民共和国社会保险法》第八十六条规定：“用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。”

因此，超过社会保险费征收机构责令限期缴纳期限的，逾期仍不缴纳的，会被罚款。

【问题】

我是一家新成立的旅游企业，且为一般纳税人，最近听新闻介绍说符合条件可享受增值税加计抵减政策，请问具体是什么条件呢？

【回答】

生活性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 

生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

根据上述政策，符合条件的旅游企业是可以享受加计抵减政策的。

【问题】

企业的税负率一般是多少合理呢？

【回答】

企业的税负率因地区、行业和公司具体情况而异，因此并没有一个统一的标准来定义“正常范围”。

在某些情况下，如果企业的税负率过高，可能表明企业缴纳的税款过多，可能会影响企业的盈利能力。如果企业的税负率过低，可能表明企业存在逃税等问题，不利于税收的稳定和可持续性。

对于税务局来说，他们可能会对企业的税负率进行一定的管理和监督，以确保税收的稳定和可持续性。具体的要求和标准可能会因地区、行业和公司具体情况而异。

【问题】

固定资产摊销在企业所得税怎么处理？

【回答】

在计算企业应纳税所得额时，固定资产的摊销处理如下：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

【问题】

资产负债表怎么填？有几种方式填写？

【回答】

资产负债表的填列方法一共有五类：

第一类：根据总账科目的余额直接填列，比如 短期借款 、预计负债 、递延收益 、递延所得税负债科目。

第二类：根据几个总账科目的余额计算填列：比如“货币资金”，货币资金在资产负债表的填列公式是：“货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金”。

第三类：根据明细账科目余额填列；比如比如“预付账款”，预付账款在资产负债表中的填列公式是：“预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额-相关的坏账准备”。

第四类：根据总账科目和明细账科目的余额分析，这类会计科目包括“长期借款”、“长期待摊费用”、“其他非流动资产”、“其他非流动负债”。

第五类：根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，这类会计科目包括“长期借款”、“长期待摊费用”、“其他非流动资产”、“其他非流动负债”。

【问题】

差旅补助，没有发票，怎么处理呢？能入账吗？

【回答】

交通费、住宿费等应该取得发票入账，而差旅补贴等出差补贴不需要发票，直接填列在差旅费报销单里，与交通费、住宿费等支出一起做差旅费处理就可以。

这个是可以税前扣除的，当然，还有企业是直接计入工资的 ，和工资一起进行发放。