借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

损益结转后，如果本年利润科目的余额在贷方，则证明企业当期的经营盈利；如果本年利润科目的余额在借方，则代表企业当期是经营亏损。

一般于年末，企业无论是盈利还是亏损，都将本年利润科目的余额转到 “利润分配”科目中。

（一）计算可供分配利润

企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素

借：本年利润

        贷：利润分配-未分配利润

（二）提取盈余公积

（三）分配利润（或股利）

利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。

公司向股东（投资者）支付股利（分配利润）。要在提取公积金之后。 股利（利润）的分配应以各股东（投资额）成正比。

借：利润分配-应付现金股利       

        贷：应付股利

借：利润分配-未分配利润       

       贷：利润分配-应付现金股利

（四）结转利润分配

借：利润分配-未分配利润       

       贷：利润分配-提取法定盈余公积              

             利润分配-提取任意盈余公积              

             利润分配-应付股利

注意：法定盈余公积=税后利润*10%

任意盈余公积=税后利润*公司规定比例

借：利润分配-提取法定盈余公积       

       利润分配-提取任意盈余公积       

       贷：盈余公积-提取法定盈余公积              

              盈余公积-提取任意盈余公积

费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目， 发生额一般在借方。

期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。

在损益结转之前，一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费，应结转的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。

1、借：本年利润        

            贷：主营业务成本 

2、借：本年利润        

            贷：销售费用       

                   管理费用       

                   财务费用

3、借：本年利润        

           贷：税金及附加 

4、借：本年利润        

            贷：资产减值损失

或者

借：资产减值损失        

       贷：本年利润

5、借：本年利润        

            贷：所得税费用 

6、借：本年利润        

            贷：营业外支出  

7、借：以前年度损益调整        

            贷：利润分配-未分配利润

收入、利得类科目主要有：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。

企业日常经营中，收入、利得类科目的发生额一般在贷方。 

1、借：主营业务收入

            其他业务收入

            营业外收入         

            贷：本年利润

2、借：投资收益        

            贷：本年利润

或者

借：本年利润        

       贷：投资收益

3、借：公允价值变动损益        

            贷：本年利润

或者

借：本年利润        

       贷：公允价值变动损益 

每季度末计提

借：所得税费用-当期所得税费用       

       贷：应交税费-应交企业所得税

借：税金及附加-城市维护建设税

       税金及附加-教育费附加

       税金及附加-地方教育附加      

       贷：应交税费-应交城市维护建设税       

              应交税费-应交教育费附加       

              应交税费-应交地方教育附加 

1、当月应交未交的增值税

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税       

       贷：应交税费-未交增值税

2、当月多交的增值税

借：应交税费-未交增值税       

       贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税

借：管理费用-住房公积金

       销售费用-住房公积金

       制造费用-住房公积金       

       贷：应付职工薪酬-住房公积金

借：管理费用-社保

       销售费用-社保

       制造费用-社保       

       贷：应付职工薪酬-社保

借：管理费用-工资

       销售费用-工资

       制造费用-工资       

       贷：应付职工薪酬-工资

例：摊销办公软件费用

借：管理费用-无形资产摊销       

       贷：累计摊销-财务软件

例：摊销办公室房租

借：管理费用-装修费摊销       

       贷：长期待摊费用-办公室装修

借：制造费用-折旧            

       贷：累计折旧 

1.销售商品时

借：银行存款

       贷：主营业务收入

              递延收益

              应交税费——应交增值税（销项税额）

2.客户换取积分时

借：递延收益

       贷：主营业务收入

借：主营业务成本

       贷：库存商品

3.如积分失效（比如年底清零），将递延收益余额转入营业外收入。

基本账务处理： 

　　借：制造费用（生产用固定资产的折旧） 

　　　　管理费用（行政用固定资产的折旧） 

　　　　销售费用（销售部门用固定资产的折旧） 

　　　　在建工程（用于工程的固定资产的折旧） 

　　　　研发支出（用于研发的固定资产的折旧） 

　　　　其他业务成本（经营租出的固定资产的折旧） 

　　　　贷：累计折旧

借：应收账款

      贷：主营业务收入

      贷：应交税费-应交增值税

借：应收账款

      贷：主营业务收入

      贷：应交税费-应交增值税-销项税额

借：银行存款

       贷：主营业务收入

       贷：应交税费-应交增值税

借：银行存款

       贷：主营业务收入

       贷：应交税费-应交增值税-销项税额