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460 失效提示：依据海关总署公告2010年第76号 海关总署关于决定废止和宣布失效部分规范性文件，本法规全文废止。
广东分署，各直属海关：
根据《中华人民共和国反倾销和反补贴条例》的规定，国务院关税税则委员会决定对原产于日本和韩国的进口不锈钢冷轧薄板征收反倾销税，征税时间从初裁时间2000年4月13日开始，征税期限不超过5年。现将对外贸易经济合作部2000年第15号公告印发你关，并就执行中的有关问题通知如下：
自2000年12月1８日上述公告发布之日起，对原产于日本和韩国的进口不锈钢冷轧薄板（包括税号７2193100、７2193200、７2193300、７2193400、７2193500、７2199000、７2202000项下厂商按照本通知附件二所列的反倾销税税率征收反倾销税。但下列用途及型号、规格的不锈钢冷轧薄板除外：
（一）制造彩色显像管电子枪帽类零件用不锈钢带，规格为0.32毫米×110毫米、0.32毫米×120毫米、0.15毫米×10毫米、0.4毫米×110毫米等。
（二）用于生产剃须刀片的不锈钢，规格为：厚度0.1±0.00７６毫米；宽度22.2±0.030毫米；不直度在1200毫米长度内，小于3.1７5毫米；每卷重量1７－30千克，中间无接头。
（三）洗衣机、微波炉用不锈钢板，日本钢号SUS430BAN0.4，规格0.5毫米；日本钢号SUS430Ｎ0.4，规格0.６毫米；日本钢号SUS430ＢＡ，规格0.4毫米、0.８毫米、1.0毫米。
（四）汽车排气系统用不锈钢薄板，日本钢号为SUS409（409L）、SUS43６，规格为0.4毫米、0.5毫米、0.６毫米、0.７毫米、0.9毫米、1.0毫米、1.1毫米、1.4毫米、1.5毫米、1.８毫米、2毫米、2.5毫米。
进口经营单位凡进口原产于日本和韩国（包括已达成价格承诺协议的日本和韩国公司）的上述用途及型号、规格的不锈钢冷轧薄板，应先经国家经济贸易委员会认定，海关凭进口经营单位出具的国家经济贸易委员会反倾销反补贴办公室的认定证明不征收反倾销税。
凡进口经营单位申报进口不锈钢冷轧薄板必须向海关提交原产地证明，如果原产地为日本或韩国，还需提供原厂商发票。各关应加强对原产地证明和原厂商发票及其他贸易单证的审核，以确定是否真实、有效，并加强对有关货物的查验。
对于进口经营单位申报进口不锈钢冷轧薄板时不能提供原产地证明，且经查验也无法确定货物的原产地不是日本和韩国的，海关应按附件二所列的其他日本公司的税率征收反倾销税。
对于进口经营单位能够提供确认原产地为日本或韩国的原产地证明，但不能提供原厂商发票的，海关应按附件二所列的其他日本公司或其他韩国公司的税率征收反倾销税。
反倾销税和进口环节增值税的计算公式为：
反倾销税税额＝海关完税价格×反倾销税税率
进口环节增值税税额＝（关税完税价格＋关税＋反倾销税）×进口环节增值税税率
各关根据《海关总署关于对原产于日本和韩国的进口不锈钢冷轧薄板实施临时反倾销措施的通知》（署税传[2000]42号电）征收的现金保证金，应按本通知所明确的征收反倾销税的商品范围和附件二所列的反倾销税税率计征转为反倾销税和进口环节增值税。对于超出附件二所列税率的多征部分，有关单位在公告发布之日起６个月内向征收地海关申请退还的，海关应准予退还，其中属于本通知第一条予以排除征收反倾销税的，有关单位应凭国家经济贸易委员会反顷销反补贴办公室的认定证明办理金额退还手续。对于低于附件二所列税率的少征部分不再补征。
对已达成价格承诺协议的日本和韩国公司的不锈钢冷轧薄板征收的现金保证金，除属于本通知第一条予以排除征收反倾销税的可以退还保证金以外，其他保证金如何处理将另行通知。
除本通知已有明确规定的以外，对进口已达成价格承诺协议的日本和韩国公司的不锈钢冷轧薄板，应按照《海关总署关于进口韩国和日本７家公司不锈钢冷轧薄板执行价格承诺协议有关问题的通知》（署税[2000]819号）的规定执行。
对于伪报原产国或伪造进口不锈钢冷轧薄板原产地证明或原厂商发票的行为，海关应按有关规定进行处罚。
有关加工贸易保税进口货物如何征收反倾销税等方面的问题，请按照《关税征管司关于执行反倾销若干问题的通知》（税管[2000]190号）执行。
总署已将有关内容在海关业务系统参数库进行了调整，请各关及时接收如下数据文件并及时入库，确保反倾销税的征收：
（一）节点名：ＺS31
（二）用户名：BULLETIN
（三）目录：〔.H883APP〕
（四）文件名：COMPLEX.TXT《商品综合分类表》
IMPORT－S.TXT《进口附加税税率表》
（五）《商品综合分类表》商品编号9８010030备注为“2000年12月1８日”为最新版本。
随文所附海关公告，请于2000年12月1８日对外公布。
执行中如遇到问题，请及时与总署关税征管司联系。
特此通知。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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