编者按：6月20日国务院《互联网平台企业涉税信息报送规定》公布施行，对“互联网平台企业”作出了明确定义，将“电子商务平台经营者”以及“其他为网络交易活动提供网络经营场所、交易撮合、信息发布等营利性服务的组织”均纳入其中，尤其是后者范围更加宽泛。但是，一些新兴业态究竟是否属于“互联网平台企业”仍存有争议。而6月30日国家税务总局发布《关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》(2025年第15号)、《关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》(2025年第16号)，第15号公告明确列举7类企业属于“互联网平台企业”范围，争议尘埃落定。其中，灵活用工平台赫然在列。第15号公告对互联网平台企业报送涉税信息的范围、内容、时间、方式及未按规定报送的处理等事项作出详细规定，16号公告则主要针对从业人员自互联网平台企业取得劳务报酬或服务收入等场景，优化劳务报酬所得个税预扣预缴方式、细化增值税及附加税费代办申报相关规定。在此背景下，灵活用工平台正面临着深刻变动，行业或面临“洗牌”。

　　一、技术要求与合规成本大幅提升，灵工平台优胜劣汰或加速

　　《信息报送规定》第五条提出，互联网平台企业应当按照国务院税务主管部门规定的涉税信息报送的数据口径和标准，通过网络等方式报送涉税信息。税务机关应当提供安全可靠的涉税信息报送渠道，积极运用现代信息技术，提供直连报送、上传导入等接口服务，并做好政策解读以及问题解答等咨询服务。第六条规定，互联网平台企业应当核验平台内经营者和从业人员涉税信息。

　　第16号公告第二条规定，互联网平台企业应当按规定对从业人员的身份信息进行实名核验;在为从业人员办理增值税及附加税费代办申报前，取得从业人员的书面同意并留存备查。

　　虽然字面上《信息报送规定》第五条是要求税务机关提供接口服务、数据口径和标准，但也意味着灵工平台需要构建从业者身份信息、交易信息的采集系统、数据存储系统等。根据第16号公告第二条要求，灵工平台还需要构建实名核验系统、电子签名系统等。这些技术层面的新要求对于小平台而言就是无形门槛。可以预见在未来，互联网信息服务业务经营许可证、增值电信业务经营许可证、网络安全等级保护二级认证等以及专职合规团队或成灵工“标配”，灵工平台优胜劣汰加速，互联网属性加强，小规模平台因合规成本而被迫退出、纯开票的洼地平台成为过去时!

　　二、平台企业所得税扣除凭证要求明确，业务真实性证明标准提高

　　对于灵工平台自身的税务合规而言，16号公告也提出更高要求。16号公告第三条规定，互联网平台企业凭个人所得税扣缴申报表、个人所得税完税凭证、互联网平台企业代办申报表、增值税及附加税费完税凭证作为扣除凭证，在企业所得税税前据实扣除向从业人员支付的劳务报酬;并应按照税收法律、行政法规的规定保存有关资料凭证，包括实名核验记录、业务交易明细、结算支付记录等能够证明业务真实性的材料，以备查验。互联网平台企业未按规定保存能够证明业务真实性材料的，其办理扣缴申报、代办申报取得的相关凭证不得作为企业所得税税前扣除凭证。

　　上述条款从形式和实质两个维度对互联网平台企业的企业所得税税前扣除进行了规定。同时结合《信息报送规定》第七条、15号公告第四条要求提供的“经营者和从业人员的合同订单、交易明细、资金账户、物流等涉税信息”，税务机关更容易识别虚假交易、虚开发票等行为，也对灵工平台自身合规、风控水平提出更高要求。

　　三、处罚与免责条款倒逼灵工平台提高经营者、从业人员税收遵从度

　　《信息报送规定》第六条规定，互联网平台企业应当核验平台内经营者和从业人员涉税信息，对其真实性、准确性、完整性负责。第十条规定，互联网平台企业瞒报、谎报、漏报涉税信息，或者因互联网平台企业原因导致涉税信息不真实、不准确、不完整的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，处2万元以上10万元以下的罚款;情节严重的，责令停业整顿，并处10万元以上50万元以下的罚款。

　　尽管从金额上看罚款并非巨大，但需要关注的是，处罚次数上不封顶。若因灵工平台的系统性缺陷而导致提供涉税信息不真实、不准确、不完整，将屡次受到税务机关处罚，叠加金额或达“天价”。

　　同时，新规也给予了互联网平台免责条款。首先第15号公告第三条规定，互联网平台企业发现报送涉税信息有误的，应当自发现之日起30日内，向主管税务机关办理更正报送，即建立了自我纠错机制。同时《信息报送规定》第六条后半段也规定，因平台内经营者或者从业人员过错导致涉税信息不真实、不准确或者不完整的，不追究互联网平台企业责任。也即意味着灵工平台需要有足够的技术水平发现平台内经营者或者从业人员的“过错”，并证明平台自身没有“过错”，才能免除相应责任。这些处罚与免责条款均倒逼灵工平台通过技术等手段提高经营者、从业人员税收遵从度。

　　四、“转变所得性质”或成为税务检查重点，部分平台面临转型

　　在灵活用工高度活跃的时期，出现了一些平台通过宣传“税筹”获取一大批客户，其中使用了为自然人设立个体户并取得某开票地个税核定政策从而实现“低成本”提现。诚然，在过去个人在灵工平台接任务拿钱，这类收入是属于“劳务报酬”还是“经营所得”，灵活用工平台通过各种包装手段而占据话语权。

　　而随着一些高收入明星、网红、主播偷逃税案件的爆发，税务机关对此类“税筹”定性为“违法转变收入性质”“违法享受核定政策”。并且随着新规的实施，税务机关获得了从业人员详实的涉税信息，这类收入的性质究竟如何判断，税务机关接管话语权。而随着国家税务总局15、16号公告的施行，灵工平台“转变所得性质”的问题将成为税务检查重点，部分平台面临转型。

　　五、小结

　　国务院《互联网平台企业涉税信息报送规定》以及国家税务总局15、16号公告对灵工平台的影响深远，据悉部分平台已暂停新业务，加紧政策研究并与主管税务机关沟通。笔者认为，政策指引对整个灵工行业规范发展至关重要，避免行业出现“恶币驱逐良币”。正如《互联网平台企业涉税信息报送规定(征求意见稿)》起草说明中所指“超过90%平台内经营者和绝大多数平台内从业人员的税收负担不会因信息报送而增加，而存在虚假申报、偷逃税等不合规行为的高收入者，其税收负担会回归正常水平，这是税收公平的应有之义”。