【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第61号)规定，二、对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

　　三、本公告执行至2027年12月31日。

【回答】

《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第三条第一款规定：

      “自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。　

       ……

       7.以清包工方式提供的建筑服务。

       以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　8.为建筑工程老项目提供的建筑服务。

       建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。”

       因此，自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人以清包工方式或者为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法。

       注意：

      “一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税”的规定自2026年1月1日起停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行。

【回答】

两种方式：

　　方法一：以取得的全部价款为销售额，按6%税率计算销项税额。

　　方法二：以取得的全部价款扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，按6%税率计算销项税额。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<电信企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第26号)规定：“第十六条 总机构和分支机构所在地主管税务机关应定期或不定期对其纳税情况进行检查。

　　分支机构提供电信服务及其他应税服务申报不实的，由其主管税务机关按适用税率全额补征增值税。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<铁路运输企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第6号)规定：“第十五条 中国铁路总公司及其所属运输企业所在地主管税务机关应定期或不定期对其纳税情况进行检查。

　　中国铁路总公司所属铁路运输企业提供铁路运输及辅助服务申报不实的，由其主管税务机关按适用税率全额补征增值税。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)规定：“ 四、提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。

　　……

　　……本公告自2016年2月1日起施行，此前未处理的事项，按本公告规定执行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)规定：“五、纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔(杆)及配套设施，为电信企业提供的基站天线、馈线及设备环境控制、动环监控、防雷消防、运行维护等塔类站址管理业务，按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税。

　　纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。

　　本公告自2016年2月1日起施行，此前未处理的事项，按本公告规定执行。”

【回答】

根据增值税法第十三条规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

【回答】

按软件产品适用税率计征增值税。根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)第三条规定：关于一项应税交易涉及两个以上税率。一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：

　　(一)销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。(二)销售活动板房、机器设备、钢结构构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。(三)充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率。(四)提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率。纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。

【回答】

可以。根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第四条第五项规定：一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

【回答】

不可以。根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第五条第六项规定：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)中附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税”和《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税”的规定自2026年1月1日起停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税法》第十二条规定：纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

【回答】

　　餐饮服务属于生活服务--餐饮住宿服务，分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率为3%。

【回答】

自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务和为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。

　　(1)以清包工方式提供的建筑服务。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　(2)为建筑工程老项目提供的建筑服务。建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

　　政策依据：

　　《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

【回答】

一般纳税人：自2026年1月1日起，一般纳税人提供劳务派遣服务，适用税率为6%。自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。

　　劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

　　纳税人按照规定从含税销售额中扣除的价款，应当以工资、福利支付记录，社会保险缴费记录以及住房公积金缴存记录为合法有效凭证留存备查。否则，不得扣除。

　　小规模纳税人：自2026年1月1日起，小规模纳税人提供劳务派遣服务征收率为3%。自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人提供劳务派遣服务，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。

　　政策依据：

　　《中华人民共和国增值税法》

　　《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

【回答】

　　1. 说明

　　列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 

　　2. 示例

　　2.1. 手机APP开票界面示例

　2.2. 电子发票示例

　　列明旅客身份信息的增值税电子普票的可抵扣进项税额 = 35.80 ÷(1+3%)×3% = 1.04 (元)。

　　3. 相关法律法规

　　3.1. 《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)

　　根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)第一条第(二)款第2项的规定：“(二)一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：

　　……

　　2.取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%” 

　　3.2. 《新华社：列明旅客身份信息的增值税电子普票可以抵税》(国家税务总局官方微信公众号2026年2月7日发布)

　　根据国家税务总局官方微信公众号2026年2月7日发布的《新华社：列明旅客身份信息的增值税电子普票可以抵税》相关说明：“比如员工出差较多的企业，可以从网约车等提供公路运输服务的企业取得增值税专用发票，用于进项税额抵扣。如果取得的是列明员工身份信息的电子发票(普通发票)，也可以按照规定抵扣。这与之前相比没有变化，也不会影响企业相关进项税额的正常抵扣。” 

　　4. 常见问题

　　4.1. 非本单位员工开具的增值税电子普票可以抵扣进项税额吗?

　　(1)结论

　　若从网约车等提供公路运输服务的企业取得电子发票(普通发票)上注明的乘车人不是本单位员工，其进项税额不得抵扣。其中，本单位员工限于：

　　①与本单位签订了劳动合同的员工；

　　②本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工。

　　(2)依据

　　根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)第一条第(一)款的规定：“《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条所称‘国内旅客运输服务’，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。” 

　　5. 声明

　　以上内容仅为毛燕庆个人观点，不代表任何机构意见，亦不保证相关信息的准确性和完整性，文中所述内容和意见仅供参考。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定：“三、适用简易计税方法的项目

　　(一)自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。

　　……

　　7.以清包工方式提供的建筑服务。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　8.为建筑工程老项目提供的建筑服务。建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

　　……

　　五、其他增值税优惠项目

　　……

　　(六)《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)中附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》‘一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税’和《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)‘建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税’的规定自2026年1月1日起停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行。”

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

【回答】

一、根据《中华人民共和国增值税法》第十条规定，纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

　　二、根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第四条规定：“四、(五)一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。……(十二)……2.适用第四条第五、七、八项规定，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。”

　　三、一般纳税人按照上述规定差额征税的，可通过电子发票服务平台的“差额征税—差额开票”功能开具增值税专用发票或增值税普通发票。

【回答】

一、根据《中华人民共和国增值税法》第八条规定:“……小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。”

　　第十一条规定：“适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。”

　　二、根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第三条第(三)部分第6点规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款(均不含增值税)合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

　　三、根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第六条规定：“本公告自2026年1月1日起实施。除本公告和增值税法、增值税法实施条例、《财政部 税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第17号)外，在2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行。”

　　因此，自2026年1月1日起，小规模纳税人提供劳务派遣服务不适用差额征税政策，应按适用的征收率全额计算缴纳增值税。

【回答】

　　1. 说明

　　“电子发票(铁路电子客票)”(以下简称“铁路电子客票”)票面上没有进项税额，需要手工计算其可抵扣进项税额，计算公式如下：

　　铁路电子客票的可抵扣进项税额 = (票价+改签费)÷(1+9%)×9% + 退票费÷(1+6%)✕6% 

　　2. 示例

　　2.1. 示例1：票价/改签费

　　铁路电子客票的票价或改签费的可抵扣进项税额 = 598.00 ÷(1+9%)×9% = 49.38 (元)。

　　2.2. 示例2：退票费

　　铁路电子客票的退票费的可抵扣进项税额 = 2.00 ÷(1+6%)×6% = 0.11 (元)。

　　3. 相关法律法

　　3.1. 票价

　　根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)第一条第(二)款第1项的规定：“(二)一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：

　　1.取得电子发票(铁路电子客票)、电子发票(航空运输电子客票行程单)的，为发票上列明或包含的增值税税额；”

　　根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条第(一)款第3点的规定：“(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　……

　　3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%” 

　　3.2. 改签费

　　根据国家税务总局网站留言公开版块中2024年10月11日的答复：“航空运输电子客票行程单上列明的改签费和铁路车票上列明的改签费，均属于纳税人提供运输服务取得的全部价款和价外费用的范畴，可以按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条的有关规定计算抵扣进项税额。” 

　　3.3. 退票费

　　根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第二条的规定：“……纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照‘其他现代服务’缴纳增值税。”

　　根据《中华人民共和国增值税法》第十条第(三)款的规定：“纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。”

　　故，铁路电子客票的退票费的增值税税率为6%。 

　　4. 常见问题

　　4.1. 非本单位员工开具的铁路电子客票可以抵扣进项税额吗?

　　(1)结论

　　若铁路电子客票上注明的乘车人不是本单位员工，其进项税额不得抵扣。其中，本单位员工限于：

　　①与本单位签订了劳动合同的员工；

　　②本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工。

　　(2)依据

　　根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)第一条第(一)款的规定：“《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条所称‘国内旅客运输服务’，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。” 

       5. 声明

　　以上内容仅为毛燕庆个人观点，不代表任何机构意见，亦不保证相关信息的准确性和完整性，文中所述内容和意见仅供参考。