失效提示：根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 国税发[2006]156号文件，本文自2007年1月1日起全文废止。

　　为解决《增值税专用发票使用法规》试行以来存在的问题，我局子2月14日下发了《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的通知》（国税明电[1994]35号）。据了解，目前专用发票使用中突出的问题，是商业零售企业开具专用发票的随意性较大，票面填写的差错较多。为此，1994年2月25日，我局以国税明电[1994]39号明传电报将《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知》发给各地。现印发给你们，请继续遵照执行。

　　一、商业零售伞业销售商品凡向购买方开具专用发票的，必须按照国税明电[1994]35号的法规，即购买方必须持盖有一般纳税人戳记的税务登记证（副本），未提供证件的，销货方一律不得开具专用发票。

　　二、商业零售企业及其他企业开具专用发票时，必须按法规将全部联次一次性逐项如实填开。已使用的专用发票其存根联、记帐联如有应填而未填或填写不实、填写差错的，属于未按要求开具专用发票，税务机关一经查出，可依《中华人民共和国发票管理办法》罚则的有关法规处以10000元以下的罚款。

　　三、购买方（一般纳税人）向商业零售企业购买商品时，对取得的专用发票如发现有不符合开具要求的，购买方有权拒收或退回，销货方应重新按要求开具，否则，不得作为抵扣税款的凭证。

　　四、一般纳税人必须使用由税务机关统一式样和监制的专用发票（包括电子计算机机外发票），对未经税务机关允许，擅自设计和印制专用发票并已开具使用的，一律无效，查实后，依法从重处理。

　　五、各级税务机关要认真搞好专用发票使用管理的宣传、辅导工作，要大力组织人员深入企业进行详细的讲解和示范，及时解决操作过程中存在的问题。要经常开展专用发票的专项检查，对违反专用发票使用法规，不按要求填开专用发票，弄虚作假导致本单位、其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的有关法规处理；对其中典型的案例应随时上报国家税务总局。

　　六、国税明电[1994]39号明传电报有与本文不符的地方，以本文为准。

失效提示：

根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 国税发[2006]156号文件，本文自2007年1月1日起全文废止。

　　根据增值税暂行条例的法规，小规模纳税人不得领购使用专用发票。此项法规的目的，是为了加强专用发票的管理，堵塞偷税漏洞。但是，由于一般纳税人向小规模纳税人购进货物不能取得专用发票，无法抵进项税额，此项法规对于小规模纳税人的销售产生了一定影响。鉴于这种影响主要存在于小规模纳税人中的企业及企业性单位（以下简称小规模企业）为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售。1994年1月20日我局以国税明电[1994]23号明传电报将《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》发给各地。现印发给你们，请继续遵照执行。

　　一、凡能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）税务局批准，其销售货物或应税劳务可由税务所代开专用发票。税务机关应将代开专用发票的情况造册详细登记备查。但销售免税货物或将货物、应税劳务销售给消费者的，以及小额零星销售，不得代开专用发票。

　　对于不能认真履行纳税义务的小规模企业，不得代开专用发票。

　　税务机关应限期要求小规模企业健全会计核算，在限期内会计核算达到要求的，可认定为一般纳税人，按一般纳税人的法规计算交纳增值税；达不到要求的，仍按小规模纳税人的法规计算增值税，但不再代开专用发票。

　　二、为小规模企业代开专用发票，应在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含其本身应纳税额的单价和销售额：“税率”栏填写增值税征收率6％：“税额”栏填写其本身应纳的税额，即按销售额依照6％征收率计算的增值额。一般纳税人取得由税务所代开的专用发票后，应以专用发票上填写的税额为进项税额。

　　三、由税务所代开专用发票的具体办法，暂由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局制定并报总局备案。