答：《财政部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（财政部令第65号）中《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

……

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

……

根据上述规定，中秋节购进月饼发放给员工不需要视同销售缴纳增值税。

答：《财政部关于印发<企业会计准则——应用指南>的通知》（财会[2006]18号）附件《会计科目和主要账务处理》对“1123 预付账款”科目明确，本科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。

根据上述规定，在建工程的预付款项应通过“预付账款”科目核算。

答：财政部关于修订印发《企业会计准则第 21 号——租赁》的通知(财会[2018]35号)第三十二条 对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。

作出该选择的，承租人应当将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益。其他系统合理的方法能够更好地反映承租人的受益模式的，承租人应当采用该方法。

根据上述规定，承租方可以对低价值租赁和短期租赁可以确认使用权资产。

答：根据财税[2015]119号的规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品 （服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。常规性的软件相关活动，由于不涉及科学和（或）技术的进步或技术不确定性的解决，不属于研发。

贵司按客户的要求做一般改进升级，发生的费用不属于研发费用，不能加计扣除。

答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

根据上述规定，施工企业取得发包方支付的工程奖励款属于提供建筑服务的价外费用，需要缴纳增值税。

答：参考《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)以及《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，在2023年12月31日前，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表（简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）将该政策延长至2027年12月31日。因此，2023年的年终奖，在2027年12月31日前发放的，个人所得税还可以选择单独计税。

答：在实务中，是有争议的。税务总局的答复意见是：税收滞纳金本质上是税收征收行为，税收征管法中的罚款是行政处罚行为，二者均不是行政强制法所规定的“加处罚款及滞纳金”行为，不适用行政强制法，因此二者均可以超过欠缴税款的金额。

在具体的司法案例实践中，有法院判决支持滞纳金不得超过滞纳税款本身，也有法院支持滞纳金超过税款本身。具体建议跟主管税局沟通确认。

答：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3 第一条规定，下列项目免征增值税：(前略)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

《财政部税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第40号)第三条规定，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税[2016]36号印发)第一条第(三十七)项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。

因此，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为免征增值税。

答：参考《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）规定，工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据相关资料或其他信息，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》送达被指定方，在非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书中一般会注明在扣缴后7日内向主管税务机关申报缴纳。

答：《关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第31号）第二条规定 对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

第三条规定 对银行业金融机构、金融资产管理公司接收抵债资产免征契税。

根据上述规定，银行收到贷款企业以房抵债的房屋免征契税和印花税。

答：参考《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条规定，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 

参考《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)第二条规定，自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

因此，航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，属于航空运输企业提供航空运输服务取得的全部价款和价外费用的范畴，可以按照财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件第六条的有关规定计算抵扣进项税。

答：对于执行企业会计准则的企业，根据《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》相关规定，企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用（开办费）”科目，贷记“银行存款”等科目。

对于执行《小企业会计准则》的企业，根据其附录《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》规定，小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

答：《企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号修订）第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

《财政部 国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》（财税[2008]119号）规定，为确保《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）的平稳实施，根据新税法第五十二条规定，经国务院批准，对2007年12月31日前经国务院批准或按国务院规定条件批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团（具体名单见附件），在2008年度继续按原规定执行。从2009年1月1日起，上述企业集团一律停止执行合并缴纳企业所得税政策。

根据上述规定，集团内的母子公司不能合并缴纳企业所得税。

答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（三）项规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

根据上述规定，建筑企业在本地施工，开具建筑服务其发票备注栏也应填写项目名称和项目地址。

答：《个人所得税法》规定：

“第十一条　居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

第十四条　扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。”

《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

依据上述规定，如果分月发放年终奖，可以分月并入当月综合所得申报扣缴个税。

答：参考2021年11月12日国家税务总局货物和劳务税司发布的《<机动车发票使用办法>政策解读》

十、在日常开具和使用机动车发票时要注意哪些事项？

4.开具成功后禁止作废。销售方通过机动车发票开具模块成功开具的机动车发票，不允许手工作废，对于开票有误等原因需要另行开具机动车发票的，只可对原蓝字机动车发票进行冲红处理。

根据上述解读，取得机动车销售统一发票，开票有误，销售方不可以作废，只能进行冲红处理。

答：根据《<企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量>应用指南（2018）》规定，企业实际发生信用损失，认定相关金融资产无法收回，经批准予以核销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”等科目，贷记相应的资产科目，如“贷款”“应收账款”“合同 资产”等。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记“信用减值损失”科目。 

根据上述规定，计提的坏账准备不足的，不需要补提，差额部分直接计入“信用减值损失”科目。

答：雇主责任险属于财产保险合同，需要缴纳印花税。

《中华人民共和国保险法》第九十五条规定：

“保险公司的业务范围：  

（一）人身保险业务，包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等保险业务；  

（二）财产保险业务，包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务；  

（三）国务院保险监督管理机构批准的与保险有关的其他业务。”

《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，财产保险合同，不包括再保险合同，税率为保险费的千分之一。

答：《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）附件2《财产和行为税税源明细表》中《城镇土地使用税 房产税税源明细表》填表说明“从价计征房产税税源明细”规定，22.房产原值（必填）：填写房产的全部房产原值。应包括：分摊的应计入房产原值的地价，与房产不可分割的设备设施的原值，房产中已出租部分的原值，以及房产中减免税部分的原值。

根据上述规定，房产部分自用部分出租，填写房产税税源明细表中从价计征房产税税源明细里的房产原值包括出租部分的原值。

答：参考《会计准则实施问答》（财政部会计司）的答复，企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税[2015]72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目；企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科目；企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目。因此，企业缴纳的残疾人就业保障金应计入管理费用。