《企业会计准则第6号-无形资产》应用指南规定“外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。”

所以，外购房产和土地，不能合理分配对价的，全部确认为房屋。

国税函【2010】220号《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》明确，《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第二条第一款规定“纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算”。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。

所以，销售旧房按发票金额计算扣除项目金额时，“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。

国发【2018】41号《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。...经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

所以，婚后由男方一个人贷款购买的首套住房，首套住房贷款利息可以由女方一人在个人所得税税前按专项附加扣除。

参考《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第2号）规定：享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。

另外参考税务总局关于制造业中小微企业缓缴税费政策解读，汇算清缴需要补税的纳税人，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。纳税人无需办理延期申请，征管系统将自动延长汇算清缴应补税款的缴款期限。

《关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第40号）规定：“土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（三十七）项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。”

财税〔2016〕36号附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免征增值税。

因此，您说的情况，符合上述规定条件的，针对房产的拆迁补偿可以免征增值税。

参考季度申报表的填报说明，第 4 行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额，扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的金额，在此行填报。

参考财税[2016]36号附件1“销售服务、无形资产、不动产注释”：

“贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。”

依据上述规定，贵司取得的利息按贷款服务交增值税，可以给集团开发票。

参考《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号）规定：增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：

（一）新设立企业。

（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

参考财税[2016]36号附件1 规定，第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

依据上述规定，期间费用用于公司整体经营，对应的进项税应该按规定计算转出不得抵扣的进项税。

参考《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：“纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。”

参考《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）规定：“一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。”

答：财政部 税务总局公告2022年第14号2022年留抵退税新政对不同类型企业增量、存量留抵退税的申请时间的规定如下：

　　(一)微型企业(全行业)：

　　自2022年4月申报期起，可以申请增量留抵退税、存量留抵退税;

　　(二)小型企业(全行业)：

　　自2022年4月申报期起，可以申请增量留抵退税;2022年5月申报期起，可以申请存量留抵退税;

　　(三)制造业等六行业：

　　自2022年4月申报期起，可以申请增量留抵退税;制造业等六行业中的中型企业，自2022年5月申报期起（财政部 税务总局公告2022年第17号），可以申请存量留抵退税;制造业等六行业中的大型企业，自2022年10月申报期起，可以申请存量留抵退税。

　　上述制造业等六行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。

　　需要说明的是，如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业等六行业纳税人。

　　按上述收入占比50%以上确定企业所属的主行业，是以“从实”原则，按照企业实际经营属于制造业等六行业项目的收入占企业全部收入(包括免税收入等)计算确定的，而不是系统中登记的主行业确定。

　　譬如：纳税人制造业等六行业实际收入占比超过50%、但系统中的主行业不是制造业等六行业，则需要在修改系统中企业的主行业后，再按照财政部 税务总局公告2022年第14号规定申请增量、存量留抵退税;反之，系统中的主行业是制造业等六行业、但纳税人制造业等六行业实际收入占比未超过50%，则也需要按企业实际主营收入情况，修改系统中企业的主行业，同时可按照国家税务总局公告2019年第20号文件的规定申请增量留抵退税，而不能按照财政部 税务总局公告2022年第14号规定申请增量、存量留抵退税。

　　(四)其他企业(小微企业及制造业等六行业之外的一般企业)：

　　自2019年4月1日起，可按照财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号第八条规定的五项条件、国家税务总局公告2019年第20号文件，以及财政部 税务总局公告2022年第14号第八条有关进项构成比例计算的规定，申请增量留抵退税。

　　小微企业及制造业等六行业”存量“留抵退税，为阶段性优惠政策；包括小微企业及制造业等六行业在内、以及之外的全行业”增量“留抵退税政策，为一项长期优惠政策。

答：根据财政部 税务总局公告2022年第14号第十条的规定，纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。同时该文件又规定了如下税收救济条款，供纳税人自愿选择：

　　一、选择享受即征即退、先征后返(退)政策的：

　　纳税人可以在2022年10月31日前“一次性”将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

　　需要说明的是，纳税人按规定向主管税务机关申请缴回已退还的全部留抵退税款时，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。纳税人在“一次性”缴回全部留抵退税款后，可在办理增值税纳税申报时，相应调增期末留抵税额，并可继续用于进项税额抵扣。

　　二、选择增值税留抵退税政策的：

　　纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

　　需要说明的是，上述“自2019年4月1日起”，指的是享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的“税款所属时期”，而不是收到“增值税即征即退、先征后返(退)”退税款的时间。

一、增量留抵税额，按照财政部 税务总局公告2022年第14号第四条规定，应区分以下情形确定：

　　(一)在纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额，为当期留抵税额与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额，计算公式为：

　　增量留抵税额=当期留抵税额-2019年3月底的期末留抵税额

　　【注】上述公式计算出的“差额”为正数的，即为增量留抵税额;为负数的，则表示当期无增量留抵税额。

　　(二)在纳税人获得一次性存量留抵退税后(意味着企业的存量留抵税额已经消化完)，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

　　二、存量留抵税额，按照财政部 税务总局公告2022年第14号第四条规定，也应区分以下情形确定：

　　(一)纳税人获得一次性存量留抵退税前，按照“孰小”原则确定存量留抵税额，即：

　　1、当期期末留抵税额“大于或等于”2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;

　　2、当期期末留抵税额“小于”2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

　　存量留抵税额=当期期末留抵税额

　　(二)纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零(存量留抵税额已经消化完)。

答：留抵退税不属于多缴税才退税，而是退还一般纳税进项税额大于销项税额所形成的期末留抵税额。对全行业一般纳税人，可申请退还增量留抵税额对财政部 税务总局公告2022年第14号文件规定的微型企业、小型企业和制造业等六行业，还可以按规定退还存量留抵税额。

答：企业划型标准，分为两种情况，按照不同的标准划型：

一、一般企业划型

　　按财政部 税务总局公告2022年第14号第六条规定，以及工信部联企业〔2011〕300号附件的《中小企业划型标准》和银发〔2015〕309号文件附件的《金融业划型标准》规定的划型标准划型。不同行业的企业，按照其营业收入和资产总额两项指标衡量确定。

　　其中：资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定;不满一个会计年度的，按照以下公式计算：

　　增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额÷企业实际存续月数×12

　　上述所称增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

　　二、特殊企业划型

　　对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人：

　　微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元);

　　小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元);

　　中型企业标准为增值税销售额(年)1亿元以下(不含1亿元)。　　大型企业，是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。

答：适用财政部 税务总局公告2022年第14号申请留抵退税的纳税人，应同时符合以下条件：

　　(一)纳税信用等级为A级或者B级;

　　(二)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

　　(三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;　　(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

答：属财政部 税务总局公告2022年第14号退税范围的小微企业、制造业等六行业，既无“连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零”的限定条件，也无“第六个月增量留抵税额不低于50万元”的卡点;只有财政部 税务总局公告2022年第14号退税范围的小微企业、制造业等六行业之外的企业，即仍适用国家税务总局公告2019年第20号文件规定申请增量留抵退税的企业，才有“自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”的限定条件。

答：符合简易退税流程条件的，如无其他特殊情况，一般当天即可审核完毕;属一般退税流程的，不超过10个工作日审核完毕。审核完毕后，主管税务机关会向纳税人下发留抵退税核准的“税务事项通知书”，确保留抵退税尽快及时直达企业账户。

答：不需要纳税人沟通，由税务机关协调财政、国库部门解决，确保企业留抵退税及时到账。

答：商业零售业，凡符合国家税务总局公告2019年第20号留抵退税条件的，可以申请增量留抵退税;凡符合财政部 税务总局公告2022年第14号文件规定的“小型企业”“微型企业”标准的，还可以申请存量留抵退税。