【问题】

我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年一季度预计销售额60万元，其中在B市的建筑项目销售额40万元，在C市的建筑项目销售额20万元，我应如何缴纳增值税？

【回答】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

你公司2023年一季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地A市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地B市实现的销售额40万元，减按1%预征率预缴增值税；在建筑服务预缴地C市实现的销售额20万元，无需预缴增值税。

【问题】

印花税申报缴纳地点

【回答】

印花税法第十三条规定：“纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。”

也就是说，印花税法实施后，建筑企业不论在哪里施工，都应当向机构所在地税务机关申报缴纳印花税。

还有，企业出租的不动产在异地的时候，同样也应当向机构所在地税务机关申报缴纳印花税。只有涉及不动产产权转移时，才需要在不动产所在地申报缴纳印花税。

【问题】

企业承揽的建筑工程今年尚未开工，但取得了预收款，这些预收款应该确认增值税收入吗？

【回答】

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的金额，按照规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

【问题】

印花税法对纳税期限是如何规定的？

【回答】

印花税法第十六条规定：印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

印花税法实施后，纳税人为境内单位或个体工商户的，应税合同按季申报缴纳印花税；境内其他个人，按次申报缴纳印花税。产权转移书据，应按次申报缴纳印花税；纳税义务频繁发生的，也可按季申报缴纳印花税。应税营业账簿，应按年申报缴纳印花税。纳税人为境外单位或者个人，境内有扣缴义务人的，应税凭证扣缴期限与扣缴义务人的印花税纳税期限保持一致；境内没有扣缴义务人的，应税凭证按次申报缴纳印花税。

【问题】

增值税普通发票能否部分红冲？

【回答】

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第三条规定：纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。由于 一张蓝字发票的金额可以拆分填开多张红字信息表，因此一张蓝字发票可以对应多张红字信息表。

【问题】

应税合同的计税依据是否包括增值税税款？

【回答】

印花税法第五条规定：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

印花税法明确了应税合同、产权转移书据计税依据不包括列明的增值税税款，因增值税税款计算错误导致计税依据发生变化的允许调整以及退补税款。但是，如果纳税人签订合同是含税价，未单独列明增值税税款，则需按全额缴纳印花税。

【问题】

我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月3日，自行开具了4张免税发票已交给客户，请问如果我公司要享受减按1%征收增值税政策，是否必须追回上述免税发票？

【回答】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

如果您符合上述规定，可以享受减按1%征收率征收增值税政策，在上述政策文件发布前已开具的免税发票无需追回，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。需要注意的是，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。因此，在上述政策文件发布后，纳税人适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

【问题】

印花税申报表查询不到怎么办？

【回答】

点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报台账查询】—【申报信息查询】核实是否有申报记录，若是有，请您点击查看详情，作废标志显示否说明申报成功了。请点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报清册】—【按期应申报】，【财产和行为合并申报】这里点击填写申报表—再点击【财产和行为税申报查询维护】查询。您可清空申报日期，选择税款所属期2022.1.1-2022.12.31查询尝试。

【问题】

代扣代缴所得税如何在线申报？

【回答】

现在属于源泉扣缴的，除自主选择在申报和解缴应扣税款前报送有关申报资料的外（什么情况下需要在申报前报送资料具体咨询税务），无需在国际税收模块备案合同，直接在电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【其他申报】—【扣缴企业所得税申报2019】模块，选择“法定扣缴”后，系统弹出新增合同小窗口，在此处添加合同后直接申报即可。

【问题】

我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月份预计销售货物取得收入20万元，请问能够享受什么减免税政策，又该如何开具增值税发票呢？

【回答】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

因此，您1月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。

【问题】

定期存款，是属于现金还是现金等价物？

【回答】

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。

银行存款，是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

因此，期限不超过3个月的不能随时支取的定期存款属于现金等价物，可以随时支取的定期存款，属于现金。

【问题】

个人在一个纳税年度内取得两次或者两项以上股权激励所得，如何计算个人所得税？

【回答】

一、根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第二条规定：（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：

　　应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

　（二）居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条第（一）项规定计算纳税。

　（三）2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

二、根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财税〔2021〕42号）第一条规定，《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日;上市公司股权激励单独计税优惠政策，执行期限延长至2022年12月31日。

三、根据《财政部 税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第2号）第一条规定，《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第42号)中规定的上市公司股权激励单独计税优惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止继续执行。

【问题】

企业销售不动产签订的合同，印花税如何计算？ 

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》所附的《印花税税目税率表》规定，销售不动产属于产权转移书据税目下的“土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）”子目，税率为价款的万分之五。

【问题】

我国对出口退税企业实行分类管理，具体分哪几类呢？

【回答】

为提升出口退税管理的质量和效率，提高企业税法遵从度，我国以风险可控、“放管服”结合、利于遵从、便于办税为原则，对出口退税企业实施分类管理，并根据企业管理类别提供差异化服务、实施差别化管理。具体来说，税务部门会根据企业信用资质水平、税收遵从程度等情况，将企业的出口退税管理类别分为四类，从高到低分别为一类、二类、三类和四类。其中，一类企业信用资质最好，享受的退税服务最优、进度最快。

【问题】

企业为一般纳税人，出租营改增前的房屋适用简易计税，房屋所在地与机构所在地在同一城市，企业需要向房屋所在地主管税务机关预缴增值税吗？ 

【回答】

国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第16号)第三条第（一）项规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。

根据上述规定，企业不需要向房屋所在地主管税务机关预缴增值税，应向机构所在地主管税务机关申报纳税。

【问题】

小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，纳税义务发生时间在 2023 年1月1日之前，需在 2023年1月1日之后补开增值税发票的，应选用什么征收率?

【回答】

小规模纳税人在2023年1月1日之后补开纳税义务发生时间在 2023 年 1月 1日之前业务的发票，应选用对应时间的征收率，具体包括：

1. 对纳税义务时间发生在 2020年3月1日至2022年3月31日的业务，2023年1月1日之后补开发票的 (包括增值税专用发票和增值税普通发票)，选用1%征收率。放弃减税的，可选用3%征收率开具增值税专用发票。

2. 对纳税义务时间发生在2022年4月1日至2022年12月31日的业务，2023年1月1日之后补开增值税普通发票的，可以开具免税普通发票，补开增值税专用发票的，选用3%征收率开具专用发票。

【问题】

2023年1月3日在办税服务厅代开2000元的发票，由于超过按次纳税500元的起征点，按照3%征收率缴纳了税款，代开了3%征收率的增值税普通发票，发票已交给客户。请问我是否能享受减按1%征收增值税政策，是否必须追回发票?

【回答】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。第四条规定，按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

因此，您可以按上述规定享受减按1%征收率征收增值税政策，多缴纳的税款税务机关予以退还，您在上述政策文件发布前已代开的3%征收率的增值税普通发票，无需追回。

【问题】

“六税两费”减免政策是什么？谁能享受？

【回答】

可以享受“六税两费”减免政策的市场主体为增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。

六税是指：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税。

两费是指：教育费附加、地方教育附加。

【问题】

增值税和企业所得税报表如何查询打印?

【回答】

打印报表有以下两种方法：

方法一：请您在主页点击：【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报表（财务报表）查询及打印】—【网上申报表（财务报表）查询及打印】—申报信息/财报信息（若需要打印财务报表请务必要选择财报信息）—选择申报日期起止点击“查询”（所属期起止可以不选）—查到后点击“查看/下载”即可。（此模块仅支持打印通过电子税务局申报成功的2019.2月开始的申报报表）；

方法二：请您在主页点击：【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【全渠道申报查询】（该功能可实现电子税务局申报及办税服务厅申报的两类申报数据，圴可在电子税务局查看、下载及打印申报表），此模块目前仅支持打印增值税（一般人、小规模）申报表和企业所得税预缴申报表（2018年2季度以后属期的）。

【问题】

我是小规模企业，请问如何代开专票？

【回答】

可以选择邮寄和现场取票两种方式代开专用发票，现场取票请通过电子税务局点击【我要办税】—【发票使用】—【发票代开】—【代开增值税专用发票（自助机）】填写相关信息，邮寄代开请通过电子税务局点击【我要办税】—【发票使用】—【发票代开】—【邮寄代开增值税专用发票】填写相关信息。